【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 職場(chǎng)租金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入租金收入”科目。本公司（包括互動(dòng)部）代理人保壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的銷(xiāo)售費(fèi)用及費(fèi)用補(bǔ)貼收入，借記“銀行存款”科目，貸記 “其他應(yīng)付款－其他應(yīng)付暫收款”科目，并于相關(guān)費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。（六）電話(huà)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1．電話(huà)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)電話(huà)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電銷(xiāo)業(yè)務(wù)”）是以電話(huà)為主要溝通手段，借助網(wǎng)絡(luò)、傳真、短信、郵寄、遞送等輔助方式，通過(guò)總公司電子商務(wù)中心專(zhuān)用電話(huà)營(yíng)銷(xiāo)號(hào)碼，以公司名義與客戶(hù)直接聯(lián)系，并通過(guò)總公司電子商務(wù)系統(tǒng)完成保險(xiǎn)產(chǎn)品的推介、咨詢(xún)、報(bào)價(jià)、保單條件確認(rèn)等主要營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程的業(yè)務(wù)。電銷(xiāo)產(chǎn)品只能以直銷(xiāo)形式銷(xiāo)售，不能委托、雇傭保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)或其他外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷(xiāo)售。2．電銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（1）電銷(xiāo)業(yè)務(wù)按渠道進(jìn)行單獨(dú)核算，即在銷(xiāo)售渠道專(zhuān)項(xiàng)中單獨(dú)設(shè)置電話(huà)營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)售渠道，與險(xiǎn)種專(zhuān)項(xiàng)共同對(duì)電銷(xiāo)渠道進(jìn)行多維度標(biāo)記。（2）與再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收支有關(guān)的損益類(lèi)科目的核算要求再保業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)提供與分出業(yè)務(wù)相關(guān)的分出保費(fèi)、攤回分保賠款、攤回分保費(fèi)用等數(shù)據(jù)，記入對(duì)應(yīng)險(xiǎn)種和電銷(xiāo)渠道。與分入業(yè)務(wù)收支相關(guān)的分保費(fèi)收入、分保賠款支出和分保費(fèi)用支出科目應(yīng)當(dāng)記入對(duì)應(yīng)險(xiǎn)種和電銷(xiāo)渠道。（七）政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1．政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，是指各級(jí)公司與政府合作，采取財(cái)政補(bǔ)貼、政府代辦、合作開(kāi)辦、共保體等方式開(kāi)辦的特殊農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。本公司在農(nóng)村地區(qū)開(kāi)辦的農(nóng)用機(jī)械、房屋保險(xiǎn)以及其他常規(guī)商業(yè)保險(xiǎn)不屬于政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)范疇。2．政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（1）對(duì)于政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，本公司設(shè)置險(xiǎn)種專(zhuān)項(xiàng)進(jìn)行核算。政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)險(xiǎn)種專(zhuān)項(xiàng)區(qū)分中央政策性和地方政策性?xún)纱箢?lèi)，嚴(yán)格按照財(cái)政部和保監(jiān)會(huì)規(guī)定的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)類(lèi)別進(jìn)行設(shè)置。（2）與再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收支有關(guān)的損益類(lèi)科目的核算要求與分出業(yè)務(wù)收支相關(guān)的分出保費(fèi)、攤回分保賠款、攤回分保費(fèi)用、提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取分保未決賠款準(zhǔn)備金科目應(yīng)當(dāng)記入對(duì)應(yīng)險(xiǎn)種，相應(yīng)的應(yīng)收/應(yīng)付分保賬款、分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、分保未決賠款準(zhǔn)備金科目也應(yīng)當(dāng)直接記入險(xiǎn)種。與分入業(yè)務(wù)收支相關(guān)的分保費(fèi)收入、分保賠款支出和分保費(fèi)用支出科目應(yīng)當(dāng)記入對(duì)應(yīng)險(xiǎn)種。