【文章內容簡介】 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 5 100 貸：預付賬款 ——甲公司 35 100 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 77 ? 例 20： 補付給乙公司款項 30 100元。 ? 借：預付賬款 ——乙公司 30 100 貸：銀行存款 30 100 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 78 第五種情況 貨到發(fā)票未到 ? 先收料，但月末發(fā)票未到，無法確定其實際成本 ? 處理方式：按暫估價先入賬；下月初做相反的分錄予以沖回 （同方向紅字金額），待收到發(fā)票后再按實際成本入賬。 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 79 舉例 ? A公司 4月 5日從 B公司購入的 1材料已入庫，但月末仍未收到發(fā)票賬單。暫估價為80000元。 ? 借：原材料 ——1 80 000 貸：應付賬款 ——B 公司 80 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 80 承上例 ? 下月初， 5月 1日 ? 借：原材料 ——1 貸：應付賬款 ——B 公司 80 000 80 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 81 承上例 ? 5月末，如收到相關發(fā)票單據，顯示 1材料 60噸，單價 1000元，增值稅 10200元。用銀行存款支付。 ? 借：原材料 ——1 60 000 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 10200 貸：銀行存款 70 200 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 82 采購費核算 ?計入成本 ?其中的 運輸費， 可以 7%計入進項稅額，剩余的 93%計入成本。 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 83 例 21：購入 1材料 20 000元，進項稅額 3400元。運雜費用共計 500元，其中運輸費 400元，可以計入進項稅額的有 28元?？铐椌勉y行存款支付。材料已入庫。 材料成本 =買價 +應負擔的采購費用 =20 000+100+40028 =20 472（元） 進項稅額 =3 400+28=3 428(元 ) 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 84 借： 原材料 ——1 20 472 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 3 428 貸：銀行存款 23 900 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 85 如果 該例子中， 1。銀行存款支付 23 400元，現(xiàn)金支付500元。如何變化？ 2。銀行存款支付 23 400元，余款暫欠。如何變化？ 3。商業(yè)匯票支付 23 400元，現(xiàn)金支付500元。如何變化？ 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 86 共同采購費用的分配 ?共同采購兩種以上的材料，發(fā)生的采購費用需分配到各種材料成本中； ?分配標準多種，可以是材料的買價、體積、重量等等 ?不同的分配標準，分配結果不同。 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 87 例 22：同時 購入 1材料 20 000元和 2材料 30 000元，進項稅額 8 500元。運雜費用共計 2 000元。料已入庫?？铐椌勉y行存款支付。按價格分配運雜費。 分配率 =2021/（ 20210+30000） = 1負擔的費用 =*20210=800(元 ) 2負擔的費用 =*30000=1200(元 ) 1材料的采購成本 =20210+800=20800 2材料的采購成本 =30000+1200=31200 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 88 借：原材料 ——1 20 800 ——2 31 200 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：銀行存款 60 500 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 89 如果，例 22中，運雜費中有 1500元的運輸費。 ? 第一種辦法： 計入成本的采購費用 =20211500*7% =2021105=1895 分配率 =1895/（ 20210+30000 ） == 1材料負擔費用 =*20210=800 2材料負擔費用 =1895800=1095 1材料的采購成本 =20210+800=20800 2材料的采購成本 =30000+1095=31095 進項稅額 =8500+105=8605 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 90 借：原材料 ——1 20 800 ——2 31 095 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 8 605 貸：銀行存款 60 500 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 91 ?費用分配時倒擠法的應用 ?兩個方面的應用 ： （ 1）共同采購費用的分配 （ 2）制造費用的分配 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 92 采購材料單位成本的計算 ?單位成本（即單價） =總成本 /入庫 數(shù)量 ?例 1：購入 1材料 10000公斤，買價（即發(fā)票價） 100 000元，進項稅額 17 000元。無任何其他費用。 則： 單位成本 =100 000/10000=（元 /公斤） 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 93 ? 