基礎(chǔ)會計之會計串講(編輯修改稿)
2025-02-03 02:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：銀行存款 支付消費稅 收回后 繼續(xù)加工 借：應交稅費 —— 應交消費稅 貸：銀行存款等 收回后 直接銷售 借：委托加工物資 貸：銀行存款等 收回物資 借：原材料 /庫存商品 貸：委托加工物資 【例】 A企業(yè)委托 B企業(yè)加工材料一批（屬于應稅消費品），原材料成本為 10 000元，支付的加工費為 8 000元（不含增值稅），消費稅稅率為 10%，材料加工完成驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。 A企業(yè)按實際成本對原材料進行日常核算。處理如下： （ 1）發(fā)出委托加工材料 借：委托加工物資 10 000 貸：原材料 10 000 2） 支付加工費用 應交增值稅 =加工費稅率 應交消費稅 =消費稅計稅價格稅率 消費稅計稅價格 =（材料成本 +加工費） /（ 1消費稅稅率） 消費稅計稅價格 =（ 10000+8000） /（ 110%） =20220（ 元 ） （ 受托方 ） 代收代交的消費稅 ＝ 20 000 10%＝ 2 000（ 元 ） 應交增值稅 ＝ 8 000 17%＝ 1360（ 元 ） 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅品： 借：委托加工物資 8 000 應交稅費 ― 應交增值稅（進項稅額） 1360 應交稅費 ― 應交消費稅 2 000 貸：銀行存款 11 360 收回后直接銷售： 借：委托加工物資 10 000 應交稅費 ― 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 1360 貸：銀行存款 11 360 （ 3）加工完成收回加工物資 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅品： 借：原材料 18000 貸：委托加工物資 18000 收回后直接銷售： 借：庫存商品 20220 貸：委托加工物資 20220 委托加工物資 撥付委托加工物資的 實際成本 支付加工費用及運雜費 支付的消費稅 （ 加工收回后直 接用于銷售的物資 ） 結(jié)轉(zhuǎn)加工完成收回加工物資 的實際成本 固定資產(chǎn) ? 重點 ? 固定資產(chǎn)的概念、特點和分類 ? 固定資產(chǎn)入賬價值的構(gòu)成 ? 固定資產(chǎn)計提折舊的范圍、方法及賬務(wù)處理； ? 固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損的賬務(wù)處理。 一、固定資產(chǎn)的概念、特點和分類 ? 固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)： ? 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的 使用壽命超過一個會計年度 為有形資產(chǎn) 滿足固定資產(chǎn)的確認條件 與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 判斷： 與固定資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風險與報酬是否轉(zhuǎn)移到了企業(yè) 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量 已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)可按暫估價確定成本，辦理竣工決算可再按實際價調(diào)整暫估價 二、固定資產(chǎn)入賬價值的構(gòu)成 （一）外購固定資產(chǎn)的成本 購買價款 相關(guān)稅費 使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等 會計處理 購入不需安裝固定資產(chǎn) 購入需安裝固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 （ 1）發(fā)生支出 借：在建工程 ———— 設(shè)備 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 （ 2）領(lǐng)用原材料和支付安裝職工薪酬 借：在建工程 —— 設(shè)備 貸：原材料 應付職工薪酬 （ 3）達到預定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 【例】 20 9年 1月 1日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 100萬元，增值稅進項稅額為 17萬元，發(fā)生運輸費 5 000元（可按 7%抵扣增值稅），款項全部付清。假定不考慮其他相關(guān)稅費。 借：固定資產(chǎn) —— 設(shè)備 1 004 650 應交稅費 —— 應交增值稅 (進項稅額 ) (170 000 +5 000 7％ ) 170 350 貸：銀行存款 1 175 000 （二）、 自行建造固定資產(chǎn)的初始計量 由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。 （ 三）、其他方式取得的固定資產(chǎn) （ 按合同或協(xié)議價入賬，價值不公允除外）
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1