【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 不設(shè)“預(yù)收賬款”，預(yù)收款項(xiàng)時(shí)通過“應(yīng)收賬款”的貸方核算）3. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 （結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料成本、處置固定資產(chǎn)凈損失借記？固定資產(chǎn)清理的核心科目？） 貸：庫存商品4. 由“營業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種：（主要經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加）（加強(qiáng)記憶） 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ——應(yīng)交資源稅 ——應(yīng)交土地增值稅 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 （城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅，計(jì)稅方法：（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）稅率（稅率題目會(huì)給出））5. 由“管理費(fèi)用”核算的稅種： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 ——應(yīng)交房產(chǎn)稅 ——應(yīng)交土地使用稅 ——應(yīng)交車船使用稅五、交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值計(jì)量）1. 銀行存款轉(zhuǎn)入在證劵公司開設(shè)的賬戶：借：其他貨幣資金——存出投資款 貸：銀行存款●貨幣資金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金●其他貨幣資金：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等●交易性金融資產(chǎn)：主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。2. 交易性金融資產(chǎn)的取得：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 投資收益 貸：其他貨幣資金——存出投資款●取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，交易費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接借記“投資收益”（）3. 交易性金融資產(chǎn)持有期間：（從業(yè)資格證教材沒作要求）4. 交易性金融資產(chǎn)的處置：借：其他貨幣資金——存出投資款 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 投資收益 （公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額扣除交易費(fèi)用）●處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，交易費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接沖減投資收益，從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣減。）（會(huì)不會(huì)出現(xiàn)借記“投資收益”？ ）六、固定資產(chǎn)（）1. 購入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——A設(shè)備 （購入需要安裝的設(shè)備，應(yīng)借記？） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（新準(zhǔn)則，購入設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣） 貸：銀行存款2. 固定資產(chǎn)的折舊：借：制造費(fèi)用 （管理部門的固定資產(chǎn)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)借記？） 貸：累計(jì)折舊● 折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法● 按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加，當(dāng)月不提，從下月開始計(jì)提；當(dāng)月減少，當(dāng)月仍然計(jì)提，從下月起不提。（是否需要計(jì)提看期初賬上。）● 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)入賬的土地不提折舊。3. 固定資產(chǎn)修理：借記“管理費(fèi)用”（車間的設(shè)備修理費(fèi)也借記“管理費(fèi)用”）4. 固定資產(chǎn)處置：核心科目：“固定資產(chǎn)清理”。處置凈收益，貸記“營業(yè)外收入”；處置凈損失，借記“營業(yè)外支出”。●固定資產(chǎn)的處置：（以教材例4—28為例）三個(gè)步驟：① 轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)入的是待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）累計(jì)折舊 （資產(chǎn)退出企業(yè)，與之相關(guān)的科目都要轉(zhuǎn)平）貸：固定資產(chǎn)② 清理過程：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 （出售價(jià)款）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （稅費(fèi)）③ 清理結(jié)束，結(jié)轉(zhuǎn)處置損益：借：固定資產(chǎn)清理 （“固定資產(chǎn)清理”貸差，結(jié)轉(zhuǎn)凈收益） 貸：營業(yè)外收入 或 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 （“固定資產(chǎn)清理”借差，結(jié)轉(zhuǎn)凈損失）：持有目的不同●存貨：企業(yè)在日常活動(dòng)中持有①以備出售的產(chǎn)成品或商品②處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品③在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等?！窆潭ㄙY產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，同時(shí)使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)七、資產(chǎn)減值1. 計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 （凡是應(yīng)該收回的款項(xiàng)，都有可能收不到）（現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，使用備抵法核算壞賬損失（））2. 確認(rèn)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 3. 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法：采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法。（）4. 想一想：凡是應(yīng)收的款項(xiàng)，是否有可能無法收回？ （計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） 企業(yè)的財(cái)物（如固定資產(chǎn)、原材料）是否會(huì)貶值 （計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）八、財(cái)務(wù)成果（）1. 所有損益類科目，期末應(yīng)將借貸發(fā)生額之差額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；如： 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出2. 計(jì)算營業(yè)利潤：排除三個(gè)損益類科目后（哪三個(gè)？）收入類的相加，費(fèi)用類的相減。3. 計(jì)算利潤總額：營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出；4. 計(jì)算所得稅費(fèi)用：利潤總額所得稅稅率 （無納稅調(diào)整事項(xiàng)） 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用5. 年末將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”； 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤（想一想：平時(shí)，未分配的利潤在什么科目中？年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后，未分配的利潤在什么科目中？）6. 利潤分配：提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤（資金退出企業(yè)） 借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——任意盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 應(yīng)付股利 （想一想：上交國家稅金，是否資金退出企業(yè)？付給職工薪酬，是否資金退出企業(yè)？）7. 分配完畢，“利潤分配”下除“未分配利潤”科目有余額，其余明細(xì)科目均無余額。 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 ——任意盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利第五章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證：①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明；②登記賬簿的依據(jù)；③填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。④經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。原始憑證按來源分外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容分一次憑證一次填制完成，一次有效，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)例：收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、銀行結(jié)算憑證、所有外來原始憑證累計(jì)憑證多次填制，多次有效，記錄多次發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)例：限額領(lǐng)料單匯總憑證根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相同的若干張?jiān)紤{證匯總填制例：收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表特例（教材沒有提及，但題庫中出現(xiàn)）1. 關(guān)于支票出票日期的調(diào)制規(guī)范： 華達(dá)公司于2003年10月12日開出一張現(xiàn)金支票，對(duì)出票日期的填寫方法是（ ）。A. 貳零零叁年壹拾月拾貳日 B. 貳零零叁年零壹拾月壹拾貳日C. 貳零零叁年拾月壹拾貳日 D. 貳零零叁年零拾月壹拾貳日答案B( 關(guān)于支票出票日期的規(guī)范，2011年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教材沒有談及。見2011版《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》：1. 出票日期必須使用中文；2. 月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的應(yīng)在其前加“零”；3. 日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如：1月1