【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 大量的管理資料下載 金。 三、存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目；收回或結(jié)案轉(zhuǎn)入賠款時(shí)，借記“銀行存款”或“賠款支出”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。 1191 其他應(yīng)收款 一、本科目核算公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、分保業(yè)務(wù)往來(lái)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職工預(yù)借差旅費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)等。 二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 實(shí)行定額備 用金制度的公司，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。 三、本科目按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。 1201 物料用品 一、本科目核算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、勞動(dòng)保護(hù)和辦公等方面使用的庫(kù)存物料用品的實(shí)際成本。收回?fù)p余物資也在本科目核算。 二、購(gòu)入的物料用品，按買(mǎi)價(jià)、支付的 運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 接受捐贈(zèng)的物料用品，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 將剩余工程物資轉(zhuǎn)作物料用品時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程 ——工程物資”科目。 收回?fù)p余物資，借記本科目，貸記“賠款支出”科目。 三、領(lǐng)用物料用品時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 出售物料用品時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”、“應(yīng)交稅金”等科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)物料用品的成本，借記“其他支出” 科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按物料用品的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存物料用品的實(shí)際成本。 1211 低值易耗品 一、本科目核算公司在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具等。 二、購(gòu)入或其他原因增加的低值易耗品，比照“物料用品”科目進(jìn)行核算。 三、低值易耗品的攤銷(xiāo)方法如下： 1．一次攤銷(xiāo)。價(jià)值較小的低值易耗品，可以在領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值一次計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。 2．分次攤銷(xiāo)。價(jià)值較大的低值易耗品，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用等。 一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將低值易耗品的殘料價(jià)值沖減當(dāng)期費(fèi)用，借記“物料用品”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目。 分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目。 四、在用低值易耗品 ，以及使用部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類(lèi)別、品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 六、本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存未用低值易耗品的實(shí)際成本。 1301 待攤費(fèi)用 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值耗品攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印節(jié)稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷(xiāo)期、的固定資產(chǎn)大修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在 一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。 二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷(xiāo)。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用。 1402 長(zhǎng)期債券投資 一、本科目核算公司購(gòu)入的在一年內(nèi) (不含年 )不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： 1．面值； 2．相關(guān)費(fèi)用； 3．溢折價(jià)； 4．應(yīng)計(jì)利息。 三、債券投資的賬務(wù)處理： 1．公司購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為投資成本計(jì)價(jià)，投資成本扣除包含的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用后的余額與債券票面價(jià)值的差額，作為溢價(jià)或折價(jià)；債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時(shí)攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法可以采用直線法，也可以采用實(shí)際利率法。投資成本中包含的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)在本科目的“相關(guān)費(fèi)用”明細(xì)科目中單獨(dú)核算，在債券購(gòu)入后至到期 前的期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷(xiāo)，計(jì)入投資收益；如果相關(guān)費(fèi)用數(shù)額不大，可采用一次攤銷(xiāo)法，于取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期投資收益，不通過(guò)本科目的“相關(guān)費(fèi)用”明細(xì)科目核算。 長(zhǎng)期債券應(yīng)按期計(jì)提利息。按期計(jì)提的利息，記入本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，再?gòu)谋究颇哭D(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”科目。 2．公司購(gòu)入長(zhǎng)期債券付款時(shí)，按債券票面價(jià)值，借記本科目 (面值 )，按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，借記本科目 (相關(guān)費(fèi)用 )或“投資收益”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目 (溢折價(jià) )。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按債券票面價(jià)值，借記本科目 (面值 )，按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，借記本科目 (相關(guān)費(fèi)用 )或“投資收益”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息“科目，按未到付息日的債券利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目 (溢折價(jià) )。 3．公司購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額，貸記本科目 (溢折價(jià) )，按應(yīng)攤銷(xiāo)的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目 (相關(guān)費(fèi)用 )，按其差額，貸記“投資收益”、“保險(xiǎn)保障基金” (以保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買(mǎi)債券產(chǎn)生的收益，下同 )、“保費(fèi)收入” (以保戶(hù)儲(chǔ)金購(gòu)買(mǎi)債券產(chǎn)生的收益按規(guī)定轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入的部分，下同 )科目；公司購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額，借記本科目 (溢折價(jià) )，按應(yīng)攤銷(xiāo)的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目 (相關(guān)費(fèi)用 )，按其差額，貸記“投資收益”、“保險(xiǎn)保障基金”、“保費(fèi)收入”科目。 4．出售或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金和已計(jì)未收利息部分， 貸記本科目 (面值、應(yīng)計(jì)利息 ) 或“應(yīng)收利息”科目，按尚未攤銷(xiāo)的溢折價(jià)，貸記或借記本科目（溢折價(jià)），按尚未攤銷(xiāo)的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目（相關(guān)費(fèi)用），按其差額，貸記或借記“投資效益”、“保險(xiǎn)保障基金”、“保費(fèi)收入”科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種長(zhǎng)期債券投資的價(jià)值。 1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等。 公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作 為核算依據(jù)。 公司的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)核算。 二、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬： 1．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本和交納的有關(guān)稅金等記賬。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。 3．投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)記賬。 4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。 5．在原有基礎(chǔ)上進(jìn) 行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收人記賬。 6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 7．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 三、 公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)： 1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)； 2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值； 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)人需要安裝的固定資產(chǎn)，先記人“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 其他單位投入的固定資產(chǎn)，按 評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的凈值，貸記“實(shí)收資本” (在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額 )、 “資本公積”科目 (評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額 )，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿(mǎn)，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有 關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)值以及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 五、公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按 已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 六、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 公司臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，記，不在本科目核算。 七、本科目期末借方余額，、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。使用部門(mén)和每項(xiàng)固應(yīng)另設(shè)備查溶進(jìn)行反映公 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實(shí)際成本。 1602 累計(jì)折舊 一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 二、公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本 科目。 三、公司應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值。 四、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和恰當(dāng)?shù)剡x用折舊方法。折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng) 確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明 五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。 1606 在建工程 一、本科目核算公司為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)工種，包括基本建設(shè)工程（含新建、改擴(kuò)建工程）、更新改造工程（含技術(shù)改造、固定資產(chǎn)