匯算清繳應知道事項1(編輯修改稿)
2025-07-20 06:56 本頁面
【文章內容簡介】 損耗；（三）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。清單申報的資料（1）《企業(yè)資產損失扣除清單申報表》一式二份；（2）資產損失會計科目匯總清單。清單申報資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并報送主管地稅機關，并應按照企業(yè)內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作，保留好有關資產會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據(jù)，以備地稅機關檢查。專項申報的范圍清單申報以外的資產損失，應以專項申報的方式向地稅機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。專項申報的資料（1）現(xiàn)金損失：《企業(yè)資產損失扣除專項申報表》一式二份；現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；涉及刑事犯罪的，應有司法機關的出具的相關材料；金融機構出具的假幣收繳證明；會計核算資料和原始憑證；法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。（2）因金融機構清算而發(fā)生的存款類資產損失：《企業(yè)資產損失扣除專項申報表》一式二份；企業(yè)存款類資產的原始憑據(jù)；金融機構破產、清算的法律文件；金融機構清算后剩余資產分配情況資料；會計核算資料和原始憑證；法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。金融機構應清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產損失，但應有法院或破產清算管理人出具的未完成清算證明。（3）應收及預付款項壞賬損失：《企業(yè)資產損失扣除專項申報表》一式二份；相關事項合同、協(xié)議或說明；屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告、清算后剩余資產的分配文件；屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； 屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明、資產或遺產分配的文件；屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明；屬于對外提供與生產經營收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔的連帶還款責任，經清查和追索,被擔保人無償還能力,無法追回的，應有被擔保方不能按期償還債務的證明、向被擔保方清查和追索證明、承擔擔保損失實際支付證明； 會計核算資料和原始憑證；法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。（4）逾期三年以上的壞賬損失：《企業(yè)資產損失扣除專項申報表》一式二份；逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。報告應包括以下證據(jù)材料：相關事項合同、協(xié)議或說明；催收磋商記錄；會計核算資料和原始憑證；法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。（5）逾期一年以上的壞賬損失：《企業(yè)資產損失扣除專項申報表》一式二份；逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。報告應包括以下證據(jù)材料：相關事項合同、協(xié)議或說明；催收磋商記錄；會計核算資料和原始憑證。（6）存貨、工程物資損失盤虧損失：《企業(yè)資產損失扣除專項申報表》一式二份；存貨計稅成本的確定依據(jù)；企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；存貨盤點表；存貨保管人對于盤虧的情況說明。（7）存貨、工程物資損失報廢、毀損和變質損失：《企業(yè)資產損失扣除專項申報表》一式二份；存貨計稅成本的確定依據(jù)； 企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；涉及責任人和保險索賠的，應當有賠償情況說明和保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據(jù)；損失數(shù)額較大的存貨（占企業(yè)該類資產計稅成本10%以上、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。法定資質的中介機構為國家稅務總局網站公告的稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構。未在國家稅務總局網站公告的其他中介機構，出具的涉稅鑒證業(yè)務報告，主管稅務機關不予受理。（8）存貨、工程物資損失被盜損失:《企業(yè)資產損失扣除專項申報表》一式二份；存貨計稅成本的確定依據(jù)；向公安機關的報案記錄；涉及責任人和保險公司賠償?shù)模瑧匈r償情況說明等。（9）固定資產盤虧、丟失損失：《企業(yè)資產損失扣除專項申
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