【正文】 合計數(shù)，借記“應(yīng)收分保賬款”科目。如民安火險溢額合同，分出公司每季度扣留當(dāng)季分出保費的35%作為保費留存,實際結(jié)算時,分出公司只付給分入公司（本公司）65%的分出保費。如果合約續(xù)轉(zhuǎn)，分入公司將承擔(dān)該業(yè)務(wù)年度的保單發(fā)生的后續(xù)賠付的攤回義務(wù)。如果合約未于年末終止,則分入公司會繼續(xù)承擔(dān)該合約未來的賠付責(zé)任,將在下年收到上年扣留的保費留存。應(yīng)將未決賠款準(zhǔn)備金的90%調(diào)整為已決賠付,借記“分保賠付支出”科目，貸記“應(yīng)付分保賠款”科目，同時沖回按合同約定應(yīng)結(jié)算90%的未決賠款準(zhǔn)備金的預(yù)提分錄，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，貸記“存出分保保證金”科目。收到分保業(yè)務(wù)賬單時，分出公司借記“分出保費”科目，貸記“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”科目，貸記或借記“分保內(nèi)部往來”科目，分入公司做相反會計分錄。按計算確定的當(dāng)期提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，分出公司借記“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記“提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，分入公司做相反會計分錄。一、 手續(xù)費支出手續(xù)費支出，是指本公司支付給具備代理資質(zhì)、接受本公司委托并在授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的保險代理人或保險經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)費。二、營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加，是指本公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅等相關(guān)稅費，應(yīng)在收入確認(rèn)當(dāng)期按規(guī)定的稅率及納稅額計算提取，直接計入相關(guān)險種的成本。，是指業(yè)務(wù)及管理費用中與保險業(yè)務(wù)承保有關(guān)的各項支出。1. 職工薪酬職工薪酬是指本公司為職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供其配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。（1）固定資產(chǎn)折舊費，反映本公司按有關(guān)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊費。（5）電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費, 反映為保證電子設(shè)備軟件和硬件的正常運轉(zhuǎn)所發(fā)生的安裝調(diào)試費和設(shè)備維護(hù)費（不包括資本化后計入無形資產(chǎn)的部分）以及紙張、色帶、軟盤、硒鼓等發(fā)生的相關(guān)費用。（9）保險費，反映本公司為相關(guān)財產(chǎn)投保所支付的費用，但不含人身保險費以及為員工支付帶有福利性質(zhì)的保險費。（13）安全防衛(wèi)費，反映本公司用于購置、安裝安全防衛(wèi)設(shè)施所發(fā)生的相關(guān)費用，包含防盜門、消防器材及保安人員費用等。業(yè)務(wù)相關(guān)費用是指本公司為特定的展業(yè)、理賠或客戶服務(wù)等業(yè)務(wù)活動發(fā)生的費用，通常包括廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、防預(yù)費等。（3）業(yè)務(wù)招待費，反映本公司為拓展業(yè)務(wù)而發(fā)生的交際招待費用，包括餐飲、食品、門票、被接待人員交通費和住宿費等。（1）上交管理費，反映本公司按監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定交納的管理費。（1）審計費，反映本公司聘請外部中介機構(gòu)進(jìn)行查賬驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。（5）公證費，反映本公司進(jìn)行公證事物時所發(fā)生的費用。辦公費用是指本公司發(fā)生的除上述費用以外的日常辦公費用，通常包括郵電費、印刷費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、外事費、公雜費、宣教費、低值易耗品攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、董事會費、銀行結(jié)算費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、印花稅、勞務(wù)費、其他費用等。①不屬于出差期間所發(fā)生的費用，不允許在差旅費列支；②發(fā)票日期與出差日期不符或與出差起訖地不符的費用發(fā)票不得在差旅費列支。（7）公雜費，反映本公司購置經(jīng)營業(yè)務(wù)所需資料、飲用水及器具、飲水所用燃料、刻制印章、購置營業(yè)辦公用品、清潔衛(wèi)生用品用具，以及小額零星開支所發(fā)生的費用。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如營業(yè)用具、管理用具、器具、勞動保護(hù)用品等。（11）董事會費，反映本公司董事會及其成員履行職責(zé)而發(fā)生的各項費用，主要包括差旅費、會議費、外事費、培訓(xùn)費等。（15）印花稅，反映本公司按規(guī)定交納的印花稅。五、提取保險保障基金保險保障基金是指按照保險法的要求由保險公司繳納，按照集中管理、統(tǒng)籌使用的原則，在保險公司被撤銷、被宣告破產(chǎn)等情形下，用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處置保險業(yè)風(fēng)險的行業(yè)互助性質(zhì)的法定基金。本公司金融資產(chǎn)指下列資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、拆出資金、應(yīng)收保費、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、買入返售金融資產(chǎn)、存出保證金、股票投資、債券投資、基金投資等。金融負(fù)債在初始確認(rèn)時分為以下兩類：（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；（2）其他金融負(fù)債。（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。（3）在未來某一日期結(jié)算。2．持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。