【文章內(nèi)容簡介】 交際應(yīng)酬性支出的納稅調(diào)整　　答：新申報表填報處理：　?。?）將交際應(yīng)酬性支出中，屬于以企業(yè)外購資產(chǎn)進行交際應(yīng)酬性支出的部分單獨分開，以調(diào)整后金額填入附表三第26行“業(yè)務(wù)招待費支出”第1列“賬載金額”?！　。?）一般企業(yè)將用于交際應(yīng)酬性支出的外購資產(chǎn)購入價，同時填入附表一（1）第15行“貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”和附表二（1）第14行“貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本”；金融企業(yè)則同時填入附表一（2）第40行“貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”和附表二（2）第43行“貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本”?！　⌒枰⒁獾氖牵嬎銟I(yè)務(wù)招待費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)時，要以調(diào)整后數(shù)據(jù)進行，即業(yè)務(wù)招待費數(shù)據(jù)以剔除外購資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬性支出的部分后確定。計算業(yè)務(wù)招待費基數(shù)以原營業(yè)收入加原視同銷售收入，再并入外購資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬視同銷售調(diào)整的視同銷售收入金額確定?！　∑渌浑H應(yīng)酬性支出　　稅務(wù)處理規(guī)定，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！　∵@類交際應(yīng)酬性支出不涉及視同銷售問題，處理起來較為簡單，只需用業(yè)務(wù)招待費乘以60%，用銷售收入乘以5‰，再比較二者的大小，以小者作為稅前扣除額，并相應(yīng)進行納稅調(diào)整?！　?公司在開辦（籌建）期間沒有取得任何銷售（營業(yè)）收入，發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)酬費、廣告宣傳費在企業(yè)所得稅匯算清繳時，如何進行稅前扣除？　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　∫虼?，企業(yè)在籌建期未取得收入的，所發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)歸集，待企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營后，按規(guī)定扣除。業(yè)務(wù)招待費則不能在企業(yè)所得稅稅前扣除?！　∑髽I(yè)賠償費稅前扣除用什么憑證　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　τ谑鹿寿r償支出的扣除憑證，通常應(yīng)為能證明承擔(dān)該事故責(zé)任的確屬企業(yè)應(yīng)承擔(dān)義務(wù)的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。比如司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的具有法律效力的書面文件，再比如雙方就賠償事項達成的書面協(xié)議，企業(yè)負責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明等。所述對方客戶員工發(fā)生的醫(yī)療費用單據(jù)不能單獨作為扣除憑證，只可以作為其他符合規(guī)定的證據(jù)的附件或佐證。2年度匯算清繳對預(yù)繳稅款的涉稅處理 　　答：年度匯算清繳時，如果應(yīng)補繳稅款，對未繳足的差額應(yīng)編制以下會計分錄：　　借：所得稅費用　　? ?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　? ?貸：銀行存款　　如果多預(yù)繳了稅款，對多繳部分應(yīng)當(dāng)沖回，并且可以向稅務(wù)機關(guān)申請退回或抵減下期應(yīng)納稅額?！　∫韵屡e個例子對此問題進行解釋：　　【案例】　　某企業(yè)2009年經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，按上年應(yīng)納稅額季度平均數(shù)，每季預(yù)繳15萬元，2010年進行所得稅匯算清繳時確定全年應(yīng)納稅所得額為320萬元，那么，企業(yè)2009年預(yù)繳及2010年匯算清繳時，應(yīng)該怎樣做相應(yīng)的涉稅處理呢?　　【分析】　　企業(yè)每季度預(yù)繳所得稅時，應(yīng)編制會計分錄為：　　借：所得稅費用 15　　 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 15　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 15　　 貸：銀行存款 15　　年度匯算清繳時，應(yīng)補繳的稅款為：32025%154=20萬元，應(yīng)編制會計分錄為：　　借：以前年度損益調(diào)整 20　　 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 20　　若匯算清繳時確定的應(yīng)納稅所得額為220萬元，應(yīng)沖回的稅款為：15422025%=5萬元，相應(yīng)的會計處理為：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 5　　 貸：以前年度損益調(diào)整 5　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核退回多繳稅款時，應(yīng)編制會計分錄：　　借：銀行存款 5　　 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 5　　2企業(yè)公關(guān)贈送禮品如何納稅（禮品發(fā)票的三大稅收風(fēng)險）　　答：將自產(chǎn)或者購進的貨物贈人，涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅?！　≡鲋刀惙矫?，如果贈人的是自產(chǎn)貨物，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此，該公司將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈人時應(yīng)該視同銷售繳納增值稅，購進該自產(chǎn)貨物時相應(yīng)的進項稅也可以抵扣?！　∪绻浫说氖峭赓徹浳铮鶕?jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。《增值稅暫行條例實施細則》第二十二條規(guī)定，個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。因此，該公司將購進的貨物作為禮品贈人屬于《增值稅暫行條例》中規(guī)定的用于個人消費，所以其購進貨物的進項稅不得從銷項稅額中抵扣。如果購進時已經(jīng)抵扣，則在禮品贈人時將已抵扣的進項稅進行轉(zhuǎn)出?！?