【正文】 ？ 本期購(gòu)貨成本 ？ ？ 本期可供銷(xiāo)售商品成本合計(jì) ？ ？ 本期銷(xiāo)售成本（月末實(shí)地盤(pán)存數(shù)量為 398件） ？ ？ 本期銷(xiāo)售毛利 ？ ？ 要求：分別采用永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制，計(jì)算填列上表中的數(shù)字（加權(quán)平均單位成本計(jì)算精確到分）。 2022/2/4 109 4．往來(lái)款項(xiàng)的清查： （ 1）清查方法：發(fā)函詢證 （ 2）清查內(nèi)容：兩者是否相等 （ 3）清查結(jié)果：編制 “ 往來(lái)款項(xiàng)清查表 ” 和銀行存款余額調(diào)節(jié)表性質(zhì)相同 2022/2/4 110 第三節(jié)：清查結(jié)果的處理 待處理財(cái)產(chǎn)損溢： 1．現(xiàn)金的盤(pán)盈盤(pán)虧： （ 1）盤(pán)盈： 批準(zhǔn)前 ， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后， 現(xiàn)金的盤(pán)盈作為 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 2022/2/4 111 （ 2）盤(pán)虧： 批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 批準(zhǔn)后， 借：其他應(yīng)收款 — （應(yīng)該由出納賠償?shù)模? 管理費(fèi)用 （不能得到賠償?shù)模? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2022/2/4 112 2．存貨的盤(pán)盈盤(pán)虧： （ 1）盤(pán)盈： 批準(zhǔn)前 借：庫(kù)存商品、原材料等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ┅┅┅ 貸：管理費(fèi)用 ┅┅┅ 2022/2/4 113 （ 2）盤(pán)虧： 批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品、原材料等 2022/2/4 114 批準(zhǔn)后， 借：原材料（有殘料的） 其他應(yīng)收款（能得到賠償?shù)模? ? 管理費(fèi)用（ ┅┅┅┅ ） 或營(yíng)業(yè)外支出（ ┅┅┅┅ ） ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2022/2/4 115 3．固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧： （ 1）盤(pán)盈： （ 2）盤(pán)虧： 批準(zhǔn)前， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 （ ┅┅┅ ） 貸：固定資產(chǎn)（ ┅┅┅┅ ） 批準(zhǔn)后， 2022/2/4 116 第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 一、概述： 1．概念： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注 2．構(gòu)成：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 3．分類(lèi)： 4．編制要求：了解 2022/2/4 117 二、資產(chǎn)負(fù)債表 1．資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它編制的依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式。 2．資產(chǎn)負(fù)債表的格式：（有帳戶式和報(bào)告式，我國(guó)采用帳戶式） 資產(chǎn)的排列順序是按照資產(chǎn)的流動(dòng)性從大到小進(jìn)行排列；負(fù)債按照償還期限的長(zhǎng)短進(jìn)行排列，償還期限短的在前，償還期限長(zhǎng)的在后；最后是所有者權(quán)益。 2022/2/4 118 3．資產(chǎn)負(fù)債表的編制： （ 1） “ 年初余額 ” 的數(shù)字，根據(jù)上年末的 “ 年末余額 ” 數(shù)字填列。 （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表里填的都是 相關(guān)帳戶的余額。 （ 3）資產(chǎn)負(fù)債表 “ 項(xiàng)目 ” 填列： 2022/2/4 119 （ 4）具體項(xiàng)目的填列方法： ①資產(chǎn)類(lèi) 貨幣資金 =庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金等 總帳科目的借方余額相加 應(yīng)收賬款 =應(yīng)收賬款明細(xì)帳的借方余額 +預(yù)收帳款明細(xì)帳的借方余額（ — 壞賬準(zhǔn)備的余額） 預(yù)付帳款 =預(yù)付帳款明細(xì)帳的借方余額 +應(yīng)付帳款明細(xì)帳的借方余額 如：應(yīng)收賬款 — A公司 30000（借方余額） — B公司 10000（貸方余額） 資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目 =? 2022/2/4 120 存貨 =以 “ 材料采購(gòu) ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” （包裝物和低值易耗品）、 “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” （期末在產(chǎn)品金額）的借方余額相加 固定資產(chǎn) =固定資產(chǎn)帳戶的借方余額 — “累計(jì)折舊”貸方余額 2022/2/4 121 ②負(fù)債類(lèi) 應(yīng)付帳款 =應(yīng)付帳款明細(xì)帳的貸方余額 +預(yù)付帳款明細(xì)帳的貸方余額 預(yù)收帳款 =預(yù)收帳款明細(xì)帳的貸方余額 +應(yīng)收賬款明細(xì)帳的貸方余額 應(yīng)付股利 =貸方余額 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi) =貸方余額，如果為借方余額，以負(fù)號(hào)填列。 