【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收貨款 ? 收前欠貨款 ?借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 收其他還款 ?借：銀行存款 ? 貸：其他應(yīng)收款 ? 借入貸款 ?借：銀行存款 ? 貸：短期借款 ? 長(zhǎng)期借款 收到股利或利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 投資收益： 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 收到投資款 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 三、支出銀行存款的核算 取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 采購(gòu)材料 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 償付貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)換為其他貨幣資金形式 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金的內(nèi)容 指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款 等。 其他貨幣資金賬戶(hù)設(shè)置在其他貨幣資金科目下按其他貨幣資金種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目 一、外埠存款的核算 開(kāi)立專(zhuān)戶(hù) 借：其他貨幣資金 外埠存款 貸：銀行存款 采購(gòu)原材料 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 外埠存款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 外埠存款 二、銀行匯票存款的核算 辦理銀行匯票存款 借：其他貨幣資金 銀行匯票存款 貸：銀行存款 采購(gòu)原材料 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 三、銀行本票存款的核算 辦理銀行本票 借：其他貨幣資金 銀行本票存款 貸：銀行存款 采購(gòu)原材料 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行本票存款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 銀行本票存款 四、存出投資款的核算 辦理投資存款 借：其他貨幣資金 存出投資款 貸：銀行存款 購(gòu)入交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金 存出投資款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 存出投資款 第四節(jié) 原材料的核算 — 實(shí)際成本法 材料入庫(kù)、發(fā)出均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算 設(shè)置賬戶(hù) 1. “原材料”： 用來(lái)核算庫(kù)存材料增、減、結(jié)存 入庫(kù)材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 余：庫(kù)存材料 的實(shí)際成本 2. “在途物資”： 已取得購(gòu)貨憑據(jù)，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料 已付款或雖未付款但已簽發(fā)商業(yè)匯票 “在途物資”： 借方為已付款尚未入庫(kù)原材料的實(shí)際成本；貸方為已驗(yàn)收入庫(kù)原材料的實(shí)際成本；余額為期末已付款尚未入庫(kù)原材料的實(shí)際成本；可按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 預(yù)付貨款，料未入庫(kù) 預(yù)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 貨到入庫(kù) : 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付貨款 : 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 外購(gòu)材料發(fā)生的短缺或損耗的核算 二、材料發(fā)出的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） 制造費(fèi)用（車(chē)間一般耗用） 管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)領(lǐng)用） 銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用） 委托加工物資（發(fā)出材料加工） 其他業(yè)務(wù)成本（銷(xiāo)售材料） 在建工程（工程項(xiàng)目領(lǐng)用） 貸：原材料等 注意：基建工程、福利等部門(mén)領(lǐng)用材料，進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出 實(shí)務(wù)操作 例：大華公司 2022年 9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 從石井公司購(gòu)入甲材料 50噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明：價(jià)款 5000元，增值稅額 850元；乙材料 50噸，專(zhuān)用發(fā)票注明，價(jià)款 10000元，增值稅額 1700元。兩種材料共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3000元?？钜迅?，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 從華僑公司購(gòu)入丙材料 50噸，專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款 20220元，增值稅額 3400元，運(yùn)雜費(fèi) 1000元。用銀行存款支付 5000元，余款開(kāi)具一張商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 丙材料入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi) 1000元，以銀行存款支付。 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)丙材料采購(gòu)成本。 以銀行存款 30000元向北方公司預(yù)付購(gòu)丁材料款。 收到北方公司發(fā)來(lái)的丁材料并驗(yàn)收入庫(kù)，共計(jì)100噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 30000元，增值稅額 5100元，另支付運(yùn)雜費(fèi) 3000元。不足款項(xiàng)用銀行存款支付。 