【正文】 項(xiàng)目的預(yù)算成本（計(jì)劃成本）和實(shí)際成本的核算范圍，計(jì)算口徑必須一致。項(xiàng)目的計(jì)劃成本，必須以開(kāi)發(fā)項(xiàng)目總體規(guī)劃為依據(jù)。項(xiàng)目的實(shí)際成本，必須分別成本核算對(duì)象，根據(jù)計(jì)算期內(nèi)實(shí)際已完工程（或產(chǎn)品、作業(yè)），實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，進(jìn)行核算，不得以計(jì)劃成本，預(yù)算成本或估計(jì)成本代替實(shí)際成本。各項(xiàng)工程成本，凡能劃清受益對(duì)象的，直接記入該受益的核算對(duì)象，一時(shí)劃不清的，和應(yīng)由兩個(gè)以上受益對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，采取先歸集，后分配的會(huì)計(jì)方法，在成本結(jié)算時(shí)，接受益對(duì)象合理確定分?jǐn)倲?shù)額，分配給有關(guān)受益對(duì)象。一次支付、分期攤銷的費(fèi)用，應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)倲?shù)額，分?jǐn)偲谙抟话悴怀^(guò)十二個(gè)月（可以跨年計(jì)算），超過(guò)十二個(gè)月，應(yīng)報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)，最長(zhǎng)不超過(guò)兩年。對(duì)于應(yīng)由當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)而尚未發(fā)生或支付的費(fèi)用，可以預(yù)提，預(yù)提項(xiàng)目費(fèi)用必須在經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)一切項(xiàng)目概（預(yù)）算范圍內(nèi)進(jìn)行。預(yù)提期短的，年終財(cái)務(wù)決算時(shí)不留余額，預(yù)提期長(zhǎng)，其余額跨年度使用的，需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)說(shuō)明，工程竣工，預(yù)提費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的差額，要相應(yīng)調(diào)整成本。成本核算必須劃清下列界限：（1）成本核算對(duì)象之間的界限；（2）成本項(xiàng)目之間的界限；（3）本期成本與下期成本的界限；（4）主體工程與公共配套設(shè)施的界限。1有關(guān)成本核算資料，必須正確、完整，如實(shí)反映工程開(kāi)發(fā)過(guò)程中的各種耗費(fèi)，有關(guān)成本核算的原始記錄，憑證，帳冊(cè)，預(yù)提待攤和分配資料統(tǒng)計(jì)報(bào)表等，內(nèi)容必須齊全，真實(shí)，記錄和編制必須及時(shí)。第八章 固定資產(chǎn)管理制度第二十一 條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。第二十二條 總公司辦公室是公司固定資產(chǎn)管理職能部門(mén)。具體職責(zé)是：辦理固定資產(chǎn)的調(diào)撥和組織簽發(fā)、鑒定固定資產(chǎn)的報(bào)廢審批、核對(duì)上報(bào)工作，掌握主要設(shè)備使用動(dòng)態(tài)及固定資產(chǎn)原值和數(shù)量的變動(dòng)情況。負(fù)責(zé)組織對(duì)固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)，努力做到配套完整，提高完好率。編制固定資產(chǎn)目錄，制定固定資產(chǎn)利用、停用封存辦法，根據(jù)建設(shè)部門(mén)規(guī)定的管理標(biāo)準(zhǔn)管理設(shè)備。根據(jù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定制訂固定資產(chǎn)折舊率，編制公司折舊計(jì)劃，及時(shí)上報(bào)部門(mén)需要的報(bào)表。組織公司固定資產(chǎn)的清查、匯總，查清盈虧原因，負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)鑒定、審批和殘值的處理。建立固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備檔案、保證帳、卡、物、資金四一致。對(duì)使用的固定資產(chǎn)按操作規(guī)定操作，搞好維修保養(yǎng)，大型或貴重設(shè)備專人操作，保證設(shè)備的完好率，不帶病運(yùn)轉(zhuǎn)。第二十三條 固定資產(chǎn)購(gòu)置、改建計(jì)劃和審批程序：各部門(mén)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)需要和資金情況編制計(jì)劃，編制計(jì)劃時(shí)，應(yīng)寫(xiě)明名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金融、用途、產(chǎn)地報(bào)公司辦公室。生產(chǎn)辦公用固定資產(chǎn)，投資10萬(wàn)元以內(nèi)交總經(jīng)理簽批，10萬(wàn)元以上要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子討論通過(guò)。20萬(wàn)元以上要經(jīng)職工代表大會(huì)通過(guò)。