【文章內(nèi)容簡介】 行。 2022/2/4 58 2．主營業(yè)務(wù)成本： （ 1）將產(chǎn)品銷售出去， （ 2） 只要確認了 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” ，就必須確認 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” ， 例 2，接例 1，結(jié)轉(zhuǎn)售出產(chǎn)品的成本 30000元 2022/2/4 59 3．營業(yè)稅金及附加：包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、 城建稅和教育費附加。 例 3，月末，計算應(yīng)交的 營業(yè)稅 1000元。 2022/2/4 60 4．應(yīng)收賬款：銷售商品，款項未收 例 4，將例 1改成，款項未收。 5．應(yīng)收票據(jù)：銷售商品，款項未收，收到對方開出的 商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票） 例 5，將例 4改成收到對方開出的商業(yè)匯票一張。 6．其他應(yīng)收款： 例：支付租用包裝物的押金 10000元。 2022/2/4 61 7．預(yù)收帳款：銷售商品前，預(yù)收的定金。 （ 1）預(yù)收定金時： 10日，預(yù)收大華廠訂購甲商品的定金 10000元 （ 2） 20日，發(fā)出甲商品，售價 20220元，增值稅 3400元。 帳戶結(jié)構(gòu) T形圖 2022/2/4 62 （ 3） 26日收回 13400元， 分錄： 結(jié)論：（預(yù)收帳款明細帳的借方余額就表示成“ 應(yīng)收賬款 ” ，所以不需要再設(shè)臵 “ 應(yīng)收賬款 ”科目） 2022/2/4 63 8．銷售費用： （包括廣告費、銷售商品時發(fā)生的運輸費等，專設(shè)銷售機構(gòu)里發(fā)生的費用） （ 1）發(fā)生銷售費用時， （ 2）注意招待費不作為 “ 銷售費用 ” （ 3）如， 支付廣告費 50000元。 2022/2/4 64 9．其他業(yè)務(wù)收入：工業(yè)企業(yè)的次要業(yè)務(wù)取得的收入。 （ 1）取得其他業(yè)務(wù)收入時， （ 2） 舉例： ，售價 10000元， 增值稅 1700元，款已收存銀行。 ，收到租金 5000元，存入銀行。 10．其他業(yè)務(wù)成本： 舉例：如上例 A，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本 6000元。 如上例 B，該設(shè)備 5月份應(yīng)計提折舊 1000元。 2022/2/4 65 五、財務(wù)成果的計算 參照利潤表。 1．營業(yè)外收入： （ 1）范圍： （ 2）舉例： ，原價 50萬，已計提折舊 10萬，評估確認價值 35萬； ，收到違約金 5萬； 2022/2/4 66 2．營業(yè)外支出： （ 1）對照營業(yè)外收入； （ 2）舉例： 10萬元，轉(zhuǎn)帳支付； ，支付給對方違約金 8萬； （ 3）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是否存在配比關(guān)系（因果關(guān)系）？ 2022/2/4 67 3．本年利潤： （ 1）將收入轉(zhuǎn)入本年利潤 （ 2）將損益類里的成本、費用轉(zhuǎn)入本年利潤； （ 3）舉例：參照 P197/70 4．所得稅費用：對實現(xiàn)的利潤交的稅金 （ 1）月末計算應(yīng)交的所得稅費用時 所得稅費用？應(yīng)交稅費？ （ 2）所得稅費用的金額 （ 3）舉例：參照 P198/71 2022/2/4 68 5．利潤分配：實現(xiàn)凈利潤后，要對凈利潤進行 分配 （ 1）將 “ 本年利潤 ” 轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 2022/2/4 69 （ 2） “ 本年利潤 ” 1— 11月份都留有余額， 月的貸方余額表示從 1月 1日 — 月末累計實現(xiàn)的凈利潤；借方余額表示累計發(fā)生的凈虧損。 12月末，將 “ 本年利潤 ” 的余額一定要轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 。 例： 07年考題： 10月 31日，某企業(yè) “ 本年利潤 ” 賬戶有借方余額 98000元，表示（ ） A該企業(yè) 1月 1日至 10月 31日累計實現(xiàn)的凈利潤 B該企業(yè) 10月份實現(xiàn)的凈利潤 C該企業(yè) 1月 1日至 10月 31日發(fā)生的凈虧損 D該企業(yè) 10月份發(fā)生的凈虧損 2022/2/4 70 （ 3）對利潤進行分配的步驟： A． 提取 “ 盈余公積 ” 例 73，（按照當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤 10%提取） B． 決定分配（發(fā)放）現(xiàn)金股利給投資者 ；（例 73，決定分配給投資者現(xiàn)金股利 300000元） 2022/2/4 71 （ 4） “ 利潤分配 ” 年末時，貸方余額表示歷年 累計未分配的利潤；借方余額表示歷年累計未 彌補的虧損。 2022/2/4 72 第五章 會計憑證 第一節(jié)：概述 1．定義：用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一個書面證明，它是記 賬的依據(jù)。 2．填制會計憑證的作用：是會計核算的七種方法之 一；是會計核算工作的起點 3．分類：按填制的程序和用途分為原始憑證和記賬 憑證。 程序： ┅┅ 用 途： ┅┅ 2022/2/4 73 第二節(jié)：原始憑證 1．概念：又稱單據(jù)，用來證明業(yè)務(wù)已經(jīng)完成了，是編制記賬憑證和登記賬簿的 原始依據(jù) 。 