匯算清繳應(yīng)知道事項1(編輯修改稿)
2025-07-20 06:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。清單申報的資料（1）《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除清單申報表》一式二份；（2）資產(chǎn)損失會計科目匯總清單。清單申報資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并報送主管地稅機(jī)關(guān)，并應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備地稅機(jī)關(guān)檢查。專項申報的范圍清單申報以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向地稅機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。專項申報的資料（1）現(xiàn)金損失：《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項申報表》一式二份；現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)的出具的相關(guān)材料；金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；會計核算資料和原始憑證；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。（2）因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失：《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項申報表》一式二份；企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料；會計核算資料和原始憑證；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。（3）應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失：《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項申報表》一式二份；相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告、清算后剩余資產(chǎn)的分配文件；屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； 屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明、資產(chǎn)或遺產(chǎn)分配的文件；屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；屬于對外提供與生產(chǎn)經(jīng)營收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)的連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索,被擔(dān)保人無償還能力,無法追回的，應(yīng)有被擔(dān)保方不能按期償還債務(wù)的證明、向被擔(dān)保方清查和追索證明、承擔(dān)擔(dān)保損失實際支付證明； 會計核算資料和原始憑證；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。（4）逾期三年以上的壞賬損失：《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項申報表》一式二份；逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。報告應(yīng)包括以下證據(jù)材料：相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；催收磋商記錄；會計核算資料和原始憑證；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。（5）逾期一年以上的壞賬損失：《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項申報表》一式二份；逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。報告應(yīng)包括以下證據(jù)材料：相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；催收磋商記錄；會計核算資料和原始憑證。（6）存貨、工程物資損失盤虧損失：《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項申報表》一式二份；存貨計稅成本的確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；存貨盤點表；存貨保管人對于盤虧的情況說明。（7）存貨、工程物資損失報廢、毀損和變質(zhì)損失：《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項申報表》一式二份；存貨計稅成本的確定依據(jù)； 企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；涉及責(zé)任人和保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有賠償情況說明和保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；損失數(shù)額較大的存貨（占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)為國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。未在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。（8）存貨、工程物資損失被盜損失:《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項申報表》一式二份；存貨計稅成本的確定依據(jù)；向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。（9）固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失：《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項申
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