（3）對(duì)于采取共保體或政府代辦形式開(kāi)辦的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，并委托本公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，可以單獨(dú)設(shè)置賬簿進(jìn)行獨(dú)立核算。對(duì)于采取聯(lián)辦共?；蛘吖脖ｓw等方式開(kāi)辦的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)按照本公司享有的份額記入各個(gè)損益科目，賬務(wù)處理與一般保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保持一致。（4）和政府或其他保險(xiǎn)公司發(fā)生的、與政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)的會(huì)計(jì)核算。在“其他應(yīng)收款－其他應(yīng)收暫付款”和“其他應(yīng)付款－其他應(yīng)付暫收款”科目下進(jìn)行核算。（5）對(duì)于政府明確規(guī)定費(fèi)用包干比例或額度的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，日常與政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)有關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列支，年末未列足且有明確用途的費(fèi)用可按照包干的比例或額度進(jìn)行計(jì)提。計(jì)提費(fèi)用應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。（6）收到政府無(wú)償撥付的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼資金時(shí)，應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外收入－專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼收入”科目核算。如補(bǔ)貼資金為政府指定用途，應(yīng)先記入“其他應(yīng)付款－其他應(yīng)付暫收款”科目，實(shí)際支出時(shí)予以轉(zhuǎn)出并記入相關(guān)損益類(lèi)科目，如有結(jié)余再轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入－專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼收入”科目。（7）對(duì)于本公司不確認(rèn)保費(fèi)收入和賠款支出的政府代辦業(yè)務(wù)，收取的代理手續(xù)費(fèi)或管理費(fèi)應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)收入”科目，相關(guān)費(fèi)用支出應(yīng)直接記入“其他業(yè)務(wù)成本代辦業(yè)務(wù)支出”科目。（8）政策性農(nóng)業(yè)種植業(yè)保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)補(bǔ)貼險(xiǎn)種）巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，由各省級(jí)分公司統(tǒng)一提取及管理，省級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)不得提取。 巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金采用逐年累積提取的方式。各省級(jí)分公司在每個(gè)補(bǔ)貼險(xiǎn)種盈利年度年末按該險(xiǎn)種保費(fèi)收入的一定比例提取巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，且提取額度以該險(xiǎn)種當(dāng)年盈虧平衡為限。補(bǔ)貼險(xiǎn)種經(jīng)營(yíng)虧損年度不需提取巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額最高不超過(guò)補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)收入25%，超出部分，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回。提取農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金時(shí)，借記“提取農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”科目，貸記“農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”科目。動(dòng)用農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金時(shí)，進(jìn)行相反賬務(wù)處理。（七）贈(zèng)予業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1．贈(zèng)予業(yè)務(wù)贈(zèng)予業(yè)務(wù)是指為擴(kuò)大銷(xiāo)售，在銷(xiāo)售保險(xiǎn)合同的同時(shí)，向投保人贈(zèng)送其他保險(xiǎn)合同的業(yè)務(wù)，贈(zèng)予業(yè)務(wù)分有償贈(zèng)予和無(wú)償贈(zèng)予兩類(lèi)，本公司的贈(zèng)予保險(xiǎn)業(yè)務(wù)屬于有償贈(zèng)予。2．贈(zèng)予業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理有償贈(zèng)予業(yè)務(wù)可以視為商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)分別全額確認(rèn)銷(xiāo)售的保險(xiǎn)合同和贈(zèng)予的保險(xiǎn)合同的保費(fèi)收入，分險(xiǎn)種分別借記“應(yīng)收保費(fèi)”科目，貸記“保費(fèi)收入”科目。