【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收貨款 ? 收前欠貨款 ?借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 收其他還款 ?借：銀行存款 ? 貸：其他應(yīng)收款 ? 借入貸款 ?借：銀行存款 ? 貸：短期借款 ? 長期借款 收到股利或利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 投資收益： 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 收到投資款 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 三、支出銀行存款的核算 取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 采購材料 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 償付貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)換為其他貨幣資金形式 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金的內(nèi)容 指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款 等。 其他貨幣資金賬戶設(shè)置在其他貨幣資金科目下按其他貨幣資金種類設(shè)置明細(xì)科目 一、外埠存款的核算 開立專戶 借：其他貨幣資金 外埠存款 貸：銀行存款 采購原材料 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 外埠存款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 外埠存款 二、銀行匯票存款的核算 辦理銀行匯票存款 借：其他貨幣資金 銀行匯票存款 貸：銀行存款 采購原材料 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 三、銀行本票存款的核算 辦理銀行本票 借：其他貨幣資金 銀行本票存款 貸：銀行存款 采購原材料 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行本票存款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 銀行本票存款 四、存出投資款的核算 辦理投資存款 借：其他貨幣資金 存出投資款 貸：銀行存款 購入交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金 存出投資款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 存出投資款 第四節(jié) 原材料的核算 — 實(shí)際成本法 材料入庫、發(fā)出均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算 設(shè)置賬戶 1. “原材料”： 用來核算庫存材料增、減、結(jié)存 入庫材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 余：庫存材料 的實(shí)際成本 2. “在途物資”： 已取得購貨憑據(jù)，但尚未驗(yàn)收入庫的在途材料 已付款或雖未付款但已簽發(fā)商業(yè)匯票 “在途物資”： 借方為已付款尚未入庫原材料的實(shí)際成本；貸方為已驗(yàn)收入庫原材料的實(shí)際成本；余額為期末已付款尚未入庫原材料的實(shí)際成本；可按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 預(yù)付貨款，料未入庫 預(yù)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 貨到入庫 : 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付貨款 : 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 外購材料發(fā)生的短缺或損耗的核算 二、材料發(fā)出的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） 制造費(fèi)用（車間一般耗用） 管理費(fèi)用（行政管理部門領(lǐng)用） 銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用） 委托加工物資（發(fā)出材料加工） 其他業(yè)務(wù)成本（銷售材料） 在建工程（工程項(xiàng)目領(lǐng)用） 貸：原材料等 注意：基建工程、福利等部門領(lǐng)用材料，進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出 實(shí)務(wù)操作 例：大華公司 2022年 9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 從石井公司購入甲材料 50噸，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款 5000元，增值稅額 850元；乙材料 50噸，專用發(fā)票注明，價(jià)款 10000元，增值稅額 1700元。兩種材料共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3000元?？钜迅?，材料已驗(yàn)收入庫。 從華僑公司購入丙材料 50噸，專用發(fā)票注明：價(jià)款 20220元，增值稅額 3400元，運(yùn)雜費(fèi) 1000元。用銀行存款支付 5000元，余款開具一張商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未驗(yàn)收入庫。 丙材料入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi) 1000元，以銀行存款支付。 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)丙材料采購成本。 以銀行存款 30000元向北方公司預(yù)付購丁材料款。 收到北方公司發(fā)來的丁材料并驗(yàn)收入庫，共計(jì)100噸，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 30000元，增值稅額 5100元，另支付運(yùn)雜費(fèi) 3000元。不足款項(xiàng)用銀行存款支付。 