【文章內(nèi)容簡介】 發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。”實(shí)務(wù)中可以這樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認(rèn)為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租，辦證費(fèi)等，都作為當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行會計處理。如果是對開辦費(fèi)在開業(yè)一次進(jìn)入費(fèi)用，則當(dāng)年要按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增，在以后作為納稅調(diào)減。但是以后可能會出現(xiàn)會計崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。所以，對于眾多的私營企業(yè)，仍按稅法的規(guī)定進(jìn)行會計處理更方便些。七、財產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理損失，不需報批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報批，但提前報廢需要報批。人為損失，財產(chǎn)永久性實(shí)質(zhì)損害，政府搬遷損失，經(jīng)報稅務(wù)局批準(zhǔn)后可稅前扣除。債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費(fèi)用可能大于應(yīng)收款本身的，由中介出具報告，稅務(wù)局可以批準(zhǔn)（操作時可和其他財產(chǎn)損失中介審核報告一起申報）。財產(chǎn)損失的申報期限為終了后的15天內(nèi)，一年只能申報一次，所以應(yīng)及時申報，當(dāng)年的損失只能在當(dāng)年申報。八、預(yù)提費(fèi)用的期末余額根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用余額均不得在稅前扣除。因此，企業(yè)按照會計制度的規(guī)定計提準(zhǔn)備金（除壞賬準(zhǔn)備金外）及預(yù)提的其他費(fèi)用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應(yīng)在納稅申報時作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。一般來說，福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。其他的如應(yīng)付工資，嚴(yán)格來說，應(yīng)是按借方發(fā)生額（即實(shí)發(fā)數(shù)）來進(jìn)行扣除，但實(shí)務(wù)中如果企業(yè)是實(shí)行下發(fā)工資制度，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調(diào)整，其他的如水電費(fèi)，房租等一般也可按同樣的原則進(jìn)行處理。第四篇：2010匯算清繳若干問題解答2010企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題解答一、問：企業(yè)通過二級市場買賣國債，如何確認(rèn)其免稅利息收入？ 答:?實(shí)施條例?第八十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項(xiàng)所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入?！逼髽I(yè)在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅；在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計利息額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)在申報國債利息收入免稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供國債凈價交易成交后的交割單。二、問、企業(yè)2010既是高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合小型微利企業(yè)條件且應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，2010企業(yè)所得稅匯算清繳是否可以自行選擇享受高新技術(shù)企業(yè)或小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？答：可由企業(yè)從優(yōu)選擇。三、問:股權(quán)投資企業(yè)（投資方）從被投資企業(yè)（被投資方）分配股息、紅利所取得的收入超過稅務(wù)部門確認(rèn)的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤（所得）限額的部分如何進(jìn)行稅務(wù)處理？答：投資方從被投資方分配股息、紅利所取得的收入超過稅務(wù)部門確認(rèn)的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤（所得）限額的部分，暫不確認(rèn)為免稅收入。超限額部分，先沖減投資方長期股權(quán)投資計稅 成本，沖減后仍有余額的，其余額確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額。以后被投資方實(shí)際分配股息、紅利額小于稅務(wù)部門確認(rèn)的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤（所得）限額，其差額部分可調(diào)增投資方的長期股權(quán)投資計稅基數(shù)，但不得超過原計稅成本。四、問：已經(jīng)辦理好政策性搬遷或處臵收入備案登記手續(xù)的納稅人應(yīng)當(dāng)如何辦理結(jié)算、清算手續(xù)？答：根據(jù)上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局?關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局?關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處臵收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知?及本市貫徹實(shí)施意見的通知?（滬國稅所[2009]44號）的有關(guān)規(guī)定，已辦理備案登記的企業(yè)，應(yīng)在每匯算清繳時，辦理政策性搬遷或處臵收入使用的結(jié)算、清算手續(xù)，并報送下列資料：；2.?上海市企業(yè)政策性搬遷或處臵收入使用清算表?。對辦理過政策性搬遷或處臵收入備案登記手續(xù)的納稅人，在每一納稅匯算清繳時，就當(dāng)使用企業(yè)搬遷或處臵收入購臵或建造固定資產(chǎn)重臵或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安臵支出情況及其數(shù)額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理結(jié)算備案。對已經(jīng)辦理過政策性搬遷或處臵收入備案登記手續(xù)的納稅人，在固定資產(chǎn)重臵或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安臵支出總額大于政策性搬遷或處臵收入的當(dāng)年（匯算清繳前），或者從規(guī)劃搬遷次年起第五年的匯算清繳時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目清算備案。五、問：哪些單位可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理非營利組織免稅資格認(rèn)定和免稅手續(xù)？答：同時滿足財稅?2009?123號第一條規(guī)定條件的單位，可 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理非營利組織免稅資格認(rèn)定手續(xù)。在取得免稅資格后，應(yīng)隨匯算清繳資料一并上報滬國稅所?2010?158號規(guī)定申請材料，辦理非營利組織免稅收入備案手續(xù)。六、問：對非營利組織提供修訂后章程或管理制度等有何要求？ 答：非營利組織發(fā)生修訂章程或管理制度等情況的，須提供經(jīng)登記管理部門備案并蓋章確認(rèn)后的章程或管理制度。七、問：在辦理非營利組織免稅資格認(rèn)定中，如何掌握申請單位是否從事公益性或者非營利性活動？