例 2：如果例 1中，還發(fā)生 5 000元運雜費 則：單位成本 =（ 100 000+5 000 ） /10000 = （元 /公斤） 例 3：如果例 2中，實際驗收入庫的只有 9990公斤。短缺的 10公斤為自然損耗。 則：單位成本 =（ 100 000+5000 ） / 9990 = （元 /公斤） 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 94 ? 例 4： 如果例 3中，運雜費中有 4000元運輸費。 則：單位成本 =（ 100 000+5 0004000*7% ）/9990 = （元 /公斤） ? 例 5：如果例 4中發(fā)生的整理挑選費用共 1000元。 則： 單位成本 =（ 100 000+5 000+1 0004000*7% ）/9990 = （元 /公斤） 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 95 發(fā)出存貨成本的計算： ?先進先出法 ?個別計價法 ?月末一次加權平均法 ?移動加權平均法 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 96 （三）生產過程業(yè)務核算 ?主要內容 1。領用材料生產產品 2。產品完工驗收入庫 3。制造費用的歸集和分配 4。產品成本的核算 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 97 19?！吧a成本”（成本類） P162 20?！爸圃熨M用”（成本類） P163 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 98 例 1： A公司月末，“領料匯總表”顯示，本月共發(fā)出 1材料 100 000元。其中，甲產品耗用 48 000元， 乙產品耗用 50 000元， 車間一般消耗 2 000元。 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 99 借：生產成本 ——甲產品 48000 ——乙產品 50 000 制造費用 2 000 貸：原材料 ——1材料 100 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 100 21“應付職工薪酬”（負債類）P179 ——工資 ——職工福利 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 101 例 2：經計算，本月應付給： 甲產品生產工人工資 8 000元， 乙產品生產工人工資 8 800元， 車間管理人員工資 3 200元。 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 102 借：生產成本 ——甲產品 8000 ——乙產品 8800 制造費用 3200 貸：應付職工薪酬 ——工資 20 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 103 22?！袄塾嬚叟f”（資產類） 較特殊 P172 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 104 例 4：本月“折舊分配表”顯示，車間固定資產計提折舊 980元。 借：制造費用 980 貸：累計折舊 980 注：直接生產產品的機器設備計提的折舊也應該記入“制造費用”帳戶。 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 105 例 5：現(xiàn)金購買車間用辦公用品 120元。 借：制造費用 120 貸：庫存現(xiàn)金 120 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 106 例 6：按工人工資分配制造費用。 計算： 制造費用總額=2021+3200+448+980+120=6748 分配率 =6748/（ 8000+8800） = 甲產品負擔的費用 =*8000=3200 乙產品負擔的費用 =67483200=3548 注：如果分配率是四舍五入的，一定倒擠。 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 107 借：生產成本 ——甲產品 3200 ——乙產品 3548 貸：制造費用 6748 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 108 23?！皫齑嫔唐贰保ㄙY產類） P170 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 109 例 7：本月末，甲、乙產品分別完工40 000元和 52 000元，驗收入庫。 借：庫存商品 ——甲產品 40 000 ——乙產品 52 000 貸：生產成本 ——甲產品 40 000 ——乙產品 52 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 110 例 8：如果，“生產成本”期初余額為 1300元，其中甲產品 550元，乙產品 750元。 要求：結合以上業(yè)務，計算“生產成本”期末余額及明細余額。 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 111 1。 總賬期末余額 =1300+12390092021=33200 2。 甲產品期末余額 =550+6032040000=20870 =750+6358052021=12330 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 112 （四）銷售過程業(yè)務核算 ?主要業(yè)務： 1。出售產品收入的核算 2。成本的結轉 3?？铐椀暮怂? 4。銷售費用的核算 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 113 使用賬戶 24“主營業(yè)務收入”（損益類）P176 25 “主營業(yè)務成本”（損益類）P170 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 114 例 1： A公司出售給 B公司甲產品 30 000元，銷項稅額 5 100元?？铐椌沾驺y行。 借：銀行存款 35