存貨盤(pán)盈的 會(huì)計(jì)處理： 借：存貨科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn) 貸： 管理費(fèi)用 會(huì)計(jì)處理： 發(fā)生： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：存貨科目 處理： 借：管理費(fèi)用 （ 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 ） 其他應(yīng)收款 （ 責(zé)任人賠償 ） 原材料 （ 入庫(kù)的殘料 ） 營(yíng)業(yè)外支出 （ 非常損失 ） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借：原材料 甲材料 55 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)付票據(jù) 63 500 某企業(yè)為一般納稅人， 07年 7月 2日從購(gòu)入一批甲材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明：價(jià)款 50 000元，增值稅額 8 500元；銷(xiāo)售單位墊付的運(yùn)費(fèi)5 000元，全部款項(xiàng) 63 500元以一張期限為三個(gè)月的不帶息的商業(yè)匯票支付，甲材料當(dāng)日全部收到并驗(yàn)收入庫(kù)。 借：在途物資 55 000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)付票據(jù) 63 500 借：原材料－甲 55 000 貸：在途物資 55 000 假定購(gòu)進(jìn)該批甲材料，至月末仍未運(yùn)抵本公司。 假定 7月 15日該材料運(yùn)抵本公司。 借：原材料－甲 50， 000 貸：應(yīng)付賬款 50， 000 下月初（ 8月 1日）紅字沖回 借：原材料－甲 50， 000 貸：應(yīng)付賬款 50， 000 假定 7月 30日該批材料已運(yùn)抵本公司，但發(fā)票未到。 根據(jù)過(guò)去交易的情況，確定甲材料的入賬價(jià)值 為 50， 000元。 A公司 2022年 6月末，匯總庫(kù)存材料領(lǐng)料憑證，本期發(fā)出材料共 30000元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用 10000元，生產(chǎn)車(chē)間機(jī)物料消耗 2022元，銷(xiāo)售 5000元，在建工程領(lǐng)用 6000元（增值稅問(wèn)題略），為銷(xiāo)售產(chǎn)品領(lǐng)用 1000元，行政管理部 門(mén)領(lǐng)用 6000元。如何編制會(huì)計(jì)分錄？ 某企業(yè) 2022年 4月 3日購(gòu)入 A材料 100公斤，每公斤 50元，共計(jì) 5000元，增值稅 850元，貨款共計(jì) 5850元用銀行存款支付。4月 10日， A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù) 95公斤，其中 2公斤為合理?yè)p耗， 3公斤短缺原因不明，待查。 借：在途物資 5 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 850 貸：銀行存款 5 850 付款時(shí) 到貨時(shí) 借：原材料 A材料 4 850 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150 貸：在途物資 5 000 四、賬戶(hù)設(shè)置 1.“固定資產(chǎn)”賬戶(hù) —— 是核算固定資產(chǎn)的原始價(jià)值增減變動(dòng)和結(jié)存情況的資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。在該賬戶(hù)下，應(yīng)按固定資產(chǎn)的類(lèi)別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 借 固定資產(chǎn) 貸 企業(yè)增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 企業(yè)減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 2.“累計(jì)折舊”賬戶(hù) —— 是“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的備抵調(diào)整賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額。可按固定資產(chǎn)的類(lèi)別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 借 累計(jì)折舊 貸 折舊額的沖銷(xiāo)數(shù) 折舊額的增加數(shù) 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額 在建工程（ A 安裝工程 ） （ 1）支付的買(mǎi)價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅、運(yùn)雜費(fèi)等 （ 2）安裝過(guò)程中發(fā)生的材料、工資、費(fèi)用等 （ 3）安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) （４）余額 4.“在建工程 ”賬戶(hù) ——用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出。 企業(yè)固定資產(chǎn)的處置是指企業(yè)因 出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外捐贈(zèng)、對(duì)外投資、無(wú)償調(diào)出、抵償債務(wù)轉(zhuǎn)出、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出 8種原因減少固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的處置應(yīng)通過(guò) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶(hù)核算。 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)處置過(guò)程中的一切支出（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的結(jié)轉(zhuǎn)、有關(guān)費(fèi)用、稅金等支出） 固定資產(chǎn)處置過(guò)程中的一切收入（固定資產(chǎn)殘值、殘料等支出） 固定資產(chǎn)處置凈支出 固定資產(chǎn)處置凈收益 固定資產(chǎn)處置凈收益的結(jié)轉(zhuǎn) 固定資產(chǎn)處置凈支出的結(jié)轉(zhuǎn) ? —— 按“相關(guān)購(gòu)置支出”入賬 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ? —— 按“購(gòu)置支出 +安裝費(fèi)用”等 ? ①購(gòu)入資產(chǎn)時(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款 ? ②發(fā)生安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款等 ? ③安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 1．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的核算。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 【 例 1】 安達(dá)公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，價(jià)款 40 000元，增值稅 6 800元，另支付運(yùn)輸費(fèi) 400元，包裝費(fèi) 300元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 47 500 貸：銀行存款 47 500 2．購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的核算 ? 即購(gòu)入時(shí)， 借：在建工程 貸：銀行存款 ? 支付安裝費(fèi)用時(shí)， 借：在建工程 貸：原材料