上海會計從業(yè)資格考試之會計基礎-文庫吧
2025-06-12 06:52 本頁面
【正文】 經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸方相等的金額進行登記。按照借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，對每筆交易或事項都應作借貸相反的記錄。因此，借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，即對于每筆交易或事項都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記?！ ∑髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務總能與資金變化的四種情況相對應，現(xiàn)說明如下： 資產(chǎn)與負債和所有者權(quán)益同時增加 資產(chǎn)與負債和所有者權(quán)益同時減少 資產(chǎn)內(nèi)部有增有減 負債和所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減 (一)資金進入企業(yè)，資產(chǎn)和權(quán)益同時等額增加 滬東公司收到投資方投入設備一臺，投資合同約定其價值(該約定價值是公允的)為30 000元(假定不考慮增值稅)。 該項交易或事項使資產(chǎn)和所有者權(quán)益兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使資產(chǎn)類賬戶“固定資產(chǎn)”增加30 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實收資本”增加30 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?！ 嫹咒洖椋骸 〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 30000 貸：實收資本 30000 滬東公司從銀行取得6個月期借款100 000元，存入公司存款賬戶?！ ≡擁椊灰谆蚴马検官Y產(chǎn)和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”增加100 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使負債類賬戶“短期借款”增加l00 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?！ 嫹咒浭牵骸 〗瑁恒y行存款 100000 貸：短期借款 100000 (二)資產(chǎn)項目內(nèi)部此增彼減，增減金額相等 滬東公司從銀行提取現(xiàn)金2 000元，備作零星開支。 該項交易或事項使資產(chǎn)的不同項目此增彼減，一方面使資產(chǎn)類賬戶“庫存現(xiàn)金”增加2 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少2 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?！ 嫹咒洖椋骸 〗瑁簬齑娆F(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 (三)權(quán)益項目內(nèi)部此增彼減，增減金額相等 滬東公司開出承兌面值為20 000元的商業(yè)匯票一份，抵付前欠某單位貨款?！ ≡擁椊灰谆蚴马検关搨牟煌椖看嗽霰藴p，一方面使負債類賬戶“應付票據(jù)”增加20 000元，應記人該賬戶貸方，另一方面使另一負債類賬戶“應付賬款”減少20 000元，應記人該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?！ 嫹咒洖椋骸 〗瑁簯顿~款 20000 貸：應付票據(jù) 20000 滬東公司按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，將資本公積20 000元轉(zhuǎn)增資本金?！ ≡擁椊灰谆蚴马検顾姓邫?quán)益的不同項目此增彼減，一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實收資本”增加20 000元，應記入該賬戶貸方，另一方面使另一所有者權(quán)益類賬戶“資本公積”減少20 000元，應記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。 會計分錄： 借：資本公積 20000 貸：實收資本 20000 滬東公司按規(guī)定分配給投資者利潤50 000元，款項尚未支付?！ ≡擁椊灰谆蚴马検顾姓邫?quán)益和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使所有者權(quán)益類賬戶“利潤分配——未分配利潤”減少50 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使負債類賬戶“應付股利”增加50 000元，應記人該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?！ 嫹咒浭牵骸 〗瑁豪麧櫡峙洹捶峙淅麧櫋 ?0000 貸：應付股利 50000 滬東公司將應付給投資者的股利30 000元經(jīng)投資者同意并按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，轉(zhuǎn)作投資者向企業(yè)的投資。 該項交易或事項使所有者權(quán)益和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使企業(yè)的負債類賬戶“應付股利”減少30 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實收資本”增加30 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?！ 嫹咒浭牵骸 〗瑁簯豆衫 ?0000 貸：實收資本 30000 (四)資金退出企業(yè)，資產(chǎn)和權(quán)益同時等額減少 滬東公司以銀行存款10 000元償還前欠某單位賬款?！ ≡擁椊灰谆蚴马検官Y產(chǎn)和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使負債類賬戶的“應付賬款”減少l0 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少l0 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?！ 嫹咒浭牵骸 〗瑁簯顿~款 10000 貸：銀行存款 10000 [例3—11]滬東公司按規(guī)定辦妥減資手續(xù)，退回某投資方投資50 000元，以銀行存款支付?！ ≡擁椊灰谆蚴马検官Y產(chǎn)和所有者權(quán)益兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少50 000元，應記入該賬戶貸方，另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實收資本”減少50 000元，應記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?！ 嫹咒浭?。 借：實收資本 50000 貸：銀行存款 50000四、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與負債和所有者權(quán)益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法?！ ?一)發(fā)生額試算平衡法 發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法，公式為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù) (二)余額試算平衡法 余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額發(fā)生時間的不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為： 全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計 全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計 實際工作中，在結(jié)出各賬戶的本
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