【文章內容簡介】 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 預收貨款 借：銀行存款 貸：預收貨款 ? 收前欠貨款 ?借：銀行存款 ? 貸：應收賬款 ? 收其他還款 ?借：銀行存款 ? 貸：其他應收款 ? 借入貸款 ?借：銀行存款 ? 貸：短期借款 ? 長期借款 收到股利或利息 借：銀行存款 貸：應收股利 應收利息 投資收益： 借：應收股利 應收利息 貸：投資收益 收到投資款 借：銀行存款 貸：實收資本 三、支出銀行存款的核算 取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 付職工工資 借：應付職工薪酬 貸：銀行存款 采購材料 借：材料采購 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 償付貨款 借：應付賬款 貸：銀行存款 轉換為其他貨幣資金形式 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金的內容 指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款 等。 其他貨幣資金賬戶設置在其他貨幣資金科目下按其他貨幣資金種類設置明細科目 一、外埠存款的核算 開立專戶 借：其他貨幣資金 外埠存款 貸：銀行存款 采購原材料 借：材料采購 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金 外埠存款 將多余款項轉回開戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 外埠存款 二、銀行匯票存款的核算 辦理銀行匯票存款 借：其他貨幣資金 銀行匯票存款 貸：銀行存款 采購原材料 借：材料采購 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 將多余款項轉回開戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 三、銀行本票存款的核算 辦理銀行本票 借：其他貨幣資金 銀行本票存款 貸：銀行存款 采購原材料 借：材料采購 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行本票存款 將多余款項轉回開戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 銀行本票存款 四、存出投資款的核算 辦理投資存款 借：其他貨幣資金 存出投資款 貸：銀行存款 購入交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金 存出投資款 將多余款項轉回開戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 存出投資款 第四節(jié) 原材料的核算 — 實際成本法 材料入庫、發(fā)出均按實際成本計價核算 設置賬戶 1. “原材料”： 用來核算庫存材料增、減、結存 入庫材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 余：庫存材料 的實際成本 2. “在途物資”： 已取得購貨憑據(jù)，但尚未驗收入庫的在途材料 已付款或雖未付款但已簽發(fā)商業(yè)匯票 “在途物資”： 借方為已付款尚未入庫原材料的實際成本；貸方為已驗收入庫原材料的實際成本；余額為期末已付款尚未入庫原材料的實際成本；可按供應單位設置明細賬。 預付貨款，料未入庫 預付貨款時： 借：預付賬款 貸：銀行存款 貨到入庫 : 借：原材料 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 補付貨款 : 借：預付賬款 貸：銀行存款 外購材料發(fā)生的短缺或損耗的核算 二、材料發(fā)出的賬務處理 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品領用） 制造費用（車間一般耗用） 管理費用（行政管理部門領用） 銷售費用（銷售機構領用） 委托加工物資（發(fā)出材料加工） 其他業(yè)務成本（銷售材料） 在建工程（工程項目領用） 貸：原材料等 注意：基建工程、福利等部門領用材料，進項稅額 轉出 實務操作 例：大華公司 2022年 9月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務 從石井公司購入甲材料 50噸，增值稅專用發(fā)票上注明：價款 5000元，增值稅額 850元；乙材料 50噸，專用發(fā)票注明，價款 10000元，增值稅額 1700元。兩種材料共發(fā)生運雜費3000元?？钜迅叮牧弦羊炇杖霂?。 從華僑公司購入丙材料 50噸，專用發(fā)票注明：價款 20220元，增值稅額 3400元，運雜費 1000元。用銀行存款支付 5000元，余款開具一張商業(yè)匯票結算，材料尚未驗收入庫。 丙材料入庫前發(fā)生挑選整理費 1000元，以銀行存款支付。 計算并結轉丙材料采購成本。 以銀行存款 30000元向北方公司預付購丁材料款。 收到北方公司發(fā)來的丁材料并驗收入庫，共計100噸，增值稅專用發(fā)票上注明價款 30000元，增值稅額 5100元，另支付運雜費 3000元。不足款項用銀行存款支付。 存貨盤盈的 會計處理： 借：存貨科目 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn) 貸： 管理費用 會計處理： 發(fā)生： 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：存貨科目 處理： 借：管理費用 （ 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內損耗 ） 其他應收款 （ 責任人賠償 ） 原材料 （ 入庫的殘料 ） 營業(yè)外支出 （ 非常損失 ） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 借：原材料 甲材料 55 000 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：應付票據(jù) 63 500 某企業(yè)為一般納稅人， 07年 7月 2日從購入一批甲材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明：價款 50 000元，增值稅額 8 500元；銷售單位墊付的運費5 000元，全部款項 63 500元以一張期限為三個月的不帶息的商業(yè)匯票支付，甲材料當日全部收到并驗收入庫。 