再將贈(zèng)予保險(xiǎn)合同的保費(fèi)收入按相同金額確認(rèn)為承保費(fèi)用，并且在銷(xiāo)售的保險(xiǎn)合同和贈(zèng)予的保險(xiǎn)合同之間按照一定的比例進(jìn)行分配，分險(xiǎn)種分別計(jì)入當(dāng)期損益，借記“承保費(fèi)用其他費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收保費(fèi)”科目。（八）法院強(qiáng)制劃款案件的會(huì)計(jì)處理對(duì)于法院強(qiáng)制劃款的賠案，分公司應(yīng)對(duì)被強(qiáng)制執(zhí)行支付給被保險(xiǎn)人的賠款（不含訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)和滯納金）區(qū)分以下情況，分別在“預(yù)付賠付款”或“賠付支出直接賠款”科目下核算。（1）對(duì)于索賠材料齊全、法律部門(mén)和理賠部門(mén)已確定具備核賠條件的案件，應(yīng)及時(shí)在理賠業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)完成立案、理算、核賠和結(jié)案工作，計(jì)入賠付支出，已在“其他應(yīng)收款”科目掛賬的，同時(shí)沖減“其他應(yīng)收款”。按法院判決款金額，借記“賠付支出直接賠款”科目，貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”科目。（2）對(duì)于法律部門(mén)和理賠部門(mén)確認(rèn)尚不具備核賠條件的案件，應(yīng)在理賠系統(tǒng)中及時(shí)完成預(yù)付賠款的處理，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)理賠系統(tǒng)傳送的信息，計(jì)入預(yù)付賠付款，此前在“其他應(yīng)收款”科目掛賬的，應(yīng)同時(shí)沖減“其他應(yīng)收款”。按法院判決款金額，借記“預(yù)付賠付款”科目，貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”科目。當(dāng)法院最終判決仍由公司賠付的案件，理賠部門(mén)應(yīng)及時(shí)將執(zhí)行款從“預(yù)付賠款”轉(zhuǎn)“賠付支出”，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)理賠系統(tǒng)傳送的信息，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“賠付支出直接賠款”科目，貸記“預(yù)付賠付款”科目，涉及付款的貸記“銀行存款”科目。（九）代賠案件的會(huì)計(jì)處理（1）通賠業(yè)務(wù)產(chǎn)生的代賠案件通賠業(yè)務(wù)是指本公司所屬機(jī)構(gòu)承保的車(chē)輛在承保地公司所在地以外的地區(qū)出險(xiǎn)，由異地分支公司代為查勘、定損和賠付的業(yè)務(wù)。通賠業(yè)務(wù)分為省間通賠和省內(nèi)通賠。通賠業(yè)務(wù)產(chǎn)生的代賠案件，出險(xiǎn)地公司代為支付賠款并在省間通賠系統(tǒng)中確認(rèn)出險(xiǎn)地流轉(zhuǎn)結(jié)束，借記“代付賠付款系統(tǒng)內(nèi)（通賠業(yè)務(wù)）”科目，貸記“銀行存款”科目；省間通賠系統(tǒng)出險(xiǎn)地流轉(zhuǎn)結(jié)束后，賠案信息回寫(xiě)至新車(chē)險(xiǎn)理賠系統(tǒng)，并顯示為“核賠通過(guò)”，核賠通過(guò)信息需要由承保地財(cái)務(wù)人員在收付費(fèi)系統(tǒng)手工接收，并確認(rèn)代付賠付款金額，借記“賠付支出直接賠款”科目，貸記“應(yīng)付賠付款”科目，同時(shí)，借記“應(yīng)付賠付款”科目，貸記“代付賠付款系統(tǒng)內(nèi)（通賠業(yè)務(wù)）”科目。在會(huì)計(jì)期末，“代付賠付款”科目應(yīng)當(dāng)軋平。（2）聯(lián)保、共保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的代賠案件聯(lián)保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的代賠案件，會(huì)計(jì)處理與系統(tǒng)內(nèi)通賠業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理相同。共保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的代賠案件，本公司作為出險(xiǎn)地公司代為支付賠款時(shí)，借記“代付賠付款其他”科目，貸記“銀行存款”科目。本公司作為承保地公司收到紙質(zhì)資料案卷后，確認(rèn)代付賠付款金額，借記“賠付支出直接賠款”科目，貸記“代付賠付款其他”科目。第二節(jié) 再保險(xiǎn)合同一、再保險(xiǎn)合同概述再保險(xiǎn)合同，是指一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)分出人）分出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)接受人），再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同所引起的賠付成本及其它相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)合同。公司再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)包括分出業(yè)務(wù)和分入業(yè)務(wù)。公司不得將再保險(xiǎn)合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原保險(xiǎn)合同形成的負(fù)債相互抵銷(xiāo)，也不得將再保險(xiǎn)合同形成的收入或費(fèi)用與有關(guān)原保險(xiǎn)合同形成的費(fèi)用或收入相互抵銷(xiāo)。