2．分類：（ 1）按取得的來源不同，分為自制的和外來的。 ┅┅ （ 2）按填制的手續(xù)，分為一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證 2022/2/4 74 ： ┅┅ 外來原始憑證一般都是一次憑證。 ： ┅┅ 典型的有 “ 限額領(lǐng) 料單 ” 。 例：車間生產(chǎn)領(lǐng)用一月所需 100公斤木材 車間生產(chǎn)領(lǐng)用 100公斤黃金 ：又稱匯總原始憑證或原始憑證匯總表，是將多項相同業(yè)務(wù)形成的多張一次憑證將它們匯總。如：將收料單匯總成 “ 收料匯總表 ” 、 “ 發(fā)料匯總表 ” 、 “ 工資結(jié)算匯總表 ” 、 “ 差旅費報銷單 ” 2022/2/4 75 （ 3）按格式不同：通用憑證和專用憑證。 通用： 在一定范圍內(nèi)通用， “ 江蘇省行政事業(yè)單位收費收據(jù) ” 、銀行的結(jié)算憑證等。 專用： 自己印制，只能在本單位使用。 “ 差旅費報銷單 ” 3．不能作為原始憑證的有： 2022/2/4 76 4．原始憑證的基本內(nèi)容： P52 5．原始憑證的填制要求： （ 1）記錄真實 （ 2）內(nèi)容完整 （ 3）手續(xù)完備 （ 4）書寫要求： ， 165。 165。, 人民幣符號和金額 之間不能留空檔； ，數(shù)字到元或角的， 后面加 “ 整 ” 或 “ 正 ”字， 金額 到分的，后面不加 “ 整 ” 或 “ 正 ” 。 0，大寫金額只要寫 一個零 2022/2/4 77 （ 5）編號連續(xù)。 （ 6）原始憑證填寫錯誤不得涂改、刮擦、挖補。 A、一般 性錯誤， 比如數(shù)量、日期等，可以由對方重開 或直接更正，更正的地方應(yīng)加蓋對方的公章 B、原則性錯誤， 金額錯，只能退回由對方重開。 6．原始憑證的審核 審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、 正確性、及時性 2022/2/4 78 第三節(jié)：記賬憑證 1．概念： 根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，是登記賬簿的直接依據(jù) 2．記賬憑證的種類： （ 1）按內(nèi)容分類： 收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證 通用記賬憑證 什么單位才需要編制收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證？ 2022/2/4 79 現(xiàn)金收款憑證 收款憑證 { 銀行存款收款憑證 （格式） 現(xiàn)金付款憑證 付款憑證 { 銀行存款付款憑證 （格式） 相關(guān)要求： A、出納在根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付 款憑證付款時，應(yīng)加蓋 “ 收訖 ” 或 “ 付訖 ” 章，目的避免重 收或重付。 B、現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)。 （ 2）按填制的方式分類：單式記賬憑證、復(fù)式記賬憑 證 （了解） 2022/2/4 80 3．記賬憑證的基本內(nèi)容 4．填制要求： （ 1）基本要求： 內(nèi)容完整； 編號連續(xù)，一項業(yè)務(wù)需要編制兩張以上憑證的采用分數(shù)編號法；（如下例） 2022/2/4 81 將成本費用轉(zhuǎn)入本年利潤， 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本、 營業(yè)稅金及附加、 其他業(yè)務(wù)成本 管理費用、 銷售費用、 財務(wù)費用、 營業(yè)外支出 2022/2/4 82 不得將不同內(nèi)容的原始憑證反映在一張記賬憑證上； 可以不附加原始憑證的有結(jié)帳和更正錯賬兩種情況 ┅┅ 記賬憑證發(fā)生錯誤，當(dāng)時就發(fā)現(xiàn)的，作廢重填；如果已經(jīng)登記到賬簿上去，按錯賬更正的方法處理；如發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證錯誤，藍字填制一張更正的憑證。 5．審核記賬憑證： ┅┅ 2022/2/4 83 第六章 會計賬簿 第一節(jié)：賬簿的概念和種類 1．概念： 登記賬簿的依據(jù)是：審核無誤的記賬憑證。 2．賬簿和賬戶的關(guān)系：形式和內(nèi)容。 賬簿是形式，賬戶是內(nèi)容。 3．分類： （ 1）按用途分： A．序時帳（日記帳）： 現(xiàn)金和銀行存款 ┅┅ 2022/2/4 84 B．分類賬：總分類帳和明細分類賬 C．備查賬：（輔助、補充賬簿）概念 有租入固定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)等 例：下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽趥洳閹ぎ?dāng)中的有（ ） 經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)；融資性租入固定資產(chǎn)； 應(yīng)收帳款；代為保管的商品； 經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn) ┅ ┅ ┅ ┅ 備查賬也稱為 “ 表外帳簿 ” 。 2022/2/4 85 （ 2）按賬頁的格式：兩欄、三欄、多欄、數(shù)量金額 訂本式： 日記帳和總賬（ 優(yōu)點： 防止賬頁散失和抽換； 缺點： 不便于分工） （ 3）按外形： 活頁式： 適用于各種明細賬。 （優(yōu)缺點和訂本式相反） 卡片式： A也是一種活頁賬 B一般只對固定資產(chǎn)明細核算采用 C可以跨年度使用而無需更換