上海會計從業(yè)資格考試之會計基礎-資料下載頁
2025-06-27 06:52本頁面
【正文】 應作如下會計分錄： 借：預收賬款——青蒲公司 l0 000 銀行存款 530 貸：主營業(yè)務收入 9 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 530 [例3—24]滬東公司通過銀行收到浦江公司償還的賬款42 120元。 該事項的發(fā)生，一方面使銀行存款增加了42 120元，應記入“銀行存款”賬戶的借方。另一方面，使應收賬款減少了42 120元，應記入“應收賬款”賬戶的貸方?！ 魅缦聲嫹咒洠骸 〗瑁恒y行存款 42 120 貸：應收賬款——浦江公司 42 120 [例3—25]滬東公司計算應付職工薪酬計57 620元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬40 000元，公司管理人員薪酬17 620元?！ ≡撌马椀陌l(fā)生，一方面確認職工勞動耗費，使產(chǎn)品生產(chǎn)成本和管理費用分別增加了40 000元和l7 620元，應分別記入“生產(chǎn)成本”賬戶和“管理費用”賬戶的借方。另一方面形成了應付職工薪酬負債 57 620元，應記入“應付職工薪酬”賬戶的貸方。應作如下會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 40 000 管理費用 l7 620 貸：應付職工薪酬 57 620 [例3—26]滬東公司計算結轉產(chǎn)品銷售成本，共銷售A產(chǎn)品125臺，每臺成本為420元，總成本52 500元?！ ≡撌马椀陌l(fā)生，一方面結轉產(chǎn)品銷售成本，使營業(yè)成本增加了52 500元，應記入“主營業(yè)務成本”賬戶的借方。另一方面，售出產(chǎn)品，使庫存商品減少了52 500元，應記人“庫存商品”賬戶的貸方?！ 魅缦聲嫹咒洠骸 〗瑁褐鳡I業(yè)務成本 52 500 貸：庫存商品——A產(chǎn)品 52 500 [例3—27]滬東公司以銀行存款交納增值稅7 480元?！ ≡撌马椀陌l(fā)生，一方面使銀行存款減少了7 480元，應記入“銀行存款”賬戶的貸方。另一方面，使應交增值稅負債減少了7 480元，應記入“應交稅費”賬戶的借方。應作如下會計分錄： 借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 7 480 貸：銀行存款 7 480 通過以上舉例，我們可以將會計分錄的編制方法簡要概括為：確定賬戶，確定方向，先借后貸，上借下貸，借貸錯開，金額相等?！〉谌?jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系 (一)總分類賬戶與明細分類賬戶的概念 總分類賬戶是根據(jù)總分類會計科目(一級會計科目)設置的，是對會計要素具體內容進行總括分類核算，反映會計要素總括增減變動情況和結果的賬戶?！ ∶骷毞诸愘~戶是根據(jù)明細分類會計科目設置的，是對會計要素具體內容進行明細分類核算，反映會計要素詳細增減變動情況和結果的賬戶。 (二)總分類賬戶與明細分類賬戶的關系 總分類賬戶與明細分類賬戶是對同一經(jīng)濟業(yè)務內容進行分層次核算而設置的賬戶，二者之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關系?？偡诸愘~戶是對所屬明細分類賬戶的總括，對其所屬明細分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用。明細分類賬戶是對其總分類賬戶的細分，對總分類賬戶起著補充和說明的作用?！ 《?、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 平行登記是指對所發(fā)生的每項交易或事項，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入其所屬的明細分類賬戶?！ ∑叫械怯浀幕疽c： (一)依據(jù)相同 (二)方向相同 (三)期間相同 (四)金額相等 下面以滬東公司的“原材料”和“應付賬款”兩個賬戶為例說明平行登記方法?！ 例3—28]滬東公司2009年3月1日“原材料”賬戶賬面余額140 000元，“應付賬款”賬戶賬面余額20 000元，其所屬明細賬的賬面余額資料分別見表3—5和表3—6。表3—5表3—6滬東公司2009年3月份發(fā)生的有關“原材料”和“應付賬款”的交易或事項及其賬務處理見[例3—13]、[例3—18]、[例3—21]和[例3—22]。 根據(jù)本例資料，編制總賬賬戶與明細賬戶發(fā)生額及余額對照表，見表3—13。表3l3 總賬賬戶與明細賬戶發(fā)生額及余額對照表 2009年3月[例3—18]滬東公司從明珠公司購入乙材料400千克，每千克40元，取得的增值稅專用發(fā)票上標明的價款為16 000元，增值稅為2 720元，材料已驗收入庫，價稅款尚未支付。 該交易事項的發(fā)生，一方面使庫存材料增加16 000元，應記入“原材料”賬戶的借方，應付的增值稅2 720元應記人“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”賬戶借方。另一方面，未支付的價稅款形成了應付賬款18 720元，應記人“應付賬款”賬戶的貸方?！ 魅缦聲嫹咒洠骸 〗瑁涸牧稀也牧稀 6 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 2 720 貸：應付賬款——明珠公司 l8 720 [例3—21]滬東公司倉庫發(fā)出甲材料2 100千克，每千克50元，計105 000元。發(fā)出乙材料1 100千克，每千克40元，計44 000元，合計l49 000元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)?！ ≡撌马椀陌l(fā)生，一方面使庫存材料減少了l49 000元，應記入“原材料”賬戶的貸方。另一方面，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料，使生產(chǎn)成本增加了149 000元，應記人“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。應作如下會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 l49 000 貸：原材料——甲材料 l05 000 ——乙材料 44 000 [例3—22]滬東公司以銀行存款償還市物資公司賬款10 000元，償還明珠公司賬款20 000元，合計30 000元?！ ≡撌马椀陌l(fā)生，一方面使銀行存款減少30 000元，應記入“銀行存款”賬戶的貸方。另一方面，償還債務使應付賬款負債減少了30 000元，應記人“應付賬款”賬戶的借方。應作如下會計分錄： 借：應付賬款——市物資公司 10 000 ——明珠公司 20 000 貸：銀行存款 30 00023 /
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