答：對從事非營利性活動取得收入占全部收入50%以上的單位，可作為從事公益性或者非營利性活動的單位。八、問：免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用是否應(yīng)單獨(dú)核算？ 答：根據(jù)財稅?2009?123號文規(guī)定，對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。未分別核算的，作為不符合條件處理。九、問：非營利組織資格認(rèn)定從何時開始？答：財稅?2009?123號文規(guī)定，非營利組織資格認(rèn)定的起始日期為2008年1月1日。取得非營利組織免稅資格單位的納稅申報的問題，按?國家稅務(wù)總局關(guān)于2009企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知?（國稅函?2010?249號）辦理。十、問：企業(yè)2010發(fā)生的工資薪金支出，如何稅前扣除？ 答：企業(yè)2010發(fā)生的工資薪金支出，應(yīng)按照?企業(yè)所得稅 法實(shí)施條例?第三十四條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題通知?（國稅函[2009]3號）有關(guān)規(guī)定稅前扣除。企業(yè)上報匯算清繳資料時，需同時提供股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度。此外，本市地方國有企業(yè)、國有控股企業(yè)（不含外商投資企業(yè)和臺港澳投資企業(yè)）還需按照上海市人力資源和社會保障局、上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局、上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會?關(guān)于做好2010本市地方國有企業(yè)工資分配工作的指導(dǎo)意見?（滬人社綜發(fā)[2010]41號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。中央國有企業(yè)應(yīng)提供國資委、財政部或人力資源和社會保障部等政府部門核準(zhǔn)的工資總額情況表，或政府部門給予中央國有企業(yè)集團(tuán)的工資額度分配授權(quán)書以及集團(tuán)對所屬國有企業(yè)的工資總額分配情況表。十一、問：事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體等三類單位工資限額如何掌握？答：除經(jīng)人力資源和社會保障、社會團(tuán)體管理局等部門核定工資薪金限額的單位外，其他事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體按?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知?（國稅函[2009]3號）第一條有關(guān)“合理工資薪金”的規(guī)定稅前扣除工資薪金。十二、問：企業(yè)當(dāng)年提取的工資薪金超過實(shí)際發(fā)放額的差額，次年實(shí)際發(fā)放時是否可作納稅調(diào)減？ 答：應(yīng)區(qū)分兩種情況處理：國有及國有控股企業(yè)在國資、人力資源和社會保障等部門核定的工資薪金限額內(nèi)，其成本列支數(shù)與實(shí)際發(fā)放數(shù)的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實(shí)際發(fā)放時可作為納稅調(diào)減處理。其他企業(yè)當(dāng)年在成本中列支的工資薪金超過實(shí)際發(fā)放額（合理的工資支出范圍內(nèi)的）的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實(shí)際發(fā)放時，可作納稅調(diào)減處理。十三、問：2007年及以前的已作納稅調(diào)增的歷年工資儲備結(jié)余，實(shí)際發(fā)放時是否可作納稅調(diào)減處理？答：對2007年及以前的已作納稅調(diào)增的歷年工資儲備結(jié)余，企業(yè)實(shí)際發(fā)放時可作納稅調(diào)減處理。但歷年工資儲備結(jié)余應(yīng)在2008年至2010年三年內(nèi)處理完畢。十四、問：勞務(wù)派遣單位向用工單位派遣勞動者，用工單位支付給被派遣的勞動者加班費(fèi)、績效獎金以及提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇的支出是否可稅前扣除？答：若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動者支付全部的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓(xùn)等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險費(fèi)和住房公積金的，接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）需憑勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票（勞務(wù)用工費(fèi)用）稅前扣除，不得再重復(fù)列支相應(yīng)的工資薪金等支出。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)收入、稅前扣除相關(guān)支出。若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動者支付部分的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費(fèi)和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費(fèi)和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出可稅前扣除，但需在2010企業(yè)所得稅匯算清繳申報時提供與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件，以及用工單位自行支付的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除情況說明。十五、問：出租車駕駛員每月向出租車公司繳納定額承包費(fèi)，出租車公司為出租車駕駛員支付的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)支出，其扣除標(biāo)準(zhǔn)如何計算？答：出租車公司應(yīng)以為出租車駕駛員繳納社會保險費(fèi)所計算的繳費(fèi)基數(shù)，作為職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)比例扣除的基數(shù)，在稅法規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。十六、問：企業(yè)為職工繳納的年金可否稅前扣除？答：?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅[2009]27號）規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?！逼髽I(yè)按照勞動和社會保障部頒布的?企業(yè)年金試行辦法?(勞動 保障部令第20號)、?關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知?(勞社部發(fā)[2005]35號)規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。十七、問：超過政府規(guī)定比例上繳的住房公積金支出是否可稅前扣除？答：企業(yè)按省級政府有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳納的住房公積金和補(bǔ)充住房公積金可在2010稅前扣除。超過的部分不得稅前扣除。十八、問：企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備是否可稅前扣除？若不可扣除，則企業(yè)以前計提的結(jié)余如何處理？答：?企業(yè)所得稅法?第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得扣除。?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第五十五條規(guī)定，所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)