【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 賬，并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。（四）庫(kù)存現(xiàn)金保管制度單位的現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行；庫(kù)存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管等。（1）庫(kù)存現(xiàn)金收入借：庫(kù)存現(xiàn)金　　貸：銀行存款、應(yīng)收賬款、其他業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)收款等（2）庫(kù)存現(xiàn)金支出借：管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、其他應(yīng)收款等　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金（3）庫(kù)存現(xiàn)金短缺批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（4）庫(kù)存現(xiàn)金溢余批準(zhǔn)前：借：庫(kù)存現(xiàn)金　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　其他應(yīng)付款（基本、一般、專用、臨時(shí)）賬戶種類是否可以辦理現(xiàn)金繳存是否可以辦理現(xiàn)金支取基本存款賬戶1 √√一般存款賬戶借款√專用存款賬戶不同賬戶規(guī)定不同不同賬戶規(guī)定不同臨時(shí)存款賬戶異地經(jīng)營(yíng)√√（銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票）（1）銀行存款收入借：銀行存款　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金、短期借款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益等（2）銀行存款支出借：庫(kù)存現(xiàn)金、在途物資、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)　　貸：銀行存款（未達(dá)賬項(xiàng)的判斷、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是重點(diǎn)）可以出計(jì)算題，可以出哪里題調(diào)整后的余額企業(yè)可以實(shí)際擁有的金額。（外埠存款、銀行本票、銀行匯票、存出投資款 信用證 信用卡）核算 案例采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶僅付不收，付完結(jié)束賬戶。知識(shí)點(diǎn)13：交易性金融資產(chǎn)第十章　交易性金融資產(chǎn) （ 短期 股票 和基金）業(yè)務(wù)具體核算方式（1）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值計(jì)量）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價(jià)值變動(dòng)）投資收益 （交易費(fèi)用）不是管理費(fèi)用 　　貸：其他貨幣資金——存出投資款（實(shí)際支付的金額）（2）交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息　　貸：投資收益（3）資產(chǎn)負(fù)債表日①交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益②公允價(jià)值低于其賬面余額——編制相反分錄。（4）處置該金融資產(chǎn)借：銀行存款 （實(shí)際收到的價(jià)款）1　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2——公允價(jià)值變動(dòng) （賬面余額）投資收益 （差額）3 貸方盈余 借方虧損同時(shí)：將原計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的累計(jì)金額轉(zhuǎn)出： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　貸：投資收益（或作相反分錄）知識(shí)點(diǎn)14：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第十一章　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 收客戶 付供應(yīng)商 內(nèi)容商品 勞務(wù)一、應(yīng)收賬款入賬價(jià)值（貨款+墊付運(yùn)費(fèi)+增值稅+現(xiàn)金折扣）不包括商業(yè)折扣 銷售 名稱發(fā)生時(shí)間處 理（重點(diǎn)關(guān)注對(duì)收入的影響）商業(yè)折扣銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)?，F(xiàn)金折扣銷售實(shí)現(xiàn)后應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)注意銷售方提供的現(xiàn)金折扣是否包含增值稅。二、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款的核算（1）應(yīng)收賬款取得應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收賬款　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收回應(yīng)收賬款時(shí)：借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）　　貸：應(yīng)收賬款（賬面價(jià)值）（2）應(yīng)收票據(jù)①取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓：借：材料采購(gòu)、原材料或庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：應(yīng)收票據(jù) 銀行存款等（或借記，金額倒擠）③匯票到期收回：借：銀行存款　　貸：應(yīng)收票據(jù)（3）預(yù)付賬款預(yù)付貨款：借：預(yù)付賬款（先用預(yù)付，一直用預(yù)付）　　貸：銀行存款收到貨物：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款：借：預(yù)付賬款　　貸：銀行存款三、其他應(yīng)收款包括的內(nèi)容其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款，或因?yàn)槁毠な毥o企業(yè)造成一定損失而向該職工收取的賠款等；（2）應(yīng)收的出租包裝物租金；（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；（4）存出保證金，如租入包裝物支付的押金；（5）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。