【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照 15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額?！保ㄗ?2022年 1月 1日?qǐng)?zhí)行） ? 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審期間優(yōu)惠政策享受 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在 資格期滿前三個(gè)月內(nèi) 提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè) 資格有效期內(nèi) ，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳。 （摘自 2022年 4號(hào)公告，從 2022年 2月 1日?qǐng)?zhí)行） 二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 （四）政策提醒 ? 高新技術(shù)企業(yè)匯繳年度有指標(biāo)不達(dá)標(biāo)，可否繼續(xù)享受優(yōu)惠稅率？ 高新技術(shù)企業(yè)年度指標(biāo)有不達(dá)標(biāo)，對(duì)其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的。如屬于對(duì)是否符合第十條（四）款 (研發(fā)費(fèi)用比例 )產(chǎn)生爭(zhēng)議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認(rèn)定前三個(gè)會(huì)計(jì)年度（企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間）至爭(zhēng)議發(fā)生之日的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額與同期銷售收入總額之比是否符合 《 認(rèn)定辦法 》 第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策。 如屬 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 第十條其他年度指標(biāo)不達(dá)標(biāo)的 (包括大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷學(xué)歷的科技人員比例、研發(fā)人員比例、高新技術(shù)產(chǎn)品收入比例 ），當(dāng)年度不予享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率。 三、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠 （一）主要政策文件 ? 國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 116號(hào) 關(guān)于印發(fā) 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知 ? 蘇國(guó)稅發(fā)（ 2022） 41號(hào) 轉(zhuǎn)發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法 ? 蘇國(guó)稅發(fā)［ 2022］ 107號(hào)文關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行） 》 的通知 ? 財(cái)企（ 2022） 194號(hào) 關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn) ? 寧國(guó)稅發(fā) [2022]143號(hào) 關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā) 《 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行） 》 的通知 三、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠 （二）歸集的三個(gè)口徑 財(cái)務(wù)核算 高新認(rèn)定 加計(jì)扣除 人工 費(fèi)用 企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用”可列入“研發(fā)費(fèi)用”科目。 從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”。 不包括三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和五險(xiǎn)一金，不包括外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)，不包括研發(fā)人員的差旅費(fèi)補(bǔ)貼。 直接投入 主要包括直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用 要比其他兩者的范圍大得多，主要包括企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。比如，有水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)，用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。 與財(cái)務(wù)核算基本一致 三、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠 （二）歸集的三個(gè)口徑 財(cái)務(wù)核算 高新認(rèn)定 加計(jì)扣除 其他 費(fèi)用 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等 如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等?？鄢痤~不得高于研發(fā)總費(fèi)用的 10%。 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 并不包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等費(fèi)用。企業(yè)在研發(fā)過(guò)程發(fā)生的評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用則不在稅法確認(rèn)的加計(jì)扣除范圍之列。 折舊費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 不僅包括機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)，還包括房屋的折舊費(fèi) 關(guān)于折舊費(fèi)的規(guī)定與財(cái)務(wù)核算中的相關(guān)規(guī)定基本相同，但還增加了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷費(fèi) 只包含機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)；不包括建筑物。 企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中的相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用則不在稅法確認(rèn)的加計(jì)扣除范圍之列。 三、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠 （二）歸集的三個(gè)口徑 財(cái)務(wù)核算 高新認(rèn)定 加計(jì)扣除 委托外部開(kāi)發(fā)費(fèi)用 包括通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用 企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的 80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額