5．其他金融負(fù)債，是指沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。三、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)當(dāng)本公司成為金融工具合同的一方時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。四、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計量（一）金融工具的公允價值存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用活躍市場中的報價確定其公允價值。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額，構(gòu)成實際利息組成部分。公允價值為正數(shù)的衍生金融工具確認(rèn)為一項資產(chǎn)，公允價值為負(fù)數(shù)的確認(rèn)為一項負(fù)債。當(dāng)公允價值變動形成利得時，借記該項金融資產(chǎn)，貸記“公允價值變動損益”科目，當(dāng)公允價值變動形成損失時，進(jìn)行相反會計分錄處理?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)終止確認(rèn)或發(fā)生減值時，在此之前在資本公積中確認(rèn)的累計利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。2．按照攤余成本后續(xù)計量持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項，采用實際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，在攤銷、終止確認(rèn)時產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)計入當(dāng)期損益。如果有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實際利率與名義利率分別計算的各期利息收入或利息費用差異很小，可以采用名義利率計算攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。2．按照攤余成本后續(xù)計量以攤余成本計量的金融負(fù)債，在攤銷、終止確認(rèn)時產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，分別下列情況處理：放棄了對該項金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，如果該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移使公司新獲得了某項權(quán)利或承擔(dān)了某項義務(wù)，或保留了某項權(quán)利，應(yīng)當(dāng)將這些權(quán)利或義務(wù)分別確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債；未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。（二）金融資產(chǎn)減值損失的計量1．持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項減值損失的計量持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項以攤余成本后續(xù)計量，其發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流與未來現(xiàn)金流現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，無需對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。如果存在大量性質(zhì)類似且以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在減值測試時，應(yīng)當(dāng)先將單項金額重大的金融資產(chǎn)區(qū)分開來，單獨進(jìn)行減值測試。借記“壞賬準(zhǔn)備”或“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。減值損失轉(zhuǎn)回的金額為可供出售債務(wù)工具攤余成本與確認(rèn)轉(zhuǎn)回時可供出售債務(wù)工具的公允價值之差。第四章 非金融資產(chǎn)負(fù)債第一節(jié) 長期股權(quán)投資一、長期股權(quán)投資的范圍本公司長期股權(quán)投資主要包括：（一）本公司持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資；（二）本公司持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。（四）本公司取得的長期股權(quán)投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應(yīng)收項目處理，不構(gòu)成取得長期股權(quán)投資的成本。第二節(jié) 固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)是指本公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，且使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2. 本公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。（二）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。七、金融工具列報金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷。對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具（比如債券），在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。2．可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計量可供出售金融資產(chǎn)存在因公允價值下降形成損失時，借記“資本公積”，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目。單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再次進(jìn)行減值測試，已單項確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。對于其他應(yīng)收款，分公司應(yīng)按照逐筆分析法與逾期賬齡法相結(jié)合的方法計提減值準(zhǔn)備。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照該項金融資產(chǎn)的原實際利率折現(xiàn)確定。