借：在途物資 55 000 應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：應付票據(jù) 63 500 借：原材料－甲 55 000 貸：在途物資 55 000 假定購進該批甲材料，至月末仍未運抵本公司。 假定 7月 15日該材料運抵本公司。 借：原材料－甲 50， 000 貸：應付賬款 50， 000 下月初（ 8月 1日）紅字沖回 借：原材料－甲 50， 000 貸：應付賬款 50， 000 假定 7月 30日該批材料已運抵本公司，但發(fā)票未到。 根據(jù)過去交易的情況，確定甲材料的入賬價值 為 50， 000元。 A公司 2022年 6月末，匯總庫存材料領料憑證，本期發(fā)出材料共 30000元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)領用 10000元，生產(chǎn)車間機物料消耗 2022元，銷售 5000元，在建工程領用 6000元（增值稅問題略），為銷售產(chǎn)品領用 1000元，行政管理部 門領用 6000元。如何編制會計分錄？ 某企業(yè) 2022年 4月 3日購入 A材料 100公斤，每公斤 50元，共計 5000元，增值稅 850元，貨款共計 5850元用銀行存款支付。4月 10日， A材料到達企業(yè)，驗收入庫 95公斤，其中 2公斤為合理損耗， 3公斤短缺原因不明，待查。 借：在途物資 5 000 應交稅費 應交增值稅（進項稅） 850 貸：銀行存款 5 850 付款時 到貨時 借：原材料 A材料 4 850 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 150 貸：在途物資 5 000 四、賬戶設置 1.“固定資產(chǎn)”賬戶 —— 是核算固定資產(chǎn)的原始價值增減變動和結存情況的資產(chǎn)類賬戶。在該賬戶下，應按固定資產(chǎn)的類別和項目設置明細分類賬戶進行明細分類核算。 借 固定資產(chǎn) 貸 企業(yè)增加的固定資產(chǎn)的原始價值 企業(yè)減少的固定資產(chǎn)的原始價值 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值 2.“累計折舊”賬戶 —— 是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調整賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)額。可按固定資產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。 借 累計折舊 貸 折舊額的沖銷數(shù) 折舊額的增加數(shù) 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊額 在建工程（ A 安裝工程 ） （ 1）支付的買價、進項稅、運雜費等 （ 2）安裝過程中發(fā)生的材料、工資、費用等 （ 3）安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)，轉入固定資產(chǎn) （４）余額 4.“在建工程 ”賬戶 ——用來核算企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程時發(fā)生的實際支出。 企業(yè)固定資產(chǎn)的處置是指企業(yè)因 出售、報廢、毀損、對外捐贈、對外投資、無償調出、抵償債務轉出、非貨幣性交易轉出 8種原因減少固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的處置應通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶核算。 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)處置過程中的一切支出（固定資產(chǎn)賬面價值的結轉、有關費用、稅金等支出） 固定資產(chǎn)處置過程中的一切收入（固定資產(chǎn)殘值、殘料等支出） 固定資產(chǎn)處置凈支出 固定資產(chǎn)處置凈收益 固定資產(chǎn)處置凈收益的結轉 固定資產(chǎn)處置凈支出的結轉 ? —— 按“相關購置支出”入賬 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ? —— 按“購置支出 +安裝費用”等 ? ①購入資產(chǎn)時 借：在建工程 貸：銀行存款 ? ②發(fā)生安裝費用 借：在建工程 貸：銀行存款等 ? ③安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 企業(yè)應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 1．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的核算。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 【 例 1】 安達公司購入一臺不需要安裝的設備，價款 40 000元，增值稅 6 800元，另支付運輸費 400元，包裝費 300元，款項以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 47 500 貸：銀行存款 47 500 2．購入需要安裝的固定資產(chǎn)的核算 ? 即購入時， 借：在建工程 貸：銀行存款 ? 支付安裝費用時， 借：在建工程 貸：原材料