【正文】 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 總 賬 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 領用材料 書寫正確 (占行高二 分之一 ) 書寫錯誤 (書寫占滿格 ) 摘 要 借 方 貸 方 63 2022/2/8 ■ 本期借方發(fā)生額合計 ≠ 本期貸方發(fā)生額合計 結論：肯定有錯 ■本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計 結論：可能無錯 可能有錯（如重記、漏記等） 根據(jù)試算平衡表判斷“錯賬” 64 2022/2/8 65 2022/2/8 66 2022/2/8 劃線更正法 適用情況：結賬前、賬簿文字或數(shù)字錯誤、記賬 憑證正確 紅字更正法 適用情況：記賬憑證錯誤 補充登記法 適用情況：只是金額錯誤，且所記金額小于應記 金額 更正錯賬的規(guī)則 67 2022/2/8 劃線更正法 記賬憑證正確 記賬憑證中會計科 目或記賬方向出錯 登賬時發(fā)生錯誤 導致賬簿記錄錯誤 記賬憑證中金額出 錯（金額被多記） 記賬憑證中金額出 錯（金額被少記） 導致賬簿記錄錯誤 導致賬簿記錄錯誤 紅字更正法 紅字更正法 補充登記法 錯賬更正 68 2022/2/8 7516734 1 5 8 9 3 2 6 6 張能 張能 記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記 “ 材料 ” 總分類 賬戶時，誤將應記入 “ 貸方 ” 欄的金額 159 ，采用劃線更正法更正如下： 例題 69 2022/2/8 應付賬款 庫存商品 主營業(yè)務收入 應收賬款 68 000 68 000 68 000 68 000 68 000 68 000 5月 31日，會計師劉中檢查出一筆 “ 5月 9日銷售商品 68 000元但貨款暫 未收到 ” 的經(jīng)濟交易，已被編制成 “ 借記 ‘ 應付賬款 ’ 賬戶 68 000元、貸記 ‘ 庫存商品 ’ 賬戶 68 000元 ” 的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下： 例題 70 2022/2/8 生產(chǎn)成本 原材料 20 000 20 000 68000 18 000 18 000 5月 31日，會計師劉中檢查出一筆 “ 5月 18日領用原材料 2 000元用于生產(chǎn) A產(chǎn)品 ” 的經(jīng)濟交易，已被編制成 “ 借記 ‘ 生產(chǎn)成本 ’ 賬戶 20 000元、貸記 ‘ 原材料 ’ 賬 戶 20 000元 ” 的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下： 例題 71 2022/2/8 原材料 4 000 4 000 60000 36 000 生產(chǎn)成本 36 000 5月 31日，會計師劉中檢查出一筆 “ 5月 26日領用原材料 40 000元用于生產(chǎn) A產(chǎn)品 ” 的經(jīng)濟交易，已被編制成 “ 借記 ‘ 生產(chǎn)成本 ’ 賬戶 4 000元、貸記 ‘ 原材料 ’ 賬戶 4 000元 ” 的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤。更正步驟如下： 例題 72 2022/2/8 對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進行的有關賬 項的核對工作。包括賬證核對、賬賬核對與賬實核對。 賬證核對 賬簿與記賬憑證、原始憑證的核對 對賬和結賬 73 2022/2/8 總賬與相關的記賬憑證相互核對 明細賬與相關的記賬憑證 及所附的原始憑證相互核對 現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關 的收款憑證、付款憑證相互核對 賬證核對：賬簿與記賬憑證、原始憑證的核對 74 2022/2/8 總賬自身的核對 總賬與明細賬核對 總賬與（現(xiàn)金、銀行 存款）日記賬的核對 所有總賬的借方發(fā)生額合計與所有總賬的貸方發(fā)生額合計核對 所有總賬的借方余額合計與所有總賬的貸方余額合計核對 有關總賬余額與其所屬明細分類賬余額合計核對 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額核對 會計部門有關財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門有關 明細賬余額核對 賬賬核對 75 2022/2/8 現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)的核對 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單的余額的核對 各項財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)的核對 賬實核對 現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進行核對 實體型財產(chǎn)明細賬余額與實有財產(chǎn)數(shù)相核對 76 2022/2/8 定義：把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的 基礎上，對各種賬簿記錄所做的結算工作。 結賬的類別：月結、季結、年結 結賬 77 2022/2/8 結賬時所要做的具體工作 78 2022/2/8 月結 — 每月末時進行的結賬