上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試之會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(參考版)
2025-06-30 06:52本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款——市物資公司 10 000 ——明珠公司 20 000 貸：銀行存款 30 00023 / 23?！ ≡撌马?xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款減少30 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。另一方面，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料，使生產(chǎn)成本增加了149 000元，應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。發(fā)出乙材料1 100千克，每千克40元，計(jì)44 000元，合計(jì)l49 000元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。另一方面，未支付的價(jià)稅款形成了應(yīng)付賬款18 720元，應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。表3l3 總賬賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表 2009年3月[例3—18]滬東公司從明珠公司購(gòu)入乙材料400千克，每千克40元，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為16 000元，增值稅為2 720元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款尚未支付。滬東公司2009年3月份發(fā)生的有關(guān)“原材料”和“應(yīng)付賬款”的交易或事項(xiàng)及其賬務(wù)處理見[例3—13]、[例3—18]、[例3—21]和[例3—22]。表3—5 平行登記的基本要點(diǎn)： (一)依據(jù)相同 (二)方向相同 (三)期間相同 (四)金額相等 下面以滬東公司的“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶為例說(shuō)明平行登記方法。明細(xì)分類賬戶是對(duì)其總分類賬戶的細(xì)分，對(duì)總分類賬戶起著補(bǔ)充和說(shuō)明的作用。 (二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分層次核算而設(shè)置的賬戶，二者之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系。 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 (一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的概念 總分類賬戶是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目(一級(jí)會(huì)計(jì)科目)設(shè)置的，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算，反映會(huì)計(jì)要素總括增減變動(dòng)情況和結(jié)果的賬戶。另一方面，使應(yīng)交增值稅負(fù)債減少了7 480元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的借方?！ ?yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 52 500 貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 52 500 [例3—27]滬東公司以銀行存款交納增值稅7 480元。 該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，使?fàn)I業(yè)成本增加了52 500元，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方。另一方面形成了應(yīng)付職工薪酬負(fù)債 57 620元，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方。 應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 42 120 貸：應(yīng)收賬款——浦江公司 42 120 [例3—25]滬東公司計(jì)算應(yīng)付職工薪酬計(jì)57 620元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬40 000元，公司管理人員薪酬17 620元?！ ≡撌马?xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款增加了42 120元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方。另一方面，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入9 000元， 應(yīng)記人“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，收取的增值稅1 530元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款——市物資公司 10 000 ——明珠公司 20 000 貸：銀行存款 30 000 [例3—23]滬東公司按合同規(guī)定向青蒲公司出售A產(chǎn)品l5臺(tái)，開出的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款為9 000元，增值稅為l 530元，產(chǎn)品已發(fā)出，當(dāng)即收到青蒲公司補(bǔ)付的貨款530元，存入銀行?！ ≡撌马?xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款減少30 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。另一方面，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料，使生產(chǎn)成本增加了149 000元，應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。發(fā)出乙材料1 100千克，每千克40元，計(jì)44 000元，合計(jì)l49 000元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。另一方面使應(yīng)付職工薪酬減少57 620元，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的借方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 l 830 庫(kù)存現(xiàn)金 l70 貸：其他應(yīng)收款——李延靜 2 000 [例3—20]滬東公司委托開戶銀行代發(fā)職工薪酬計(jì)57 620元?！ ≡撌马?xiàng)的發(fā)生，一方面公司行政管理部門人員的差旅費(fèi)屬于管理費(fèi)用，發(fā)生管理費(fèi)用1 830元，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方，收到出差人員交回的剩余現(xiàn)金，使庫(kù)存現(xiàn)金增加170元，應(yīng)記人“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的借方。另一方面，未支付的價(jià)稅款形成了應(yīng)付賬款18 720元，應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款——浦江公司 42 120 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 120[例3—18]滬東公司從明珠公司購(gòu)入乙材料400千克，每千克40元，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為16 000元，增值稅為2 720元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款尚未支付。 該交易事項(xiàng)的發(fā)生，一方面銷售產(chǎn)品尚未收到價(jià)稅款，形成了應(yīng)收賬款42 120元，應(yīng)記人“應(yīng)收賬款”賬戶的借方。另一方面，預(yù)收貨款屬于暫收應(yīng)付性質(zhì)，應(yīng)記入“預(yù)收賬款”賬戶的貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10 200 貸：銀行存款 70 200 [例3—16]滬東公司按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位青蒲公司預(yù)收貨款10 000元，貨款存人銀行。 該交易的發(fā)生，一方面使固定資產(chǎn)增加60 000元，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方，一般納稅人購(gòu)人固定資產(chǎn)支付的增值稅按規(guī)定應(yīng)該作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，支付的增值稅l0 200元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶借方。另一方面，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入30 000元，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，一般納稅人銷售產(chǎn)品在價(jià)外收取的增值稅應(yīng)該作為銷項(xiàng)稅額，收取的增值稅5 100元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料——甲材料 l5 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 550 貸：銀行存
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