上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試之會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(已改無(wú)錯(cuò)字)
2022-07-25 06:52:33 本頁(yè)面
【正文】 元，開出的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款30 000元，增值稅為5 100元，價(jià)稅款收妥存入銀行?！ ≡摻灰椎陌l(fā)生，一方面使銀行存款增加35 100元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方。另一方面，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入30 000元，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，一般納稅人銷售產(chǎn)品在價(jià)外收取的增值稅應(yīng)該作為銷項(xiàng)稅額，收取的增值稅5 100元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 35 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 100 [例3—15]滬東公司購(gòu)人生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款60 000元，增值稅10 200元，價(jià)稅款以銀行存款付清，設(shè)備不需安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)?！ ≡摻灰椎陌l(fā)生，一方面使固定資產(chǎn)增加60 000元，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方，一般納稅人購(gòu)人固定資產(chǎn)支付的增值稅按規(guī)定應(yīng)該作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，支付的增值稅l0 200元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶借方。另一方面使銀行存款減少70 200元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10 200 貸：銀行存款 70 200 [例3—16]滬東公司按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位青蒲公司預(yù)收貨款10 000元，貨款存人銀行?！ ≡撌马?xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款增加10 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方。另一方面，預(yù)收貨款屬于暫收應(yīng)付性質(zhì)，應(yīng)記入“預(yù)收賬款”賬戶的貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 l0 000 貸：預(yù)收賬款——青蒲公司 l0 000 [例3—17]滬東公司按合同規(guī)定銷售給浦江公司A產(chǎn)品60臺(tái)，開出的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款36 000元，增值稅為6 120元，產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)稅款尚未收到。 該交易事項(xiàng)的發(fā)生，一方面銷售產(chǎn)品尚未收到價(jià)稅款，形成了應(yīng)收賬款42 120元，應(yīng)記人“應(yīng)收賬款”賬戶的借方。另一方面，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入36 000元，應(yīng)記人“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，應(yīng)收取的增值稅6 120元應(yīng)記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款——浦江公司 42 120 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 120[例3—18]滬東公司從明珠公司購(gòu)入乙材料400千克，每千克40元，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為16 000元，增值稅為2 720元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款尚未支付。 該交易事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使庫(kù)存材料增加16 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的借方，應(yīng)付的增值稅2 720元應(yīng)記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶借方。另一方面，未支付的價(jià)稅款形成了應(yīng)付賬款18 720元，應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方?！ ?yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料——乙材料 l6 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 720 貸：應(yīng)付賬款——明珠公司 l8 720 [例3—19]滬東公司行政辦公室職工李延靜出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1 830元，并交回剩余現(xiàn)金170元?！ ≡撌马?xiàng)的發(fā)生，一方面公司行政管理部門人員的差旅費(fèi)屬于管理費(fèi)用，發(fā)生管理費(fèi)用1 830元，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方，收到出差人員交回的剩余現(xiàn)金，使庫(kù)存現(xiàn)金增加170元，應(yīng)記人“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的借方。另一方面，使其他應(yīng)收款減少了2 000 元，應(yīng)記人“其他應(yīng)收款”賬戶的貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 l 830 庫(kù)存現(xiàn)金 l70 貸：其他應(yīng)收款——李延靜 2 000 [例3—20]滬東公司委托開戶銀行代發(fā)職工薪酬計(jì)57 620元?！ ≡撌马?xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款減少57 620元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。另一方面使應(yīng)付職工薪酬減少57 620元，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的借方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 57 620 貸：銀行存款 57 620 [例3—21]滬東公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料2 100千克，每千克50元，計(jì)105 000元。發(fā)出乙材料1 100千克，每千克40元，計(jì)44 000元，合計(jì)l49 000元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)?！ ≡撌马?xiàng)的發(fā)生，一方面使庫(kù)存材料減少了l49 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的貸方。另一方面，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料，使生產(chǎn)成本增加了149 000元，應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 l49 000 貸：原材料——甲材料 l05 000 ——乙材料 44 000 [例3—22]滬東公司以銀行存款償還市物資公司賬款10 000元，償還明珠公司賬款20 000元，合計(jì)30 000元。 該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款減少30 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。另一方面，償還債務(wù)使應(yīng)付賬款負(fù)債減少了30 000元，應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款——市物資公司 10 000 ——明珠公司 20 000 貸：銀行存款 30 000 [例3—23]滬東公司按合同規(guī)定向青蒲公司出售A產(chǎn)品l5臺(tái)，開出的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款為9 000元，增值稅為l 530元，產(chǎn)品已發(fā)出，當(dāng)即收到青蒲公司補(bǔ)付的貨款530元，存入銀行?！ ≡摻灰椎陌l(fā)生，一方面向購(gòu)貨單位出售了產(chǎn)品，使預(yù)收賬款負(fù)債減少了l0 000元，應(yīng)記人“預(yù)收賬款”賬戶的借方，預(yù)收款不足的部分收到了購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款，使銀行存款增加了530元，應(yīng)記人“銀行存款”賬戶的借方。另一方面，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入9 000元， 應(yīng)記人“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，收取的增值稅1 530元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶貸方。
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