【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、 2 2 25行開展人均工資薪金的合理性審核和三項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除的合規(guī)性審核。 根據(jù)財(cái)稅 〔 2022〕 69號(hào)：從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值） 247。 2 全年月平均值＝全年各月平均值之和 247。 12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 稅收優(yōu)惠明細(xì)表審核（一） ? 審核企業(yè)是否對(duì)應(yīng)提交優(yōu)惠備案（審批）資料，沒有備案的不得擅自享受稅收優(yōu)惠政策 ? 審核對(duì)應(yīng)分類和行次是否錯(cuò)誤 常見差錯(cuò)： 把軟件退稅、財(cái)政性資金計(jì)入免稅收入， 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得、符合條件的環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目所得減免稅金額計(jì)入免稅收入， 上下行次填錯(cuò)。 ? 對(duì)附表五第 45行企業(yè)從業(yè)人數(shù)、第 46行資產(chǎn)總額進(jìn)行審核，對(duì)照從業(yè)人數(shù)與附表三第 2 2 2 25行開展人均工資薪金的合理性審核和三項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除的合規(guī)性審核 稅收優(yōu)惠明細(xì)表審核（二） ? 小小型微利 減免稅 是否按照應(yīng)納稅所得額 *15%填報(bào)到 34行 國(guó)稅函〔 2022〕 185號(hào) 財(cái)稅 【 2022】 4號(hào) ? 關(guān)于小型微利企業(yè)的一些提醒： 今年小型微利企業(yè)和小小型微利企業(yè)不進(jìn)行備案，但全部都需要登錄電子臺(tái)賬，請(qǐng)根據(jù)稅收優(yōu)惠表 3 4546行數(shù)據(jù)自行錄入 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 6萬元（含 6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳 納企業(yè)所得稅。 財(cái)稅[2022]117號(hào) 稅收優(yōu)惠明細(xì)表常見預(yù)警 第 5行 （ 免稅收入 其他 ） 、 第 8行 （ 減稅收入 其他 ） 、 第13行 （ 加計(jì)扣除 其他 ） 、 第 24行 （ 免稅所得 其他 ） 、 第28行 （ 減稅所得 其他 ） 、 第 32行 （ 減免所得額 其他 ） 、第 38行 （ 減免稅 其他 ） 、 第 44行 （ 抵免所得稅額 其他 ）填入數(shù)據(jù) 目前 ， 企業(yè)享受的所得稅優(yōu)惠政策在企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)表附表五中基本上都能找到對(duì)應(yīng)的欄次 。 確實(shí)符合條件的 ， 應(yīng)在備案后填寫相應(yīng)欄次 。 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)注意 類別 最低折舊年限 固定資產(chǎn) （一）房屋、建筑物，為 20年； （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年； （五）電子設(shè)備，為 3年。 生產(chǎn)性 生物資產(chǎn) （一）林木類生產(chǎn)性為 10年；（二）畜類生產(chǎn)性為 3年。 無形資產(chǎn) （一）攤銷年限不得低于 10年。（二）作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用 自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3年。 軟件 企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年。 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)注意 新增固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等入賬是否取得合法、有效憑證 ? 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； （六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)（含不征稅收入形成資產(chǎn)）。 ? 下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除： （一）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)； （二）自創(chuàng)商譽(yù)； （三）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)； （四）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn) （含不征稅收入形成資 產(chǎn)） 。 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 審核（一） ? 首先應(yīng)該確保所有項(xiàng)目填寫齊全，尤其是會(huì)計(jì)、稅收資產(chǎn)折舊攤銷年限，否則表格無法審核 ? 其次應(yīng)當(dāng)注意數(shù)據(jù)的真實(shí)性核對(duì) 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等入賬是否取得合法、有效憑證； 最低折舊、攤銷年限是否符合稅法及政策規(guī)定 ； 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值是否存在差異 ； “允許折舊、攤銷”和“不允許折舊、攤銷”資產(chǎn)的歸類是否準(zhǔn)確，“不允許折舊、攤銷”資產(chǎn)計(jì)算的折舊、攤銷額是否調(diào)整。 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 審核（二） ? 注意當(dāng)納稅調(diào)整額小于零時(shí)，應(yīng)調(diào)取企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)核算資料進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)是否真實(shí)合法 ? 新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實(shí)施后，對(duì)此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。 長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng) ?審核是否所有的長(zhǎng)期股權(quán)投資都填報(bào)齊全； ?長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值是否存在差異； ?長(zhǎng)期股權(quán)投資股息、紅利是否符合免稅條件，是否同時(shí)填報(bào)附表五 ?長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓是否正確填報(bào)。 第三部分 所得稅備案與資產(chǎn)損失申報(bào) 所得稅備案事項(xiàng)（一） ?企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠稅前備案事項(xiàng)和事后備案事項(xiàng) ?企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理相關(guān)文件 國(guó)稅發(fā)〔 2022