非生產(chǎn)辦公用固定資產(chǎn)購(gòu)置，1萬(wàn)元以內(nèi)交總經(jīng)理簽批，1萬(wàn)元以上要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子討論通過(guò)。第二十四條 固定資產(chǎn)的驗(yàn)收：生產(chǎn)固定資產(chǎn)，指施工生產(chǎn)單位和為生產(chǎn)服務(wù)的行政管理部門(mén)使用的各種固定資產(chǎn)。包括：①房屋，指施工生產(chǎn)單位和行政管理部門(mén)使用的房屋，如廠房、辦公樓等。②建筑物，指除房屋以外和其他建筑物。如水塔、蓄水池、儲(chǔ)油罐、企業(yè)的道路、圍墻、停車場(chǎng)等；③施工機(jī)械，指施工用的各種機(jī)械。如挖掘機(jī)、土方鏟運(yùn)機(jī)、筑路機(jī)、鋼筋、混凝土攪拌機(jī)等；④運(yùn)輸設(shè)備，指運(yùn)載貨物用的各種運(yùn)輸工具。如鐵路運(yùn)輸用的機(jī)車、水路運(yùn)輸用的船舶、公路用的汽車、獸力車等；⑤生產(chǎn)設(shè)備，指加工、維修用的各種機(jī)器設(shè)備。如木工加工設(shè)備、金屬切削設(shè)備、鍛壓設(shè)備、焊接及切割設(shè)備、鑄造及熱處理設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備等；⑥儀器及試驗(yàn)設(shè)備，指材料、工藝、產(chǎn)品進(jìn)行研究試驗(yàn)用的各類儀器設(shè)備。如精密天平、經(jīng)緯儀、水準(zhǔn)儀、試驗(yàn)機(jī)等；⑦其他生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)，指不屬于以上各類的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。如消防用具、辦公用具、以及行政管理用汽車、電話總機(jī)等。非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。指非生產(chǎn)單位使用的各種固定資產(chǎn)。如：職工宿舍、醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園、托兒所、俱樂(lè)部、食堂、浴堂等單位所使用的房屋、設(shè)備器具等。租用固定資產(chǎn)。指租給外單位使用的多余閑置的固定資產(chǎn)。未使用固定資產(chǎn)。指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建擴(kuò)建的固定資產(chǎn)、以及長(zhǎng)期停止使用的固定資產(chǎn)。不需用固定資產(chǎn)，指本企業(yè)目前和今后都不需用，準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。融資租用固定資產(chǎn)，指企業(yè)以融資租賃方式租入的施工機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)。第二十五條 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍；①房屋及建筑物。不論是否使用，從入帳的次月計(jì)提折舊；②在用固定資產(chǎn)。指已投入使用的施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器及試驗(yàn)設(shè)備等生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，以及投入使用的非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)；③季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)；④以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；⑤以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍：①除房屋和建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)；（未使用和不需使用固定資產(chǎn)必須是經(jīng)公司批準(zhǔn)的）②以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；③已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；④破產(chǎn)關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；⑤提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。固定資產(chǎn)折舊方法及年限、折舊率：①公司固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一采用平均年限法；②固定資產(chǎn)分類折舊率（1）生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 使用年限 年折舊率房屋 30 %建筑物 15 %施工機(jī)械 8 12%運(yùn)輸設(shè)備 6 16%生產(chǎn)設(shè)備 8 12%其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 5 12%（2）非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)房屋 30 %醫(yī)療器械 8 12%文具宣教用具 10 %其他 5 % 第二十六條 固定資產(chǎn)不計(jì)提大修理費(fèi)用,發(fā)生的修理費(fèi)直接進(jìn)入成本費(fèi)用列支。第二十七條 固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)。