二、分出業(yè)務(wù)（一）公司在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定分出保費(fèi)和應(yīng)向再保險(xiǎn)接收人攤回的分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。公司在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接收人攤回的賠付成本，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）公司對(duì)分出保費(fèi)、攤回分保手續(xù)費(fèi)、攤回賠付成本進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)將調(diào)整金額計(jì)入當(dāng)期損益。主要有以下幾種情況：1. 公司在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定分出保費(fèi)、攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，計(jì)入當(dāng)期損益。2. 公司在取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定攤回賠付成本的調(diào)整金額，計(jì)入當(dāng)期損益。3. 公司與再保險(xiǎn)接受人簽訂再保險(xiǎn)合同涉及浮動(dòng)分保手續(xù)費(fèi)、純益手續(xù)費(fèi)和損失分擔(dān)等條款，需要對(duì)再保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。再保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)的預(yù)估調(diào)整依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以總公司精算部/產(chǎn)品開(kāi)發(fā)部的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整金額計(jì)入當(dāng)期損益。總公司精算部/產(chǎn)品開(kāi)發(fā)部提供預(yù)估清單的當(dāng)月，按照預(yù)估手續(xù)費(fèi)金額借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目?？偣驹俦ｋU(xiǎn)部提供正式賬單時(shí)，按照賬單金額借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目，同時(shí)根據(jù)精算部/產(chǎn)品開(kāi)發(fā)部提供的預(yù)估沖銷(xiāo)清單，沖銷(xiāo)預(yù)估手續(xù)費(fèi)，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目。（三）公司分出業(yè)務(wù)按向分保接受公司發(fā)出的分保業(yè)務(wù)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理。月末，分出公司根據(jù)再保部門(mén)提供的預(yù)估賬單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“分出保費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付分保賬款應(yīng)付分出保費(fèi)”科目，借記“應(yīng)收分保賬款應(yīng)收攤回分保費(fèi)用”和“應(yīng)收分保賬款應(yīng)收攤回分保賠款”科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”和“攤回賠付支出”科目。季度末，首先將平時(shí)月末按預(yù)估賬單進(jìn)行的賬務(wù)處理予以沖銷(xiāo)，再按再保部門(mén)提供的季度正式賬單進(jìn)行賬務(wù)處理。按規(guī)定需要總公司統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算的再保業(yè)務(wù)，應(yīng)將該業(yè)務(wù)賬單對(duì)應(yīng)的“應(yīng)收分保賬款”和“應(yīng)付分保賬款”科目余額通過(guò)“分保內(nèi)部往來(lái)”科目逐級(jí)上劃總公司。再保業(yè)務(wù)賬單中涉及的扣存分保保證金項(xiàng)目，應(yīng)借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“存入分保保證金”科目；扣存分保保證金對(duì)應(yīng)的利息，應(yīng)借記“利息支出”科目，貸記“存入分保保證金”科目；歸還或轉(zhuǎn)回再保人的分保保證金，應(yīng)借記“存入分保保證金”科目，貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。（四）期末，公司按規(guī)定的保險(xiǎn)精算方法計(jì)算確定應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金余額，作為資產(chǎn)項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。首先，將應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金期初余額全部沖回。然后，按照計(jì)算的分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、分保未決賠款準(zhǔn)備金余額分別提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、分保未決賠款準(zhǔn)備金，作為提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取未決賠款準(zhǔn)備金的減項(xiàng)，直接計(jì)入各險(xiǎn)種的當(dāng)期損益。公司分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金采用未賺保費(fèi)法計(jì)算：期末分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額＝期末有效保單保費(fèi)收入分出比例（1－分保保單獲取成本率）剩余保單天數(shù)247。