【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：預(yù)付賬款 ——甲公司 35 100 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 77 ? 例 20： 補(bǔ)付給乙公司款項(xiàng) 30 100元。 ? 借：預(yù)付賬款 ——乙公司 30 100 貸：銀行存款 30 100 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 78 第五種情況 貨到發(fā)票未到 ? 先收料，但月末發(fā)票未到，無法確定其實(shí)際成本 ? 處理方式：按暫估價(jià)先入賬；下月初做相反的分錄予以沖回 （同方向紅字金額），待收到發(fā)票后再按實(shí)際成本入賬。 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 79 舉例 ? A公司 4月 5日從 B公司購入的 1材料已入庫，但月末仍未收到發(fā)票賬單。暫估價(jià)為80000元。 ? 借：原材料 ——1 80 000 貸：應(yīng)付賬款 ——B 公司 80 000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 80 承上例 ? 下月初， 5月 1日 ? 借：原材料 ——1 貸：應(yīng)付賬款 ——B 公司 80 000 80 000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 81 承上例 ? 5月末，如收到相關(guān)發(fā)票單據(jù)，顯示 1材料 60噸，單價(jià) 1000元，增值稅 10200元。用銀行存款支付。 ? 借：原材料 ——1 60 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10200 貸：銀行存款 70 200 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 82 采購費(fèi)核算 ?計(jì)入成本 ?其中的 運(yùn)輸費(fèi)， 可以 7%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，剩余的 93%計(jì)入成本。 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 83 例 21：購入 1材料 20 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額 3400元。運(yùn)雜費(fèi)用共計(jì) 500元，其中運(yùn)輸費(fèi) 400元，可以計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的有 28元?？铐?xiàng)均用銀行存款支付。材料已入庫。 材料成本 =買價(jià) +應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用 =20 000+100+40028 =20 472（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額 =3 400+28=3 428(元 ) 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 84 借： 原材料 ——1 20 472 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 428 貸：銀行存款 23 900 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 85 如果 該例子中， 1。銀行存款支付 23 400元，現(xiàn)金支付500元。如何變化？ 2。銀行存款支付 23 400元，余款暫欠。如何變化？ 3。商業(yè)匯票支付 23 400元，現(xiàn)金支付500元。如何變化？ 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 86 共同采購費(fèi)用的分配 ?共同采購兩種以上的材料，發(fā)生的采購費(fèi)用需分配到各種材料成本中； ?分配標(biāo)準(zhǔn)多種，可以是材料的買價(jià)、體積、重量等等 ?不同的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配結(jié)果不同。 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 87 例 22：同時(shí) 購入 1材料 20 000元和 2材料 30 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額 8 500元。運(yùn)雜費(fèi)用共計(jì) 2 000元。料已入庫。款項(xiàng)均用銀行存款支付。按價(jià)格分配運(yùn)雜費(fèi)。 分配率 =2021/（ 20210+30000） = 1負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 =*20210=800(元 ) 2負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 =*30000=1200(元 ) 1材料的采購成本 =20210+800=20800 2材料的采購成本 =30000+1200=31200 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 88 借：原材料 ——1 20 800 ——2 31 200 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：銀行存款 60 500 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 89 如果，例 22中，運(yùn)雜費(fèi)中有 1500元的運(yùn)輸費(fèi)。 ? 第一種辦法： 計(jì)入成本的采購費(fèi)用 =20211500*7% =2021105=1895 分配率 =1895/（ 20210+30000 ） == 1材料負(fù)擔(dān)費(fèi)用 =*20210=800 2材料負(fù)擔(dān)費(fèi)用 =1895800=1095 1材料的采購成本 =20210+800=20800 2材料的采購成本 =30000+1095=31095 進(jìn)項(xiàng)稅額 =8500+105=8605 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 90 借：原材料 ——1 20 800 ——2 31 095 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 605 貸：銀行存款 60 500 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 91 ?費(fèi)用分配時(shí)倒擠法的應(yīng)用 ?兩個(gè)方面的應(yīng)用 ： （ 1）共同采購費(fèi)用的分配 （ 2）制造費(fèi)用的分配 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 92 采購材料單位成本的計(jì)算 ?單位成本（即單價(jià)） =總成本 /入庫 數(shù)量 ?例 1：購入 1材料 10000公斤，買價(jià)（即發(fā)票價(jià)） 100 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額 17 000元。無任何其他費(fèi)用。 則： 單位成本 =100 000/10000=（元 /公斤） 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 93 ? 例 2：如果例 1中，還發(fā)生 5 000元運(yùn)雜費(fèi) 則：單位成本 =（ 100 000+5 000 ） /10000 = （元 /公斤） 例 3：如果例 2中，實(shí)際驗(yàn)收入庫的只有 9990公斤。