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正文內(nèi)容

會(huì)計(jì)從業(yè)資格模擬題(編輯修改稿)

2025-02-02 22:28 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 預(yù)收貨款 借:銀行存款 貸:預(yù)收貨款 ? 收前欠貨款 ?借:銀行存款 ? 貸:應(yīng)收賬款 ? 收其他還款 ?借:銀行存款 ? 貸:其他應(yīng)收款 ? 借入貸款 ?借:銀行存款 ? 貸:短期借款 ? 長(zhǎng)期借款 收到股利或利息 借:銀行存款 貸:應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 投資收益: 借:應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸:投資收益 收到投資款 借:銀行存款 貸:實(shí)收資本 三、支出銀行存款的核算 取現(xiàn)金 借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:銀行存款 付職工工資 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:銀行存款 采購(gòu)材料 借:材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款 償付貨款 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款 轉(zhuǎn)換為其他貨幣資金形式 借:其他貨幣資金 貸:銀行存款 第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金的內(nèi)容 指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金,主要包括 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款 等。 其他貨幣資金賬戶(hù)設(shè)置在其他貨幣資金科目下按其他貨幣資金種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目 一、外埠存款的核算 開(kāi)立專(zhuān)戶(hù) 借:其他貨幣資金 外埠存款 貸:銀行存款 采購(gòu)原材料 借:材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:其他貨幣資金 外埠存款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行 借:銀行存款 貸:其他貨幣資金 外埠存款 二、銀行匯票存款的核算 辦理銀行匯票存款 借:其他貨幣資金 銀行匯票存款 貸:銀行存款 采購(gòu)原材料 借:材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:其他貨幣資金 銀行匯票存款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行 借:銀行存款 貸:其他貨幣資金 銀行匯票存款 三、銀行本票存款的核算 辦理銀行本票 借:其他貨幣資金 銀行本票存款 貸:銀行存款 采購(gòu)原材料 借:材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:其他貨幣資金 銀行本票存款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行 借:銀行存款 貸:其他貨幣資金 銀行本票存款 四、存出投資款的核算 辦理投資存款 借:其他貨幣資金 存出投資款 貸:銀行存款 購(gòu)入交易性金融資產(chǎn) 借:交易性金融資產(chǎn) 貸:其他貨幣資金 存出投資款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行 借:銀行存款 貸:其他貨幣資金 存出投資款 第四節(jié) 原材料的核算 — 實(shí)際成本法 材料入庫(kù)、發(fā)出均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算 設(shè)置賬戶(hù) 1. “原材料”: 用來(lái)核算庫(kù)存材料增、減、結(jié)存 入庫(kù)材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 余:庫(kù)存材料 的實(shí)際成本 2. “在途物資”: 已取得購(gòu)貨憑據(jù),但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料 已付款或雖未付款但已簽發(fā)商業(yè)匯票 “在途物資”: 借方為已付款尚未入庫(kù)原材料的實(shí)際成本;貸方為已驗(yàn)收入庫(kù)原材料的實(shí)際成本;余額為期末已付款尚未入庫(kù)原材料的實(shí)際成本;可按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 預(yù)付貨款,料未入庫(kù) 預(yù)付貨款時(shí): 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 貨到入庫(kù) : 借:原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:預(yù)付賬款 補(bǔ)付貨款 : 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 外購(gòu)材料發(fā)生的短缺或損耗的核算 二、材料發(fā)出的賬務(wù)處理 借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用) 制造費(fèi)用(車(chē)間一般耗用) 管理費(fèi)用(行政管理部門(mén)領(lǐng)用) 銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用) 