匯算清繳優(yōu)惠ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 12:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照 15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額?！保ㄗ?2022年 1月 1日執(zhí)行） ? 高新技術企業(yè)復審期間優(yōu)惠政策享受 高新技術企業(yè)應在 資格期滿前三個月內(nèi) 提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè) 資格有效期內(nèi) ，其當年企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預繳。 （摘自 2022年 4號公告，從 2022年 2月 1日執(zhí)行） 二、高新技術企業(yè)優(yōu)惠 （四）政策提醒 ? 高新技術企業(yè)匯繳年度有指標不達標，可否繼續(xù)享受優(yōu)惠稅率？ 高新技術企業(yè)年度指標有不達標，對其相關稅收政策落實產(chǎn)生爭議的。如屬于對是否符合第十條（四）款 (研發(fā)費用比例 )產(chǎn)生爭議的，應組織復核，即采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合 《 認定辦法 》 第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應享受稅收優(yōu)惠政策。 如屬 《 高新技術企業(yè)認定管理辦法 》 第十條其他年度指標不達標的 (包括大學?？埔陨蠈W歷學歷的科技人員比例、研發(fā)人員比例、高新技術產(chǎn)品收入比例 ），當年度不予享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率。 三、研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠 （一）主要政策文件 ? 國稅發(fā) 〔 2022〕 116號 關于印發(fā) 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知 ? 蘇國稅發(fā)（ 2022） 41號 轉(zhuǎn)發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法 ? 蘇國稅發(fā)［ 2022］ 107號文關于印發(fā) 《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行） 》 的通知 ? 財企（ 2022） 194號 關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見 ? 寧國稅發(fā) [2022]143號 關于轉(zhuǎn)發(fā) 《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行） 》 的通知 三、研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠 （二）歸集的三個口徑 財務核算 高新認定 加計扣除 人工 費用 企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用”可列入“研發(fā)費用”科目。 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出 在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼”。 不包括三項經(jīng)費和五險一金，不包括外聘研發(fā)人員的勞務費，不包括研發(fā)人員的差旅費補貼。 直接投入 主要包括直接消耗的材料、燃料、動力費用 要比其他兩者的范圍大得多，主要包括企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。比如，有水和燃料（包括煤氣和電）使用費，用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費，用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。 與財務核算基本一致 三、研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠 （二）歸集的三個口徑 財務核算 高新認定 加計扣除 其他 費用 與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等 如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等?？鄢痤~不得高于研發(fā)總費用的 10%。 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 并不包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等費用。企業(yè)在研發(fā)過程發(fā)生的評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用則不在稅法確認的加計扣除范圍之列。 折舊費、長期待攤費用 不僅包括機器設備的折舊費，還包括房屋的折舊費 關于折舊費的規(guī)定與財務核算中的相關規(guī)定基本相同，但還增加了長期待攤費用的攤銷費 只包含機器設備的折舊費；不包括建筑物。 企業(yè)在研發(fā)過程中的相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用則不在稅法確認的加計扣除范圍之列。 三、研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠 （二）歸集的三個口徑 財務核算 高新認定 加計扣除 委托外部開發(fā)費用 包括通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用 企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構、轉(zhuǎn)制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80％計入研發(fā)費用總額。企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額
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