存貨盤盈的 會(huì)計(jì)處理： 借：存貨科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn) 貸： 管理費(fèi)用 會(huì)計(jì)處理： 發(fā)生： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：存貨科目 處理： 借：管理費(fèi)用 （ 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 ） 其他應(yīng)收款 （ 責(zé)任人賠償 ） 原材料 （ 入庫的殘料 ） 營業(yè)外支出 （ 非常損失 ） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借：原材料 甲材料 55 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)付票據(jù) 63 500 某企業(yè)為一般納稅人， 07年 7月 2日從購入一批甲材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明：價(jià)款 50 000元，增值稅額 8 500元；銷售單位墊付的運(yùn)費(fèi)5 000元，全部款項(xiàng) 63 500元以一張期限為三個(gè)月的不帶息的商業(yè)匯票支付，甲材料當(dāng)日全部收到并驗(yàn)收入庫。 借：在途物資 55 000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)付票據(jù) 63 500 借：原材料－甲 55 000 貸：在途物資 55 000 假定購進(jìn)該批甲材料，至月末仍未運(yùn)抵本公司。 假定 7月 15日該材料運(yùn)抵本公司。 借：原材料－甲 50， 000 貸：應(yīng)付賬款 50， 000 下月初（ 8月 1日）紅字沖回 借：原材料－甲 50， 000 貸：應(yīng)付賬款 50， 000 假定 7月 30日該批材料已運(yùn)抵本公司，但發(fā)票未到。 根據(jù)過去交易的情況，確定甲材料的入賬價(jià)值 為 50， 000元。 A公司 2022年 6月末，匯總庫存材料領(lǐng)料憑證，本期發(fā)出材料共 30000元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用 10000元，生產(chǎn)車間機(jī)物料消耗 2022元，銷售 5000元，在建工程領(lǐng)用 6000元（增值稅問題略），為銷售產(chǎn)品領(lǐng)用 1000元，行政管理部 門領(lǐng)用 6000元。如何編制會(huì)計(jì)分錄？ 某企業(yè) 2022年 4月 3日購入 A材料 100公斤，每公斤 50元，共計(jì) 5000元，增值稅 850元，貨款共計(jì) 5850元用銀行存款支付。4月 10日， A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫 95公斤，其中 2公斤為合理損耗， 3公斤短缺原因不明，待查。 借：在途物資 5 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 850 貸：銀行存款 5 850 付款時(shí) 到貨時(shí) 借：原材料 A材料 4 850 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150 貸：在途物資 5 000 四、賬戶設(shè)置 1.“固定資產(chǎn)”賬戶 —— 是核算固定資產(chǎn)的原始價(jià)值增減變動(dòng)和結(jié)存情況的資產(chǎn)類賬戶。在該賬戶下，應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。 借 固定資產(chǎn) 貸 企業(yè)增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 企業(yè)減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 2.“累計(jì)折舊”賬戶 —— 是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額?？砂垂潭ㄙY產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 借 累計(jì)折舊 貸 折舊額的沖銷數(shù) 折舊額的增加數(shù) 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額 在建工程（ A 安裝工程 ） （ 1）支付的買價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅、運(yùn)雜費(fèi)等 （ 2）安裝過程中發(fā)生的材料、工資、費(fèi)用等 （ 3）安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) （４）余額 4.“在建工程 ”賬戶 ——用來核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出。 企業(yè)固定資產(chǎn)的處置是指企業(yè)因 出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外捐贈(zèng)、對(duì)外投資、無償調(diào)出、抵償債務(wù)轉(zhuǎn)出、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出 8種原因減少固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的處置應(yīng)通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶核算。 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)處置過程中的一切支出（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的結(jié)轉(zhuǎn)、有關(guān)費(fèi)用、稅金等支出） 固定資產(chǎn)處置過程中的一切收入（固定資產(chǎn)殘值、殘料等支出） 固定資產(chǎn)處置凈支出 固定資產(chǎn)處置凈收益 固定資產(chǎn)處置凈收益的結(jié)轉(zhuǎn) 固定資產(chǎn)處置凈支出的結(jié)轉(zhuǎn) ? —— 按“相關(guān)購置支出”入賬 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ? —— 按“購置支出 +安裝費(fèi)用”等 ? ①購入資產(chǎn)時(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款 ? ②發(fā)生安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款等 ? ③安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 1．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的核算。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 【 例 1】 安達(dá)公司購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，價(jià)款 40 000元，增值稅 6 800元，另支付運(yùn)輸費(fèi) 400元，包裝費(fèi) 300元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 47 500 貸：銀行存款 47 500 2．購入需要安裝的固定資產(chǎn)的核算 ? 即購入時(shí)， 借：在建工程 貸：銀行存款 ? 支付安裝費(fèi)用時(shí)， 借：在建工程 貸：原材料