上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試之會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-文庫(kù)吧
2025-06-12 06:52 本頁(yè)面
【正文】 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中以借貸方相等的金額進(jìn)行登記。按照借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)，對(duì)每筆交易或事項(xiàng)都應(yīng)作借貸相反的記錄。因此，借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，即對(duì)于每筆交易或事項(xiàng)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記?！ ∑髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總能與資金變化的四種情況相對(duì)應(yīng)，現(xiàn)說(shuō)明如下： 資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)增加 資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)減少 資產(chǎn)內(nèi)部有增有減 負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減 (一)資金進(jìn)入企業(yè)，資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加 滬東公司收到投資方投入設(shè)備一臺(tái)，投資合同約定其價(jià)值(該約定價(jià)值是公允的)為30 000元(假定不考慮增值稅)?！ ≡擁?xiàng)交易或事項(xiàng)使資產(chǎn)和所有者權(quán)益兩個(gè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生變動(dòng)，一方面使資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)“固定資產(chǎn)”增加30 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)借方，另一方面使所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)“實(shí)收資本”增加30 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)貸方，記入借方賬戶(hù)和貸方賬戶(hù)的金額相等?！ ?huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：實(shí)收資本 30000 滬東公司從銀行取得6個(gè)月期借款100 000元，存入公司存款賬戶(hù)。 該項(xiàng)交易或事項(xiàng)使資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生變動(dòng)，一方面使資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)“銀行存款”增加100 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)借方，另一方面使負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)“短期借款”增加l00 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)貸方，記入借方賬戶(hù)和貸方賬戶(hù)的金額相等。 會(huì)計(jì)分錄是： 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 (二)資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部此增彼減，增減金額相等 滬東公司從銀行提取現(xiàn)金2 000元，備作零星開(kāi)支?！ ≡擁?xiàng)交易或事項(xiàng)使資產(chǎn)的不同項(xiàng)目此增彼減，一方面使資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)“庫(kù)存現(xiàn)金”增加2 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)借方，另一方面使資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)“銀行存款”減少2 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)貸方，記入借方賬戶(hù)和貸方賬戶(hù)的金額相等。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 (三)權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部此增彼減，增減金額相等 滬東公司開(kāi)出承兌面值為20 000元的商業(yè)匯票一份，抵付前欠某單位貨款?！ ≡擁?xiàng)交易或事項(xiàng)使負(fù)債的不同項(xiàng)目此增彼減，一方面使負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”增加20 000元，應(yīng)記人該賬戶(hù)貸方，另一方面使另一負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”減少20 000元，應(yīng)記人該賬戶(hù)借方，記入借方賬戶(hù)和貸方賬戶(hù)的金額相等?！ ?huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 20000 貸：應(yīng)付票據(jù) 20000 滬東公司按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，將資本公積20 000元轉(zhuǎn)增資本金?！ ≡擁?xiàng)交易或事項(xiàng)使所有者權(quán)益的不同項(xiàng)目此增彼減，一方面使所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)“實(shí)收資本”增加20 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)貸方，另一方面使另一所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)“資本公積”減少20 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)借方，記入借方賬戶(hù)和貸方賬戶(hù)的金額相等?！ ?huì)計(jì)分錄： 借：資本公積 20000 貸：實(shí)收資本 20000 滬東公司按規(guī)定分配給投資者利潤(rùn)50 000元，款項(xiàng)尚未支付。 該項(xiàng)交易或事項(xiàng)使所有者權(quán)益和負(fù)債兩個(gè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生變動(dòng)，一方面使所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”減少50 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)借方，另一方面使負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)“應(yīng)付股利”增加50 000元，應(yīng)記人該賬戶(hù)貸方，記入借方賬戶(hù)和貸方賬戶(hù)的金額相等?！ ?huì)計(jì)分錄是： 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 50000 貸：應(yīng)付股利 50000 滬東公司將應(yīng)付給投資者的股利30 000元經(jīng)投資者同意并按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，轉(zhuǎn)作投資者向企業(yè)的投資?！ ≡擁?xiàng)交易或事項(xiàng)使所有者權(quán)益和負(fù)債兩個(gè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生變動(dòng)，一方面使企業(yè)的負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)“應(yīng)付股利”減少30 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)借方，另一方面使所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)“實(shí)收資本”增加30 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)貸方，記入借方賬戶(hù)和貸方賬戶(hù)的金額相等?！ ?huì)計(jì)分錄是： 借：應(yīng)付股利 30000 貸：實(shí)收資本 30000 (四)資金退出企業(yè)，資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少 滬東公司以銀行存款10 000元償還前欠某單位賬款?！ ≡擁?xiàng)交易或事項(xiàng)使資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生變動(dòng)，一方面使負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的“應(yīng)付賬款”減少l0 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)借方，另一方面使資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)“銀行存款”減少l0 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)貸方，記入借方賬戶(hù)和貸方賬戶(hù)的金額相等?！ ?huì)計(jì)分錄是： 借：應(yīng)付賬款 10000 貸：銀行存款 10000 [例3—11]滬東公司按規(guī)定辦妥減資手續(xù)，退回某投資方投資50 000元，以銀行存款支付。 該項(xiàng)交易或事項(xiàng)使資產(chǎn)和所有者權(quán)益兩個(gè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生變動(dòng)，一方面使資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)“銀行存款”減少50 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)貸方，另一方面使所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)“實(shí)收資本”減少50 000元，應(yīng)記入該賬戶(hù)借方，記入借方賬戶(hù)和貸方賬戶(hù)的金額相等?！ ?huì)計(jì)分錄是?！ 〗瑁簩?shí)收資本 50000 貸：銀行存款 50000四、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法?！ ?一)發(fā)生額試算平衡法 發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法，公式為： 全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) (二)余額試算平衡法 余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。根據(jù)余額發(fā)生時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類(lèi)。期初余額平衡是期初所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。公式為： 全部賬戶(hù)的期初借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的期初貸方余額合計(jì) 全部賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的期末貸方余額合計(jì) 實(shí)際工作中，在結(jié)出各賬戶(hù)的本
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