【文章內(nèi)容簡介】 反國家利益和社會公眾利益的，向主管單位或財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 5． 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求 （ 1） 記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人員 、經(jīng)辦人員 、 財(cái)物保管人員 的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確 ， 并相互分離 、 相互制約； （ 2） 重大對外投資 、 資產(chǎn)處置 、 資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的 決策和執(zhí)行 的相互監(jiān)督 、 相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； （ 3） 財(cái)產(chǎn)清查的 范圍 、 期限和組織程序 應(yīng)當(dāng)明確； （ 4） 對會計(jì)資料定期進(jìn)行 內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序 應(yīng)當(dāng)明確 。 6． 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) （ 1） 單位負(fù)責(zé)人： 保證 會計(jì)機(jī)構(gòu) 、 會計(jì)人員依法履行職責(zé)；不得授意 、 指使 、 強(qiáng)令 會計(jì)機(jī)構(gòu) 、 會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng) 。 （ 2） 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員： ① 對違反 《 會計(jì)法 》 和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng) ， 有權(quán) 拒絕辦理 或者按照職權(quán)予以 糾正 。 ② 發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物 、 款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的 ， 按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的 ， 應(yīng)當(dāng) 及時(shí)處理 ；無權(quán)處理的 ， 應(yīng)當(dāng)立即 向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 ， 請求查明原因 ， 作出處理 。 單位內(nèi)部會計(jì)控制 （ 大綱無此內(nèi)容 ） ： （ 1） 控制目標(biāo)： 保證會計(jì)資料真實(shí) 、 完整；保護(hù)資產(chǎn)安全 、 完整；確保法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行 。 （ 2） 控制內(nèi)容： 貨幣資金 ， 實(shí)物資產(chǎn) ， 對外投資 ， 工程項(xiàng)目 ， 采購與付款 ， 籌資 ， 銷售與收款 ， 成本與費(fèi)用 ， 擔(dān)保 。 （ 9項(xiàng) ） （ 3） 控制方法： 不相容職務(wù)相互分離 ， 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ， 預(yù)算控制 ，實(shí)物控制 ， 文件記錄控制 ， 業(yè)績控制 ， 職工素質(zhì)控制 ， 內(nèi)部審計(jì)控制 。 （ 8項(xiàng) ） 不相容職務(wù)： 出納與記賬 、 業(yè)務(wù)與記賬 、 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)復(fù)核 、 業(yè)務(wù)審批與記賬 、 財(cái)物保管與記賬 、 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管 、 業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核 。 內(nèi)部控制 （大綱無此內(nèi)容） ： （ 1）依據(jù)： 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ，適用于 大中型企業(yè) ， 2022年 7月 1日起實(shí)施。 （ 2）原則（ 5性）： 全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性 。 （ 3）要素： 內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。 （ 4）組成： 內(nèi)部會計(jì)控制、內(nèi)部管理控制。 （ 二 ） 會計(jì)工作的政府監(jiān)督 監(jiān)督主體 （ 1） 財(cái)政部門： 縣級以上 人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門 ， 對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán) ， 對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰 。 （ 2）其他部門： 審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管、 監(jiān)察 等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 財(cái)政監(jiān)督對象： 會計(jì)行為 ， 并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰 。 財(cái)政監(jiān)督范圍： （ 1） 是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿； （ 2） 會計(jì)憑證 、 會計(jì)賬簿 、 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí) 、 完整； （ 3） 會計(jì)核算是否符合 《 會計(jì)法 》 和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定； （ 4） 從事會計(jì)工作的人員是否 具備 會計(jì)從業(yè)資格 和任職資格 。 （ 5） 對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查 。 財(cái)政監(jiān)督形式 （ 大綱無此內(nèi)容 ） ： 全面檢查 、專項(xiàng)檢查或抽查 、 重點(diǎn)檢查 、 定期抽查 （ 社會審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告 ） 、 抽查 （ 審計(jì)報(bào)告 ） 、 其他形式 。 ※ 省級 以上財(cái)政部門依法對注冊會計(jì)師 、 會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督 、 指導(dǎo) 。 ※ 國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu) 可以針對 重大違法嫌疑 進(jìn)行查詢。 政府監(jiān)督的要求 （大綱無此內(nèi)容） ： （ 1）檢查部門的保密義務(wù)；（ 2）財(cái)政部門應(yīng)遵守檢查規(guī)定；（ 3）單位依法接受檢查，如實(shí)提供資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。 （ 三 ） 會計(jì)工作的社會監(jiān)督 1． 社會監(jiān)督的組成 （ 1） 專職隊(duì)伍 （ 注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所 ） ：主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的 會計(jì)師事務(wù)所 依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計(jì) 、 鑒證的一種監(jiān)督制度 。 （ 2） 兼職隊(duì)伍 （ 任何單位 、 個人 ） ： 單位和個人檢舉 違反 《 會計(jì)法 》 和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為 ， 也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇 。 2． 會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍： 審計(jì)業(yè)務(wù) 、 會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) 。 ※ 審計(jì)業(yè)務(wù)包括： （ 1） 審查企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 ， 出具審計(jì)報(bào)告； （ 2） 驗(yàn)證企業(yè)資本 ， 出具驗(yàn)資報(bào)告； （ 3） 辦理企業(yè)合并 、 分立 、 清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù) ， 出具有關(guān)報(bào)告； （ 4） 法律 、 行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù) 。 社會審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 （ 1）聯(lián)系：內(nèi)容、方法一致；工作一致 （ 2）區(qū)別：目標(biāo)、獨(dú)立性、職責(zé)和作用、自愿、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間 財(cái)政部門對社會審計(jì)的再監(jiān)督 （ 1）監(jiān)督主體： 財(cái)政部和省級 財(cái)政部門 （ 2）監(jiān)督重點(diǎn)： ①被投訴或舉報(bào)的；②未保持設(shè)立條件的；③在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的；④采取不正當(dāng)競爭手段承接業(yè)務(wù)的。 社會監(jiān)督的相關(guān)問題 （大綱無此內(nèi)容） ： （ 1）委托單位應(yīng)如實(shí)提供會計(jì)資料。 （ 2）不得要求或示意出示不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。 （ 3）會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)接受 財(cái)政部和省級 財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查。 三監(jiān)督的關(guān)系 （ 1）聯(lián)系： 內(nèi)部為基礎(chǔ)，外部為再監(jiān)督，政府監(jiān)督為保證。 （ 2）區(qū)別：①監(jiān)督主體不同： 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員；政府部門；會計(jì)師事務(wù)所和社會公眾。 ②監(jiān)督性質(zhì)不同： 自我約束；管理與監(jiān)督；審計(jì)與鑒證。 ③監(jiān)督時(shí)間不同： 事前、事中和事后；事后；事后 。 ④監(jiān)督內(nèi)容不同： 合法性、合理性；合法性；真實(shí)性 。 五、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的內(nèi)容組成： 會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 代理記賬 會計(jì)從業(yè)資格 會計(jì)專業(yè)職務(wù)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 會計(jì)工作崗位設(shè)置 會計(jì)人員的工作交接 （ 一 ） 會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置