【文章內(nèi)容簡介】 告（含增資報告）、營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證。如有變更，需提供變更前后的。技術(shù)監(jiān)督局代碼證書、銀行開戶許可證（核準件）。1如為特殊行業(yè)，需提供特殊行業(yè)執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會計制度。（可選擇提供）1單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)部控制制度。1如享有稅收優(yōu)惠政策，需提供減免稅相關(guān)批文。1如有已經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)備案的稅前扣除項目，需提供相關(guān)項目復(fù)印件。1如有重要經(jīng)營合同需提供：如房租合同、供銷合同、大額買賣合同等。1如有關(guān)聯(lián)企業(yè)，需提供關(guān)聯(lián)企業(yè)名單。1如上一有審核報告，還需提供上一中介機構(gòu)出具的納稅鑒證報告。1如為高新技術(shù)企業(yè)，需提供高新技術(shù)企業(yè)審批表。篇五：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告(參考范本)索引號： z102 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告(無保留意見)(參考范本)xxxxxx公司：我們接受委托，對貴公司xx的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴公司的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，編制相應(yīng)申報表，并對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報表的真實性和準確性在進行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和其他有關(guān)政策規(guī)定，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證情況報告如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況(一)企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。貴公司按照會計制度和稅收法規(guī)要求設(shè)立總賬和明細賬，對業(yè)務(wù)收入、支出、貨物進出、費用報銷、投資、固定資產(chǎn)管理、薪酬等日常業(yè)務(wù)制定各項相關(guān)核算制度，審核中未發(fā)現(xiàn)重大未遵守情況。(二)企業(yè)所得稅有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。在審核過程中，我們實施了包括審核會計賬簿、抽查會計憑證和審核納稅申報資料等在內(nèi)的審核程序，并獲取了貴公司提供的有關(guān)各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)賬、表、證、實不符事項。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。(三)審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況。我們對貴公司提供的會計報表、企業(yè)納稅申報表和其他納稅資料進行了審核和驗證，并根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)所得稅的法律法規(guī)規(guī)定，在專業(yè)判斷的基礎(chǔ)上對納稅事項的完整性和準確性進行了驗算。二、審核利潤情況：貴公司200 的會計報表由 會計師事務(wù)所審計，審計報告文號為號，審定貴公司200 的會計利潤為 元。(貴公司200 會計利潤總額為 元三、鑒證意見經(jīng)審核后的應(yīng)納所得稅額1．納稅調(diào)整增加額： 元； 2．納稅調(diào)整減少額： 元； 3．境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損： 元； 4．納稅調(diào)整后所得額： 元； 5．彌補以前虧損： 元； 6．應(yīng)納稅所得額： 元； 7．適用稅率：8．應(yīng)納所得稅額： 元； 9．減免所得稅額： 元； 10．抵免所得稅額： 元； 11．應(yīng)納稅額： 元； 12．境外所得應(yīng)納稅額： 元； 13．境外所得抵免所得稅額： 元； 14．實際應(yīng)納所得稅額： 元； 15．本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額： 元； 16．本期應(yīng)補(退)所得稅額： 元。具體納稅調(diào)整項目及審核事項的說明詳見附件。建議貴公司及時向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時使用，不作其他用途，因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師無關(guān)。附件: 1．企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明 2．企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表 3．稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件 xxxxxxx稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國xx 中國注冊稅務(wù)師年 月 日中國注冊稅務(wù)師附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明一、企業(yè)基本情況公司(以下簡稱公司或貴公司)系由、投資設(shè)立，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為 號的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》?，F(xiàn)有注冊資本 元，法定代表人：，注冊地址：。稅務(wù)登記證號：浙稅聯(lián)字 號，主要從事： 等。公司(以下簡稱公司或貴公司)系經(jīng) 批準，由、投資設(shè)立的外商獨資/中外合資/中外合作經(jīng)營企業(yè)/港澳臺投資企業(yè)，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為 號的《企業(yè)(法人)營業(yè)執(zhí)照》，投資總額 元，注冊資本 元，法定代表人：，注冊地址：。經(jīng)營期 年。于 年 月投產(chǎn)/營業(yè)。稅務(wù)登記證號：浙稅聯(lián)字 號，主要從事： 等。二、會計利潤差異說明三、審核事項說明(一)納稅調(diào)整的審核1．收入類調(diào)整項目的審核(1)視同銷售收入貴公司本發(fā)生非貨幣性交易(或貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈/償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利/利潤分配等，描述具體用途)，稅收規(guī)定應(yīng)作視同銷售處理，按同類交易價格(成本加成等方法)確認視同銷售收入 元，納稅調(diào)整增加額 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條)(2)接受捐贈收入貴公司本接受捐贈納入資本公積核算，稅收規(guī)定應(yīng)確認收入 元，納稅調(diào)整增加額 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條)(3)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓貴公司本發(fā)生的銷售折扣與折讓帳載金額 元，稅收規(guī)定允許扣除 元，納稅調(diào)整增加額 元。