上海會計從業(yè)資格考試之會計基礎(chǔ)(編輯修改稿)
2024-07-24 06:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 期發(fā)生額和余額后，可以將發(fā)生額試算平衡與余額試算平衡合并在一起，編制本期發(fā)生額和余額試算平衡表?，F(xiàn)根據(jù)上述滬東公司2009年1月份發(fā)生的九項交易或事項及其總分類賬戶余額資料，編制其2009年1月份的發(fā)生額和余額試算平衡表?！ 】偡诸愘~戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表 2009年1月 (續(xù)表) 由表3—4可見，所有賬戶的期初借方余額合計與期初貸方余額合計相等，均為800 000元。所有賬戶的本期借方發(fā)生額合計與本期貸方發(fā)生額合計相等，均為312 000元。所有賬戶的期末借方余額合計與期末貸方余額合計相等，均為870 000元。 在編制試算平衡表時，應注意以下幾點： 必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。會計等式是對會計六要素整體而言的，缺少任何一個賬戶的發(fā)生額和余額，都會造成本期借方發(fā)生額合計與本期貸方發(fā)生額合計不相等、期初(或期末)借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)不相等?！ 〖皶r發(fā)現(xiàn)記賬錯誤。試算不平衡可以肯定賬戶記錄有錯誤。 發(fā)生額與余額試算平衡，不一定說明賬戶記錄絕對正確，這是因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系?！ 、僦赜浤稠椊?jīng)濟業(yè)務 ?、?漏記某項經(jīng)濟業(yè)務 ?、垲嵉褂涃~方向 ④ 某項交易或事項記錯有關(guān)賬戶 ?、萁璺交蛸J方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵消五、借貸記賬法的特點。 借貸記賬法的特點主要體現(xiàn)在四個方面： “借”和“貸”作為記賬符號?！ 坝薪璞赜匈J，借貸必相等”作為記賬規(guī)則?！ ?，即以賬戶的余額方向來判斷賬戶的性質(zhì)。對于債權(quán)、債務結(jié)算賬戶可以根據(jù)余額的方向來判別其賬戶的性質(zhì)。如果賬戶的余額在借方，就作為資產(chǎn)類賬戶。如果余額在貸方就作為負債類賬戶?！ ±纾髽I(yè)(銀行)間業(yè)務往來的資金清算款項，可以設(shè)置資產(chǎn)負債共同性的“清算資金往來”賬戶。根據(jù)其余額的方向來判別其性質(zhì)：如果期末余額在借方，表示企業(yè)應收的結(jié)算資金，就屬于資產(chǎn)類賬戶。如果期末余額在貸方，表示企業(yè)應付的結(jié)算資金，就是負債類賬戶?！?，價款是117000元，不考慮相關(guān)稅費?？铐椛形粗Ц叮谖磥砟骋粫r點收到款項是120000元。 ，發(fā)生額和余額都應保持借貸平衡關(guān)系，便于匯總和檢查?！ ×?、賬戶對應關(guān)系和會計分錄 (一)賬戶對應關(guān)系和對應賬戶 應用借貸記賬法，在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務后，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，就必須在有關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶之間形成應借、應貸的相互關(guān)系。賬戶之間這種應借應貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對應關(guān)系?！ ?二)會計分錄 會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務涉及的對應賬戶表明其應借應貸金額的記錄，簡稱分錄。每個會計分錄，都應具備對應賬戶名稱、記賬方向和金額三個要素，缺一不可?！ “凑账婕百~戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。但是不能單純?yōu)榱撕喕涃~，而把互不相關(guān)的幾個簡單分錄硬性合并成一筆多借多貸的會計分錄，因為這將導致賬戶對應關(guān)系模糊不清，不能正確地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈?！ 嫹咒浀木幹撇襟E可歸納為“四確定一檢查” 1)確定經(jīng)濟業(yè)務涉及的賬戶?！ ?)確定所涉及賬戶的性質(zhì)(即屬于哪一類賬戶)?！ ?)確定賬戶中的資金是增加還是減少?！ ?)根據(jù)2)和3)確定所涉及賬戶應記“借”還是應記“貸”。 5)檢查應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等?！ 嫹咒浀臅鴮懜袷剑合葘懡璺娇颇浚賹戀J方科目，金額單位默認為“人民幣元”。分錄為上下結(jié)構(gòu)，上借下貸，借貸錯開，金額相等。編制復合分錄時，對于多個借方(或貸方)科目，不必重復寫“借”(或“貸”)，只需將同方向的會計科目對齊即可?！”菊耓例3—3]至[例3—11]交易或事項應編制會計分錄如下： [例3—3]借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：實收資本 30 000 [例3—4]借：銀行存款 l00 000 貸：短期借款 100 000 [例3—5]借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 [例3—6]借：應付賬款 20 000 貸：應付票據(jù) 20 000 [例3—7]借：資本公積 20 000 貸：實收資本 20 000 [例3—8]借：利潤分配——未分配利潤 50 000 貸：應付股利 50 000 [例3—9]借：應付股利 30 000 貸：實收資本 30 000 [例3—10]借：應付賬款 10 000 貸：銀行存款 l0 000 [例3—11]借：實收資本 50 000 貸：銀行存款 50 000 為了說明會計分錄的編制，再舉例如下： [例3—12]滬東公司行政辦公室職工李延靜因公出差，預借差旅費2 000元，以現(xiàn)金支付。 該事項的發(fā)生，一方面使庫存現(xiàn)金減少2 000元，應記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的貸方。另一方面，職工出差預借差旅費，差旅費尚未實際發(fā)生，屬于暫付應收性質(zhì)，應記入“其他應收款”賬戶的借方。 應作如下會計分錄： 借：其他應收款——李延靜 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 [例3—13]滬東公司(是增值稅一般納稅人，下同)向市物資公司購人甲材料300千克，每千克50元，取得的增值稅專用發(fā)票上標明的價款為15 000元，增值稅為2 550元，價稅款當即以銀行存款付清，甲材料驗收入庫?！ ≡摻灰椎陌l(fā)生，一方面使銀行存款減少17 550元，應記入“銀行存款”賬戶的貸方。另一方面，使庫存材料增加l5 000元，應記入“原材料”賬戶的借方。一般納稅人購入貨物支付的增值稅按規(guī)定應該作為進項稅額予以抵扣，支付的增值稅2 550元應記入“應 交稅費——應交增值稅(進項稅額)”賬戶借方。應作如下會計分錄： 借：原材料——甲材料 l5 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 2 550 貸：銀行存款 l7 550 [例3—14]滬東公司向本市某商場銷售A產(chǎn)品50臺，單位售價為600
數(shù)學相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1