【文章內(nèi)容簡介】 訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線上封簽處簽名或蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。３、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記薄上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。第十七條 會計帳簿的設(shè)置一、銀行現(xiàn)金的記帳票采用訂本式帳簿，明細(xì)帳根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，按明細(xì)科目和核算要求設(shè)帳。每一項會計事項，一方面要記入有關(guān)的總帳，另一方面要注入該總帳所屬明細(xì)帳。二、現(xiàn)金、銀行日記帳應(yīng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆進(jìn)行登記，最少每天登記一次。各種明細(xì)帳十天登記一次，總帳每月登記一次。三、帳簿封面應(yīng)寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁七附“啟用表”，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿天數(shù)、記帳人員和會計主管人員姓名，并加蓋單位公章。記帳人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期，接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。四、啟用訂本式帳簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應(yīng)按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁順序編定頁數(shù)，另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。五、會計人員要根據(jù)審核無誤的會議憑證登記帳簿。１、登記帳簿時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記帳帳內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時。２、登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。３、帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)戰(zhàn)友格寬的二分之一。４、登記帳簿要用藍(lán)黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的筆寫帳簿除外）或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記帳；５、各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或蓋章。６、凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“平”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。７、每一張頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣，也可以只寫在下面第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。（六）帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或藥用水消除字跡。１、登記帳簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)將錯誤的文字或數(shù)字劃線注銷，但必須使原有字跡仍可辯認(rèn)，然后在劃線上方填寫正確的文字和數(shù)字，并由記帳人中央更改處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字差錯，可只劃去錯誤的部分。２、由于記帳憑證錯誤而使帳薄記錄發(fā)生錯誤。應(yīng)按更正的記帳憑證登記帳簿。第十八條 編制財務(wù)報告１、公司財務(wù)部門必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定和上級主管部門要求定期編制財務(wù)報告。２、財務(wù)報告應(yīng)按月度、季度、半年度、年度等編制。３、對外報送的財務(wù)報告的格式、編制要求、報送期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，單位內(nèi)部使用的財務(wù)報告，應(yīng)按公司規(guī)定編制。４、會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整，核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財務(wù)報告數(shù)字。５、會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)保持一致。６、公司總經(jīng)理對報送的財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任，財務(wù)報告封面必須有編制人、會計主管、法定代表人簽章。７、會計報表報送時間：（１）月報、季報、半年報在月度結(jié)束后十天之內(nèi)。（２）年報在每年一月三十一日前上報。第六章 會計稽核制度第十九條 《會計法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制定”，會計工作達(dá)標(biāo)的有關(guān)規(guī)定也要求建立內(nèi)部稽核制度，為了認(rèn)真貫徹《會計法》和會計達(dá)標(biāo)的規(guī)定，同時也為了保證我公司會計資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合理性，保護(hù)國家財產(chǎn)，加強(qiáng)會計工作人員之間的互相核對，相互牽制，防止發(fā)生差錯和失誤，特制定我公司會計稽核制度；一、公司財務(wù)部要設(shè)有稽核崗位的會計人員，負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)部的稽核工作。１、財務(wù)計劃、成本計劃、費(fèi)用預(yù)算和會計報表、會計帳簿的審核工作由會計主管負(fù)責(zé)進(jìn)行。２、原始憑證、記帳憑證由稽核崗位會計負(fù)責(zé)。二、會計稽核的具體內(nèi)容：（一）財務(wù)計劃、費(fèi)用計劃、成本計劃，要按照有關(guān)規(guī)定審核指標(biāo)的項目是否齊全，編制的依據(jù)是否可靠，數(shù)額的計算是否準(zhǔn)確，指標(biāo)之間是否相銜接平衡，計劃是否切實(shí)可行。