2022/2/4 122 ③ 所有者權(quán)益類(lèi) 未分配利潤(rùn)： 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)“科目的貸方余額 （報(bào)表中用正數(shù)）； —借方余額（報(bào)表中用負(fù)號(hào)） 例 1： 1月初，“未分配利潤(rùn)”貸方余額 30萬(wàn)， 1月份“本年利潤(rùn)”貸方余額 20萬(wàn)，問(wèn)： 1月末， 資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額＝ ? 2022/2/4 123 ? 帳戶 借方余額 貸方余額 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 1000 ? 銀行存款 202200 ? 材料采購(gòu) 5000 ? 原材料 10000 ? 庫(kù)存商品 20220 ? 生產(chǎn)成本 3000 ? 預(yù)付帳款 8000 ? 其他應(yīng)收款 5000 ? 應(yīng)收賬款 20220 ? 其中：甲公司 30000 ? 乙公司 10000 ? 應(yīng)付帳款 30000 ? 其中：甲公司 20220 ? 乙公司 50000 ? 應(yīng)付職工薪酬 15000 ? 本年利潤(rùn) 20220 ? 利潤(rùn)分配 5000 2022/2/4 124 要求：根據(jù)上述資料計(jì)算月末資產(chǎn)負(fù)債表中 下列項(xiàng)目的金額 （ 1）貨幣資金 = （ 2）存貨 = （ 3）應(yīng)收賬款 = （ 4）應(yīng)付帳款 = （ 5）預(yù)付帳款 = （ 6）應(yīng)付職工薪酬 = （ 7）未分配利潤(rùn) = （ 8）其他應(yīng)收款 = （ 9）預(yù)收賬款 = 2022/2/4 125 三、利潤(rùn)表： 1．反映一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果 3．例： 2．報(bào)表的格式分為：多步式和單步式； 我國(guó)采用“多步式” 2022/2/4 126 甲公司為工業(yè)企業(yè)，假定所得稅稅率 25%， 銷(xiāo)售價(jià)款不含增值稅額， 2022年發(fā)生如下業(yè)務(wù) ： （ 1）銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)款 2022萬(wàn)元，該批產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 1250萬(wàn) （ 2）收到合同違約金 15萬(wàn)，存入銀行 （ 3）以銀行存款支付罰款 2萬(wàn) （ 4）應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的城建稅 25萬(wàn) （ 5）計(jì)提短期借款利息 8萬(wàn) （ 6）以銀行存款支付廣告費(fèi) 5萬(wàn) （ 7）計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 100萬(wàn)， 管理用固定資產(chǎn)折舊 50萬(wàn) （ 8）以銀行存款支付辦公經(jīng)費(fèi) 20萬(wàn) 2022/2/4 127 要求：計(jì)算 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 = 所得稅費(fèi)用 = 凈利潤(rùn) = 并編制利潤(rùn)表 2022/2/4 128 5．綜合題：某企業(yè)某月末有關(guān)賬戶的余額資料如下： 賬戶名稱(chēng) 借方金額 賬戶名稱(chēng) 貸方金額 庫(kù)存現(xiàn)金 1000 短期借款 40000 銀行存款 30740 應(yīng)付帳款 64800 應(yīng)收帳款 53400 應(yīng)交稅費(fèi) 16400 原材料 56000 實(shí)收資本 454000 庫(kù)存商品 72460 本年利潤(rùn) 248000 生產(chǎn)成本 12800 累計(jì)折舊 143200 固定資產(chǎn) 650000 利潤(rùn)分配 90000 合計(jì) 966400 合計(jì) 966400 2022/2/4 129 其中： “ 應(yīng)收帳款 ” 明細(xì)賬戶金額： A公司借方余額81900； B公司貸方余額 25300； C公司貸方余額3200； “ 應(yīng)付帳款 ” 明細(xì)賬戶金額： D公司貸方余額 102022； E公司借方余額 37200。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、未分配利潤(rùn)、短期借款、實(shí)收資本等項(xiàng)目的金額，并列出必要的計(jì)算過(guò)程。 6．多選：期末下列哪些賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶（ ） A．資產(chǎn)減值損失 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用 C．制造費(fèi)用 D．投資收益 2022/2/4 130 按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（ ） 下列會(huì)計(jì)科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“ 存貨 ” 項(xiàng)目的是（ ） 下列關(guān)于 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶的表述中，正確的是（ ） ，貸方余額表示未分配利潤(rùn) ，本賬戶應(yīng)無(wú)余額 加