四、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法。五、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)處理實(shí)際計(jì)提=應(yīng)該計(jì)提（應(yīng)收款項(xiàng)余額（廣義）*5%）已經(jīng)計(jì)提（壞賬準(zhǔn)備的余額） 應(yīng)收100萬(wàn) 比列5% 壞賬準(zhǔn)備貸方 余額是1萬(wàn)，本期實(shí)際提=100*5%1=4借：資產(chǎn)減值損失 4 貸：壞賬準(zhǔn)備 4發(fā)生 借：壞賬準(zhǔn)備 貸： 應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)回?fù)p失 發(fā)生相反“壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與核算”知識(shí)點(diǎn)非常重要，經(jīng)常會(huì)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的計(jì)算一并考核，考生在學(xué)習(xí)時(shí)要注意將兩者相互結(jié)合。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。六、已轉(zhuǎn)銷的壞賬收回的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款 　　貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收賬款 或：借：銀行存款 　　貸：壞賬準(zhǔn)備 知識(shí)點(diǎn)15：存 貨第十二章　存 貨一、存貨最基本的特征（1）持有的最終目的是出售，而不是自用，這一特征就使存貨明顯區(qū)別于固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)。（2）存貨是企業(yè)為日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而持有的。所有權(quán) 不強(qiáng)調(diào)地點(diǎn) 委托代銷商品 屬于存貨 受托代銷商品 不是存貨周轉(zhuǎn)材料 包裝物（多次） 原材料（備品 備件）下列哪些屬于存貨CDA 工程物資 B 受托代銷商品 C 委托代銷商品 D 生產(chǎn)成本（在制品）除此之外，存貨還具有如下特征：其一，存貨具有較大的流動(dòng)性。其二，存貨具有時(shí)效性和潛在損失的可能性。其三，存貨是有形資產(chǎn)。二、存貨的種類存貨包括企業(yè)持有的原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。常常有人認(rèn)為低值易耗品和包裝物是單獨(dú)存在的一類資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的存貨，這點(diǎn)容易在學(xué)習(xí)時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤概念。三、存貨的初始計(jì)量產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、委托加工物資等通過(guò)進(jìn)一步加工而取得的存貨的成本由采購(gòu)成本、加工成本以及使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本構(gòu)成。（1）采購(gòu)成本采購(gòu) 買價(jià) 增值稅（可以抵扣不計(jì)入成本，不可以抵扣計(jì)入成本） 稅計(jì)入成本 運(yùn)費(fèi) 入庫(kù)前的合理之出。購(gòu)貨物 價(jià)款100萬(wàn) 增值稅17萬(wàn)，關(guān)稅 2萬(wàn) 運(yùn)雜費(fèi) 1萬(wàn) 入庫(kù)前挑選費(fèi) 購(gòu)買1萬(wàn)個(gè)商品?？偝杀?100+2+1+=103,5 單位成本== 案例 單選（2）存貨的加工成本直接人工、制造費(fèi)用（3）存貨的其他成本四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（來(lái)著入庫(kù)的成本）日常工作中，企業(yè)發(fā)出的存貨，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算。如采用計(jì)劃成本核算，會(huì)計(jì)期末應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本。重點(diǎn) 先進(jìn)先出法 物件上漲是發(fā)出偏低 利潤(rùn)偏高 期末結(jié)存和市場(chǎng)價(jià)格接近。 月末一次加權(quán)平均法 平時(shí)發(fā)出不知到單位成本，不利于存貨的平時(shí)管理 移動(dòng)加權(quán)平均法 繁瑣 平時(shí)知道領(lǐng)用的成本。 個(gè)別計(jì)價(jià)法五、原材料采用實(shí)際成本法核算原材料 （備品 備件）貨到票到：借：原材料（貨款+稅+運(yùn)雜費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn) 貸：應(yīng)付賬款 （應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)匯票） 其他貨幣資金（銀行匯票）票到貨未到 借：在途物資貨到票未到：不知道價(jià)格。先登記賬中數(shù)量，等 月底 發(fā)票未到。暫估借：原材料 （估計(jì)） 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款下月月初 沖紅 （1）購(gòu)入材料由于支付方式不同，原材料入庫(kù)的時(shí)間與付款的時(shí)間可能一致，也可能不一致，在會(huì)計(jì)處理上也有所不同。借：原材料——A材料、在途物資 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款 暫估：借：原材料　　貸：應(yīng)付賬款下月初用沖減：借： 應(yīng)付賬款　　貸：原材料發(fā)出：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用在建工程其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料六、存貨清查的核算情　況批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后存貨盤盈借：存貨　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：管理費(fèi)用存貨盤虧和毀損借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：存貨　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）注：根據(jù)稅法規(guī)定，不允許抵扣的，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。借：管理費(fèi)用（自然災(zāi)害造成的定額內(nèi)損耗、一般經(jīng)營(yíng)損失）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)?