借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記相關(guān)金融資產(chǎn)科目?！皯?yīng)付債券”科目期末余額反映的便是攤余成本。（四）金融負(fù)債的后續(xù)計量1．按照公允價值后續(xù)計量按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的金融負(fù)債，其公允價值變動形成利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。金融資產(chǎn)各期期末攤余成本計算如下：期末攤余成本＝期初攤余成本+按照實際利率和期初攤余成本計算的當(dāng)期利息收入－當(dāng)期利息收入現(xiàn)金流入金融資產(chǎn)減值以持有至到期債券投資為例，在每期收到票面利息，確認(rèn)實際利息收入時，按照應(yīng)收票面利息金額，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際利率和期初攤余成本計算的當(dāng)期利息收入，貸記“投資收益”科目，差額部分借記或者貸記“持有至到期投資”科目。與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的股利或利息收入，計入當(dāng)期損益。其折溢價采用實際利率法進(jìn)行攤銷并確認(rèn)為利息收入。（三）金融資產(chǎn)的后續(xù)計量金融資產(chǎn)的后續(xù)計量與金融資產(chǎn)的分類密切相關(guān)，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本計量。取得金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目進(jìn)行處理。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。如果金融負(fù)債的責(zé)任已履行、撤銷或?qū)脻M，則對金融負(fù)債進(jìn)行終止確認(rèn)。其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。4．對于公允價值能夠可靠計量的金融資產(chǎn)，可以將其直接指定為可供出售金融資產(chǎn)。（2）企業(yè)的風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。衍生金融工具是指具有如下特征的金融工具或其他合同：（1）其價值隨著特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動。1．以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，可以進(jìn)一步劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。本公司持有的權(quán)益工具指發(fā)行的普通股。第三章 金融工具一、金融工具定義金融工具是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。（17）其他費用，不屬于上述費用的業(yè)務(wù)及管理性質(zhì)費用。（13）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，反映本公司接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓等發(fā)生的費用，該技術(shù)的預(yù)計收益期限應(yīng)當(dāng)在一年以內(nèi)或受讓的金額很小，否則應(yīng)作為無形資產(chǎn)。低值易耗品按其使用范圍一般可以包括：辦公相關(guān)用品、簡易運輸工具及用品、電器用具及配件、簡易辦公用家具、簡易生活用具。（9）低值易耗品攤銷，反映本公司低值易耗品攤銷的金額。（5）培訓(xùn)費，反映本公司為職工開展培訓(xùn)活動所發(fā)生的各項支出。（2）印刷費，反映本公司印刷各種保險單、條款、單證、賬簿、報表、信紙、信封、文稿、便箋和名片等所支付的費用以及附帶的包裝費等。（7）檢驗費，反映本公司經(jīng)營過程中，需要經(jīng)資質(zhì)認(rèn)定的檢驗機構(gòu)對本公司資產(chǎn)或所承保的財產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)品質(zhì)量檢驗而出具檢驗結(jié)果所花費的成本。（3）咨詢費，反映本公司聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等所支付的費用。（3）學(xué)會會費，反映本公司向保險學(xué)會交納的學(xué)會費用。（4）防預(yù)費，反映本公司為增強被保險人的防災(zāi)防損能力、減少或避免財產(chǎn)損失而購置必要設(shè)施和器材所支付的費用、開展防災(zāi)防損培訓(xùn)、研究的費用和用于獎勵在防災(zāi)防損工作中有突出貢獻(xiàn)的外部單位和個人的費用等。廣告費支出必須符合以下條件：①廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的；②已經(jīng)實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票的；③通過一定的媒體傳播。（15）土地使用稅，反映本公司按規(guī)定交納的土地使用稅。（11）取暖降溫費，反映本公司按規(guī)定支付給第三方的專門用于辦公場所或營業(yè)網(wǎng)點的取暖降溫費用。（7）水電費，反映本公司營業(yè)辦公用房所支付的水電費及增容費開支，包括污水處理費，但不包括純凈水、飲品。（3）關(guān)聯(lián)交易費用, 反映本公司租賃中國人民保險集團(tuán)本公司及其子公司資產(chǎn)所發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易費用支出。具體內(nèi)容參見第四章第七節(jié)“職工薪酬”部分。，是指除承保費用、間接理賠費用外的其他業(yè)務(wù)及管理費用。凡能準(zhǔn)確分清險種的，直接計入相關(guān)險種的成本；不能分清的，按規(guī)定辦法分?jǐn)傆嬋敫麟U種的成本。實際收到保費后，應(yīng)通過轉(zhuǎn)賬方式將手續(xù)費直接支付給代理人或經(jīng)紀(jì)人，不得從保費中坐支。按計算確定的當(dāng)期提取分保未決賠款準(zhǔn)備金金額，分出公司借記“應(yīng)收分保未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記“提取分保未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，分入公司做相反會計分錄。分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金由系統(tǒng)自動計算或按1/24法手工計算提取。五、系統(tǒng)內(nèi)分保業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)分保業(yè)務(wù)，是指公司為逐級平衡風(fēng)險，內(nèi)部開展的下級公司向