公司固定資產(chǎn)每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，特殊情況可因需要進(jìn)行專項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)。具體由總公司辦公室統(tǒng)一組織進(jìn)行。在清查盤(pán)點(diǎn)中，查出的盤(pán)盈、盤(pán)虧和報(bào)廢等事項(xiàng)要嚴(yán)格審查，認(rèn)真處理，凡屬人為的損失、丟失，根據(jù)情況追究過(guò)失人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)正常的盤(pán)盈、盤(pán)虧和報(bào)廢的固定資產(chǎn)填列清單，由總公司辦公室組織審查鑒定后匯總報(bào)總公司經(jīng)理審批處理，超過(guò)規(guī)定權(quán)限的報(bào)市有關(guān)部門(mén)審批。第九章 內(nèi)部牽制制度 第二十八條 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第二十一條第三款關(guān)于“出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作”的規(guī)定，制定本條款內(nèi)部牽制制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。出納人員只能根據(jù)稽核人員審核簽章的收付憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)。對(duì)重大的開(kāi)支項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)主管或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。出納人員在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)有違反國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度規(guī)定，以及收支憑證合法、不真實(shí)的，不予辦理款項(xiàng)收付。簽發(fā)支票所預(yù)留銀行印鑒的印章，不得全部交出納一人保管。出納只保管出納印章。其余印章和財(cái)務(wù)專用章由二人以上的崗位會(huì)計(jì)保管。出納人員需到銀行提取現(xiàn)金，要向有關(guān)會(huì)計(jì)人員說(shuō)明用途數(shù)額，經(jīng)稽核人員審核簽章才能簽發(fā)現(xiàn)金支票。除出納人員外，其他人員，非經(jīng)授權(quán)，不得代表公司接受或支付現(xiàn)金和辦理銀行存款的收支業(yè)務(wù)。經(jīng)授權(quán)由其他會(huì)計(jì)人員代收代付的現(xiàn)金，銀行存付款憑證，須經(jīng)出納人員檢查認(rèn)可并簽章后，方可作為合法的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)主管人員或由其授權(quán)指定人員，定期或不定期檢查出納庫(kù)存現(xiàn)金，清點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有額與現(xiàn)金日記帳的余額核對(duì)，查明帳實(shí)是否相符。工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放清冊(cè)，由勞資人員審核簽章，經(jīng)工資核算崗位會(huì)計(jì)審核，填制記帳憑證，經(jīng)稽核人員審核簽章，出納人員會(huì)同有關(guān)會(huì)計(jì)組織發(fā)放。采購(gòu)人員不得兼任保管，保管人員不得兼任采購(gòu)。領(lǐng)料單的領(lǐng)料人不得由保管人員填寫(xiě)。辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證，必須由經(jīng)辦部門(mén)主管和經(jīng)辦人員簽名或蓋章，并注明用途，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收人證明簽章，才能辦理收付款項(xiàng)或轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)科不得對(duì)無(wú)根無(wú)收據(jù)手續(xù)不齊的原始憑證擅自辦理收付款項(xiàng)或轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。第二十九條 公司對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行新的項(xiàng)目投資，在300萬(wàn)元以下（非房地產(chǎn)項(xiàng)目30萬(wàn)元以下）的，必須先由部門(mén)編制測(cè)算分析報(bào)告，報(bào)總公司領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議討論，總經(jīng)理?yè)碛袥Q策權(quán)；300萬(wàn)元以上的房地產(chǎn)項(xiàng)目投資（非房地產(chǎn)項(xiàng)目30萬(wàn)元以上）的，必須作出可行性報(bào)告，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)辦公擴(kuò)大會(huì)議討論決定，并及時(shí)向職代會(huì)通報(bào)。公司每個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案，都必須經(jīng)工程部、經(jīng)營(yíng)部（銷售部）、物業(yè)部討論通過(guò)后方可實(shí)施。第十章 財(cái)務(wù)收支審批制度公司的任何支出