，F(xiàn)金盤盈的時(shí)候原因不清記錄營(yíng)業(yè)外收入 存貨盤盈記錄管理費(fèi)用 知識(shí)點(diǎn)16：固定資產(chǎn)第十三章　固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)　　固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn):(1)為生產(chǎn)商品,提供勞務(wù),出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的。汽車廠準(zhǔn)備汽車不是(2)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度備注：該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到使用狀態(tài) 正在安裝的設(shè)備在建工程 思考 達(dá)到使用狀態(tài)，而沒(méi)有結(jié)算該怎么辦 估計(jì)成本。結(jié)算后，只調(diào)整固定資產(chǎn)的成本，不調(diào)整折舊。該項(xiàng)資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬歸企業(yè)享有 融資租賃（時(shí)間長(zhǎng)）是租入方的資產(chǎn) 思考體現(xiàn)什么原則 思考題下列哪些屬于固定資產(chǎn)（C）A 正在建設(shè)的房屋 B 房地產(chǎn)公司準(zhǔn)備出售的房屋 C 融資租入的設(shè)備 D 經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)企業(yè)在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，有時(shí)需要進(jìn)行合理的估計(jì)。例如，如果已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，在尚未辦理竣工決算之前，需要根據(jù)工程預(yù)算、工程造價(jià)等資料，對(duì)固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行估計(jì)，按估計(jì)價(jià)值確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本和暫估價(jià)的差額，調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面成本，不調(diào)整已計(jì)提的折舊。注意問(wèn)題：，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 ，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。三、固定資產(chǎn)的分類企業(yè)的固定資產(chǎn)種類繁多、規(guī)格不一，為了加強(qiáng)管理，便于組織會(huì)計(jì)核算，需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)、合理的分類。根據(jù)不同的管理需要和核算要求以及不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行不同的分類，主要有以下幾種分類方法：固定資產(chǎn)的分類：（二）按使用情況分類 ：季節(jié)性停用、大修理停用、出租、內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)也屬于。：新增、改擴(kuò)建。 。都需要計(jì)提折舊 （三）按所有權(quán)分類 。 （融資租入）。 由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不同，經(jīng)營(yíng)規(guī)模各異，對(duì)固定資產(chǎn)的分類不可能完全一致。但實(shí)際工作中，企業(yè)大多采用綜合分類的方法作為編制固定資產(chǎn)目錄，進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。 四、固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算（1）外購(gòu)?fù)赓?gòu)固定資產(chǎn)成本的確定成本＝買價(jià)＋相關(guān)稅費(fèi)＋裝卸費(fèi)＋運(yùn)輸費(fèi)等涉及到的增值稅的處理。如果企業(yè)為增值稅一般納稅人，則企業(yè)購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的動(dòng)產(chǎn)（如機(jī)器設(shè)備等）支付的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不需要計(jì)入到購(gòu)入的固定資產(chǎn)成本中。如果是不動(dòng)產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的動(dòng)產(chǎn)，增值稅仍然應(yīng)該納入固定資產(chǎn)成本中。外購(gòu)不需要安裝的固定資產(chǎn)的核算　借：固定資產(chǎn) 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　貸：銀行存款購(gòu)買不需要安裝 借：固定資產(chǎn) （貨款+稅費(fèi)（不包括可以抵扣增值稅）+相關(guān)其他支出） 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款需要安裝 借：在建工程（1） 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 支付安裝費(fèi) 借：在建工程（2） 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) （1）+（2） 貸：在建工程（2）投資者投入的固定資產(chǎn) 投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。編制的會(huì)計(jì)分錄：不考慮原價(jià)和折舊借：固定資產(chǎn)　　　　　貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　 　 資本公積——資本溢價(jià)　　　　　五、固定資產(chǎn)折舊折舊因磨損和損耗而形成磨損和損耗包括有形和無(wú)形損耗。計(jì)提折舊的價(jià)值范圍固定資產(chǎn)殘值：假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用以后的金額。原值凈殘值 =》原值 ╳（1凈殘值率）（1）固定資產(chǎn)折舊的空間范圍除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：；。計(jì)提折舊：融資租賃方式租入+經(jīng)營(yíng)方式租出；不計(jì)提折舊：融資租賃方式租出+經(jīng)營(yíng)方式租入。計(jì)提折舊的時(shí)間范圍：第一，固定資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