【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 在本科目核算。 二、購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 投資者投入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額。貸記“資 本公積”科目。 自行開發(fā)并按法定程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 三、公司轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值和計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)。借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目。 四、無形資產(chǎn)的攤銷期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不 超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法津也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過 10 年的期限攤銷。公司按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上 (不含一年 )的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上 (不含一年 )的固定資產(chǎn)大修理支出、租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 二 、公司發(fā)生的遞延資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從公司開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，按不超過 5年的期限平均攤銷；如開辦費(fèi)不大的，也可在開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)遞延資產(chǎn)的攤余價(jià)值。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 二、本科目設(shè)置以 下兩個(gè)明細(xì)科目： 三、盤虧和毀損的各種流動(dòng)資產(chǎn)，借記本科目，貸記“存貨”等科目。應(yīng)由其他單位或個(gè)人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貨記本科目；扣除賠償后的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出 — 非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其賬面凈值列入營(yíng)業(yè)外支出，借記“營(yíng)業(yè)外支出 —固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 四、盤盈的各種流動(dòng)資產(chǎn)，借記“存貨”等科目，貨記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)后列入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值，貸記本科目，按估計(jì)的折舊數(shù)，貸記“累計(jì)折舊”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其凈值列入營(yíng)業(yè)外收入，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)盤盈”科目。 五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了時(shí)，本科目一船應(yīng)無余額。 短期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi) (含一年 )的各種借款。 二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。歸還短期借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。 存入擔(dān)保保證金 一、本科目核算公司按擔(dān)保合同規(guī)定、由被擔(dān)保人存入的保證金。 二、被擔(dān)保人存入保證金時(shí) ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；到期退還給被擔(dān)保人時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生擔(dān)保損失時(shí)，依據(jù)公司總經(jīng)理或董事會(huì)審議批準(zhǔn)作賬務(wù)處理時(shí)，借記本科目和“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”、“擔(dān)保賠償支出”科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。 三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保人進(jìn)行明細(xì)賬核算。存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn) 一、本科目核算公司按擔(dān)保合同規(guī)定、由被擔(dān)保人存入的抵押財(cái)產(chǎn)。 二、被擔(dān)保人存入代管抵押財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記“代管擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目，貸記本科目；到期退還被擔(dān)保人抵押財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“代管抵押財(cái)產(chǎn)”科目。發(fā)生擔(dān)保賠償時(shí)，依據(jù) 公司總經(jīng)理或董事會(huì)審議批準(zhǔn)將抵押財(cái)產(chǎn)處理時(shí)，借記本科目，貸記“代管擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。 三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保人和抵押財(cái)產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)賬核算。 應(yīng)付工資 一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)放給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資 時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 三、月份終了，應(yīng)將本月發(fā)放的工資進(jìn)行分配： (包括技術(shù)部、評(píng)審部、投資部 )人員工資，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 (包括辦公室、財(cái)務(wù)部、董事會(huì) )人員工資，借記“管理費(fèi)用”，貸記本科目。 ，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 ，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。 四、本科目期末一般無余額。 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算公司提取的職工福利費(fèi)。 二、公司提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用等福利費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。 應(yīng)交稅金 一、本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅等。 二、公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的稅金，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“ 其他業(yè)務(wù)支出”、“所得稅”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金 (包括補(bǔ)交稅金 )時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金。 其他應(yīng)交應(yīng)付款 一、本科目核算公司應(yīng)交、應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如職工未按期領(lǐng)取的工資、教育費(fèi)附加等。 二、公司發(fā)生應(yīng)交、應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)交、應(yīng)付、暫收 款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、本科目應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算公司