保險(xiǎn)期限 ＋充足性測(cè)試所需保費(fèi)不足準(zhǔn)備金分保保單獲取成本率＝攤回分保費(fèi)用247。分出保費(fèi) 分保保單獲取成本率采用13個(gè)大類(lèi)險(xiǎn)種 “攤回分保費(fèi)用”及“分出保費(fèi)”的科目實(shí)際發(fā)生額計(jì)算，定期進(jìn)行調(diào)整。保費(fèi)不足準(zhǔn)備金由總公司定期統(tǒng)一評(píng)估并進(jìn)行賬務(wù)處理。三、分入業(yè)務(wù)（一）分保費(fèi)收入應(yīng)在下列條件同時(shí)滿(mǎn)足時(shí)才能確認(rèn)：1. 再保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；2. 與再保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；3. 與再保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。（二）公司分入業(yè)務(wù)，按收到分出公司發(fā)來(lái)的分保業(yè)務(wù)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理。按業(yè)務(wù)部門(mén)提供的賬單確認(rèn)分入保費(fèi)，貸記“分保費(fèi)收入”科目；按應(yīng)收回分出公司上年同期賬單扣存的分保保證金，貸記“存出分保保證金”科目；按照公司上年同期賬單扣存的分保保證金的利息，貸記“利息收入”科目；按以上項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，借記“應(yīng)收分保賬款”科目。同時(shí)，按業(yè)務(wù)部門(mén)提供的賬單確認(rèn)分保賠付支出、分保費(fèi)用支出，借記“分保賠付支出”和“分保費(fèi)用支出”科目；按分出公司本期賬單扣存的分保保證金，借記“存出分保保證金”科目；按以上項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，貸記或借記“應(yīng)付分保賬款”科目。（三）分入業(yè)務(wù)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金以及準(zhǔn)備金充足性測(cè)試的計(jì)算方法，與原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金一致，但應(yīng)單獨(dú)記入“分入未決賠款準(zhǔn)備金”、“分入未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取分入未決賠款準(zhǔn)備金”和“提取分入未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目。四、當(dāng)期結(jié)清的分入業(yè)務(wù)當(dāng)期結(jié)清的分入業(yè)務(wù)，是指公司作為再保接受人，與分出公司簽訂的當(dāng)年結(jié)算完畢的一年期分入再保險(xiǎn)合同。如民安火險(xiǎn)溢額合同，分出公司每季度扣留當(dāng)季分出保費(fèi)的35%作為保費(fèi)留存,實(shí)際結(jié)算時(shí),分出公司只付給分入公司（本公司）65%的分出保費(fèi)。如果合約正常續(xù)轉(zhuǎn),則該季度扣留的留存保費(fèi)會(huì)在下一財(cái)務(wù)年度的對(duì)應(yīng)季度支付給分入公司。如果合約不續(xù)轉(zhuǎn),則該季度扣留的留存保費(fèi)將不會(huì)支付給分入公司。年底，如果決定合約不續(xù)轉(zhuǎn)，分入公司只需承擔(dān)當(dāng)年的全部已決賠款和90%未決賠款的攤回義務(wù)，無(wú)需承擔(dān)后續(xù)的攤回義務(wù)。如果合約續(xù)轉(zhuǎn)，分入公司將承擔(dān)該業(yè)務(wù)年度的保單發(fā)生的后續(xù)賠付的攤回義務(wù)。通常情況下,分入公司會(huì)依據(jù)合同規(guī)定,在財(cái)務(wù)年度終止(12月31日)之前,提前告知分出公司終止本年度的合約后重新簽署新一年的再保險(xiǎn)合約。當(dāng)期結(jié)清的分入業(yè)務(wù)涉及的分入保費(fèi)、分保費(fèi)用支出、分保賠款支出及提取分入未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和分入未決賠款準(zhǔn)備金項(xiàng)目，參照正常再保險(xiǎn)分入合約進(jìn)行賬務(wù)處理。初始計(jì)量時(shí)，涉及的保費(fèi)留存，借記“存出分保保證金”科目，貸記“應(yīng)收分保賬款”科目，按合同約定應(yīng)結(jié)算的90%的未決賠款準(zhǔn)備金，借記“存出分保保證金”科目，貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。如果合約未于年末終止,則分入公司會(huì)繼續(xù)承擔(dān)該合約未來(lái)的賠付責(zé)任,將在下年收到上年扣留的保費(fèi)留存。分入公司在繼續(xù)按上述方法對(duì)新一年的賬單進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),對(duì)收到上年扣留的留存保費(fèi)，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“存出分保保證金”科目，同時(shí)沖回按合同約定應(yīng)結(jié)算90%的未決賠款準(zhǔn)備金的預(yù)提分錄，借記“應(yīng)付分保賬款”，貸記“存出分保保證金”。如果合約于年末終止,則分入公司不再承擔(dān)該合約未來(lái)的賠付責(zé)任,應(yīng)當(dāng)將已提取的分入未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和分入未決賠款準(zhǔn)備金沖回。分入公司將不能收回扣留的保費(fèi)留存,應(yīng)將對(duì)應(yīng)的存出分保保證金沖減為零, 借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“存出分保保證金”科目，同時(shí)借記“分