短缺的 10公斤為自然損耗。 則：單位成本 =（ 100 000+5000 ） / 9990 = （元 /公斤） 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 94 ? 例 4： 如果例 3中，運(yùn)雜費(fèi)中有 4000元運(yùn)輸費(fèi)。 則：單位成本 =（ 100 000+5 0004000*7% ）/9990 = （元 /公斤） ? 例 5：如果例 4中發(fā)生的整理挑選費(fèi)用共 1000元。 則： 單位成本 =（ 100 000+5 000+1 0004000*7% ）/9990 = （元 /公斤） 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 95 發(fā)出存貨成本的計(jì)算： ?先進(jìn)先出法 ?個(gè)別計(jì)價(jià)法 ?月末一次加權(quán)平均法 ?移動(dòng)加權(quán)平均法 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 96 （三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算 ?主要內(nèi)容 1。領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品 2。產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫 3。制造費(fèi)用的歸集和分配 4。產(chǎn)品成本的核算 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 97 19?！吧a(chǎn)成本”（成本類） P162 20?！爸圃熨M(fèi)用”（成本類） P163 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 98 例 1： A公司月末，“領(lǐng)料匯總表”顯示，本月共發(fā)出 1材料 100 000元。其中，甲產(chǎn)品耗用 48 000元， 乙產(chǎn)品耗用 50 000元， 車間一般消耗 2 000元。 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 99 借：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 48000 ——乙產(chǎn)品 50 000 制造費(fèi)用 2 000 貸：原材料 ——1材料 100 000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 100 21“應(yīng)付職工薪酬”（負(fù)債類）P179 ——工資 ——職工福利 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 101 例 2：經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)付給： 甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 8 000元， 乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 8 800元， 車間管理人員工資 3 200元。 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 102 借：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 8000 ——乙產(chǎn)品 8800 制造費(fèi)用 3200 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 20 000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 103 22?！袄塾?jì)折舊”（資產(chǎn)類） 較特殊 P172 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 104 例 4：本月“折舊分配表”顯示，車間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 980元。 借：制造費(fèi)用 980 貸：累計(jì)折舊 980 注：直接生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊也應(yīng)該記入“制造費(fèi)用”帳戶。 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 105 例 5：現(xiàn)金購買車間用辦公用品 120元。 借：制造費(fèi)用 120 貸：庫存現(xiàn)金 120 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 106 例 6：按工人工資分配制造費(fèi)用。 計(jì)算： 制造費(fèi)用總額=2021+3200+448+980+120=6748 分配率 =6748/（ 8000+8800） = 甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 =*8000=3200 乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 =67483200=3548 注：如果分配率是四舍五入的，一定倒擠。 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 107 借：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 3200 ——乙產(chǎn)品 3548 貸：制造費(fèi)用 6748 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 108 23。“庫存商品”（資產(chǎn)類） P170 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 109 例 7：本月末，甲、乙產(chǎn)品分別完工40 000元和 52 000元，驗(yàn)收入庫。 借：庫存商品 ——甲產(chǎn)品 40 000 ——乙產(chǎn)品 52 000 貸：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 40 000 ——乙產(chǎn)品 52 000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 110 例 8：如果，“生產(chǎn)成本”期初余額為 1300元，其中甲產(chǎn)品 550元，乙產(chǎn)品 750元。 要求：結(jié)合以上業(yè)務(wù)，計(jì)算“生產(chǎn)成本”期末余額及明細(xì)余額。 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 111 1。 總賬期末余額 =1300+12390092021=33200 2。 甲產(chǎn)品期末余額 =550+6032040000=20870 =750+6358052021=12330 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 112 （四）銷售過程業(yè)務(wù)核算 ?主要業(yè)務(wù)： 1。出售產(chǎn)品收入的核算 2。成本的結(jié)轉(zhuǎn) 3。款項(xiàng)的核算 4。銷售費(fèi)用的核算 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 113 使用賬戶 24“主營業(yè)務(wù)收入”（損益類）P176 25 “主營業(yè)務(wù)成本”（損益類）P170 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 114 例 1： A公司出售給 B公司甲產(chǎn)品 30 000元，銷項(xiàng)稅額 5 100元?？铐?xiàng)均收存銀行。 借：銀行存款 35