內(nèi)部會計控制—畢業(yè)論文正稿(編輯修改稿)
2025-07-21 00:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核獎懲力度不夠。對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的獎懲制度，有的企業(yè)雖然也設(shè)有一些獎懲制度，但沒有完全制度化，致使部分人員認為執(zhí)行與否無關(guān)緊要；加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計控制實施情況的得力機構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制的自覺性和警覺性。另外，企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系不健全，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導致各職能部門自成體系、各自為政。（五）缺乏有效的監(jiān)督機制為了加強財務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但由于監(jiān)管體系中的工作人員對企業(yè)的重視程度普遍不高，一些企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)部審計重視不夠，或存在觀念上的錯誤，導致內(nèi)部審計工作難做；企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)普遍人員缺乏，甚至有些企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)嶋H與財務(wù)部門重合；一些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，配備了人員，但因內(nèi)部審計制度不健全，業(yè)務(wù)不規(guī)范，人員素質(zhì)低，作用未能充分發(fā)揮，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。2013年8月16日上午11：06和11：07兩分鐘之內(nèi)，滬指突然直線拉升100點，暴漲5%，2分鐘內(nèi)成交額約78億元。工商銀行、中國銀行、農(nóng)業(yè)銀行、招商銀行等多只銀行股一度漲停。中國石油、中國石化也一度漲停[5]。大盤的瘋狂也帶動了股指期貨各主力合約暴漲。隨即大盤立即回落。截止午間收盤，大盤漲逾3%。有媒體將此次事件稱為“光大證券烏龍指事件”。此次“烏龍事件”中，交易員一鍵下去，放大了100倍的天量交易居然無障礙地進入了成交程序，足以說明光大證券的風控已完全失效。主要存在以下的缺陷：（1）風險管理部、法律合規(guī)部均存在不同程度的人員配置不足問題。法律合規(guī)部對監(jiān)管需專員管理的崗位目前存在員工兼職擔任的情況。（2）風險管理部對于投資銀行業(yè)務(wù)對其投資銀行項目的推進決策影響較小，風險管理的職責未能完全體現(xiàn)。三、 企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的成因（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制體制不順主要表現(xiàn)在：會計崗位設(shè)置和人員配置不當，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)督流于形式；有相當一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視和支持。（二）企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善和執(zhí)行不得力目前相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。（三）考核企業(yè)干部政績和業(yè)績機制不完善長期以來，對企業(yè)干部政績、業(yè)績考核以目標利潤完成情況為主要依據(jù)，缺乏對其他相關(guān)指標的綜合考察。有些企業(yè)領(lǐng)導為在任期內(nèi)出“成績”，便指使財會人員弄虛作假。還有些業(yè)務(wù)主管部門，為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展，在沒有進行科學論證的情況下，下達一些脫離實際的經(jīng)濟增長考核指標，而部分企業(yè)領(lǐng)導者為討好主管部門借此顯示自己的能力，通過提供虛假會計信息等手段來“實現(xiàn)”上級主管部門下達的有關(guān)指標。（四）會計人員素質(zhì)較低近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓沒有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢；還有部分會計人員無視財經(jīng)紀律，為了個人利益，順從領(lǐng)導意圖辦事，甚至為討好領(lǐng)導，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息失真，財務(wù)報表被歪曲等。（五）外部監(jiān)督乏力為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督(如財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督)和社會監(jiān)督(如注冊會計師、社會輿論等的監(jiān)督)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而，如此大的一個監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個方面：一是各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標進行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問題嚴重。三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。四、 加強和改進企業(yè)內(nèi)部會計控制的思路和措施內(nèi)部控制存在固有缺陷，其目標達成的可能性受制于制度本身的固有局限和運行中的人為限制。制度本身的固有局限主要體現(xiàn)在：制度的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時
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