(《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》(國稅函[1997]第472號)、國稅函[2008]875號)(4)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入貴公司本發(fā)生分期收款銷售商品業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的銷售收入賬載金額 元，稅收規(guī)定按照合同約定的收款日期應(yīng)確認的收入 元，納稅調(diào)整(增加)減少額 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條)貴公司本發(fā)生持續(xù)時間超過12個月的業(yè)務(wù)銷售收入(利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入賬載金額 元，稅收規(guī)定按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付(利息、租金、特許權(quán)使用費)的日期應(yīng)確認的收入 元，納稅調(diào)整增加(減少)元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條、第十九條、第二十條)(5)*按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益貴公司本在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，兩者之間的差額計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的金額為 元。根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按長期股權(quán)投資的歷史成本確認投資成本，納稅調(diào)整減少額 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條)(6)按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 貴公司本按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間確認的投資損失(收益)金額 元，稅收規(guī)定不應(yīng)確認投資損失(收益)，納稅調(diào)整增加(減少)額 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條)貴公司本按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持有期間被投資方已作出利潤分配決定，分得的投資收益 元，稅收規(guī)定應(yīng)確認投資收益 元，納稅調(diào)整增加額 元。(適用權(quán)益法核算，實際取得分配收益的情況)(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條)(7)*特殊重組貴公司本進行非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的資產(chǎn)賬面價值會計核算賬載金額 元，按公允價值確認損失(所得)金額 元，按稅收規(guī)定可暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損失(所得)，納稅調(diào)整增加(減少)額 元。第四篇：所得稅匯算清繳稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報告，提交資料清單：單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件單位設(shè)立時的和以后變更時的批文、驗資報告復(fù)印件銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表期末存貨盤點表稅務(wù)登記證復(fù)印件享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件本財務(wù)會計報表原件未經(jīng)審核的納稅申報表及附表復(fù)印件納稅申報表已繳納各項稅款的納稅憑證復(fù)印件1重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件1其他應(yīng)提供的資料備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認一、補繳上的所得稅補繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。按會計制度的規(guī)定，補繳上的所得稅，應(yīng)調(diào)整上的所得稅費用；可實際工作中，12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務(wù)局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內(nèi)進行，也未明確重新報送經(jīng)調(diào)整后的會計報表，況且賬務(wù)處理已到了本年的4月份，企業(yè)不習(xí)慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會計報表，而且多數(shù)人還是認同“賬表一致”，除非事務(wù)所審計出具審計報告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上會計報表，因此，補繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進行賬務(wù)處理。企業(yè)常見的幾種不當(dāng)處理方法：記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費用。意見：匯算后通過以前損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤，在下一的匯算清繳時，不作為稅前扣除項目，這樣會造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項目填報也可，或者按會計制度規(guī)定，以前損益調(diào)整直接計入未分配利潤科目。請注意：資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結(jié)合才能勾稽一致。二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預(yù)交的所得稅額抵減。多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費用，賬務(wù)處理方面與補繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進行了處理，僅反映在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目。如果多繳的所得稅，未申請留抵或退稅，賬務(wù)處理則通過以前損益調(diào)整，同樣不得稅前列支。三、上的納稅調(diào)整事項，是否要進行會計處理納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其會計處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。會計制度及相關(guān)準則在收益、費用和損失的確認、計量標準與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對于因會計制度及相關(guān)準則就收益、費用和損失的確認、計量、記錄和報告，按照會計制度及相關(guān)準則規(guī)定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得調(diào)整會計賬簿記錄和會計報表相關(guān)項目的金額。企業(yè)在計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，應(yīng)在按照會計制度及相關(guān)準則計算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會計制度及相關(guān)準則與稅法規(guī)定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。因此，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項，一般是不需要進行賬務(wù)處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進行了所得稅審核后，對于納稅調(diào)整事項在下作了賬務(wù)處理，下做匯算清繳時又要做納稅調(diào)整。四、是否調(diào)整下報表的期初數(shù)由于會計制度對資產(chǎn)負債表日后事項，會計政策、會計估計變更，會計差錯更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報表的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目。對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報表進行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。五、有扣除限額的費用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是