（二）按下列要求認(rèn)真審核原始憑證原始憑證的格式是否符合要求，內(nèi)容填寫是否完整，手續(xù)是否齊全，經(jīng)辦人、驗(yàn)收人和有關(guān)負(fù)責(zé)人是否已簽章。原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理，是否違反政策、法令制度，是否按計劃、預(yù)算和合同辦事，是否符合節(jié)約原則。原始憑證所列數(shù)字，包括數(shù)量、單位、金額以及小計、合計是否準(zhǔn)確、真實(shí)，文字和數(shù)字的填寫是否清楚。原始憑證應(yīng)由核算崗位的稽核會計人員進(jìn)行審核，確定無誤后，才能作為填制記帳憑證的依據(jù)。在審核原始憑證中對手續(xù)不完備，數(shù)字計算不準(zhǔn)確的，應(yīng)向經(jīng)辦人講清道理，退還給經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門，限期補(bǔ)辦手續(xù)或更正錯誤，對于不合理、不合法，違反真實(shí)情況的，應(yīng)拒絕接受，不予受理，發(fā)現(xiàn)有違法亂紀(jì)行為，如偽造或涂改憑證，弄虛作假，虛招冒領(lǐng)等，除不予支款外，要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（三）按下列內(nèi)容審核記帳憑證記帳憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否完整，其張數(shù)與記帳憑證所填制的附件張數(shù)是否相符，記帳憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與所附原始憑證內(nèi)容相符，所附原始憑證是否已經(jīng)審核無誤。記帳憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額是否準(zhǔn)確，科目的對應(yīng)關(guān)系是否符合會計制度規(guī)定。審核記帳憑證編制手續(xù)是否完備，應(yīng)填項目是否完整，有關(guān)人員的簽章是否齊全。記帳憑證由指定的稽核崗位會計人員負(fù)責(zé)，經(jīng)過稽核人員審核簽章的記帳憑證，出納人員要進(jìn)行復(fù)核后方可辦理收付款項，有關(guān)會計人員才能辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，并作為登記帳薄的依據(jù)。（四）對會計帳簿的稽核審核登記帳簿是否遵守記帳規(guī)則，是否做到手續(xù)齊備，登記準(zhǔn)確，記錄清晰，不漏不錯，按規(guī)定改錯，有無纂改記錄、挖補(bǔ)、刮擦、涂抹、或用化學(xué)藥水更改字跡。審查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入帳，各項成本、費(fèi)用、收入、利潤是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。核對帳證是否相符。各帳簿記錄與有關(guān)依據(jù)以記帳的會計憑證相核對，做到帳證相符。核對帳帳是否相符。各帳簿之間的有關(guān)記錄相互核對，做到帳帳相符。核對帳實(shí)是否相符。各帳薄的記錄與有關(guān)財物實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對，做到帳實(shí)相符。會計帳簿的審核除由各核算崗位會計負(fù)責(zé)自查外，總帳報表崗位會計和稽核崗位會計負(fù)責(zé)復(fù)核和抽查，每月末由會計主管負(fù)責(zé)全面審核。（五）會計報表的審核。審核數(shù)字是否真實(shí)、是否根據(jù)審核無誤的帳簿資料進(jìn)行填制。核對會計報表的各項數(shù)字是否與各帳簿有關(guān)數(shù)字相符。計算是否正確。審核會計報表是否按會計制度規(guī)定的要求進(jìn)行計算填報。審核報表與報表之間有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符；各項指標(biāo)的計算是否準(zhǔn)確無誤，審核與生產(chǎn)、勞資、技術(shù)、經(jīng)營等部門有相關(guān)的數(shù)字是否核對相符。內(nèi)容是否完整。審核會計報表是否按規(guī)定的種類、格式、內(nèi)容編制，應(yīng)編報的各種會計報表是否齊全，應(yīng)填列的指標(biāo)，無論是表面項目或是補(bǔ)充資料是否全部填列，是否經(jīng)單位行政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)負(fù)責(zé)人審核，簽章是否齊全。季報要有編報說明，有分析，年報要有財務(wù)情況說明書。報送是否及時，審核會計報表是否按規(guī)定期限報出。會計報表的一般審核由稽核崗位會計負(fù)責(zé)，然后經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人，單位行政領(lǐng)導(dǎo)逐級審核后簽章才能報出。第七章 成本核算制度 第二十條 公司成本核算應(yīng)嚴(yán)格按照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》和財政部門的相關(guān)文件精神進(jìn)行核算。按實(shí)際成本進(jìn)行核算，對在開發(fā)成本比重比較大不能有償轉(zhuǎn)化的公共設(shè)施配套費(fèi)，可報財政部門審批后在結(jié)算商品房成本時預(yù)提。預(yù)提款與實(shí)際支出來的差額，增加或減少有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品成本。按照成本條例和成本管理暫行辦法及財政部門有關(guān)成本核算的統(tǒng)一規(guī)定，確定本公司成本核算程序和辦法。成本核算對象結(jié)合開發(fā)工程地點(diǎn)、用途、結(jié)構(gòu)、裝修、層高、施工隊伍等因素，分別做如下處理：（1）一般的開發(fā)項目，以每一獨(dú)立編制設(shè)計概（預(yù)）算，或每一獨(dú)立的施工圖預(yù)算所列的單項開發(fā)工程為成本核算對象。（2）同一開發(fā)地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類型相同的群體開發(fā)項目，開竣工時間相近，同一施工隊伍施工，先合并為一個成本核算對象，竣工結(jié)算時再以各獨(dú)立的設(shè)計概（預(yù)）算或獨(dú)立的施工圖預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，具體核算出各明細(xì)開發(fā)項目的成本。（3）對于個別規(guī)模較大，工期較長的開發(fā)項目，可以結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的需要，按開發(fā)項目的一定區(qū)域或部位劃分成本核算對象。對成本核算對象要進(jìn)行日常核算、工程竣工，達(dá)到使用功能后，結(jié)算全部工程成本。各成本