委托加工物資(發(fā)出材料加工) 其他業(yè)務(wù)成本(銷(xiāo)售材料) 在建工程(工程項(xiàng)目領(lǐng)用) 貸:原材料等 注意:基建工程、福利等部門(mén)領(lǐng)用材料,進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出 實(shí)務(wù)操作 例:大華公司 2022年 9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 從石井公司購(gòu)入甲材料 50噸,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明:價(jià)款 5000元,增值稅額 850元;乙材料 50噸,專(zhuān)用發(fā)票注明,價(jià)款 10000元,增值稅額 1700元。兩種材料共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3000元??钜迅?,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 從華僑公司購(gòu)入丙材料 50噸,專(zhuān)用發(fā)票注明:價(jià)款 20220元,增值稅額 3400元,運(yùn)雜費(fèi) 1000元。用銀行存款支付 5000元,余款開(kāi)具一張商業(yè)匯票結(jié)算,材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 丙材料入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi) 1000元,以銀行存款支付。 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)丙材料采購(gòu)成本。 以銀行存款 30000元向北方公司預(yù)付購(gòu)丁材料款。 收到北方公司發(fā)來(lái)的丁材料并驗(yàn)收入庫(kù),共計(jì)100噸,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 30000元,增值稅額 5100元,另支付運(yùn)雜費(fèi) 3000元。不足款項(xiàng)用銀行存款支付。 存貨盤(pán)盈的 會(huì)計(jì)處理: 借:存貨科目 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn) 貸: 管理費(fèi)用 會(huì)計(jì)處理: 發(fā)生: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:存貨科目 處理: 借:管理費(fèi)用 ( 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 ) 其他應(yīng)收款 ( 責(zé)任人賠償 ) 原材料 ( 入庫(kù)的殘料 ) 營(yíng)業(yè)外支出 ( 非常損失 ) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借:原材料 甲材料 55 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500 貸:應(yīng)付票據(jù) 63 500 某企業(yè)為一般納稅人, 07年 7月 2日從購(gòu)入一批甲材料,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明:價(jià)款 50 000元,增值稅額 8 500元;銷(xiāo)售單位墊付的運(yùn)費(fèi)5 000元,全部款項(xiàng) 63 500元以一張期限為三個(gè)月的不帶息的商業(yè)匯票支付,甲材料當(dāng)日全部收到并驗(yàn)收入庫(kù)。 借:在途物資 55 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500 貸:應(yīng)付票據(jù) 63 500 借:原材料-甲 55 000 貸:在途物資 55 000 假定購(gòu)進(jìn)該批甲材料,至月末仍未運(yùn)抵本公司。 假定 7月 15日該材料運(yùn)抵本公司。 借:原材料-甲 50, 000 貸:應(yīng)付賬款 50, 000 下月初( 8月 1日)紅字沖回 借:原材料-甲 50, 000 貸:應(yīng)付賬款 50, 000 假定 7月 30日該批材料已運(yùn)抵本公司,但發(fā)票未到。 根據(jù)過(guò)去交易的情況,確定甲材料的入賬價(jià)值 為 50, 000元。 A公司 2022年 6月末,匯總庫(kù)存材料領(lǐng)料憑證,本期發(fā)出材料共 30000元,其中:產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用 10000元,生產(chǎn)車(chē)間機(jī)物料消耗 2022元,銷(xiāo)售 5000元,在建工程領(lǐng)用 6000元(增值稅問(wèn)題略),為銷(xiāo)售產(chǎn)品領(lǐng)用 1000元,行政管理部 門(mén)領(lǐng)用 6000元。如何編制會(huì)計(jì)分錄? 某企業(yè) 2022年 4月 3日購(gòu)入 A材料 100公斤,每公斤 50元,共計(jì) 5000元,增值稅 850元,貨款共計(jì) 5850元用銀行存款支付。4月 10日, A材料到達(dá)企業(yè),驗(yàn)收入庫(kù) 95公斤,其中 2公斤為合理?yè)p耗, 3公斤短缺原因不明,待查。 借:在途物資 5 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 850 貸:銀行存款 5 850 付款時(shí) 到貨時(shí) 借:原材料 A材料 4 850 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150 貸:在途物資 5 000 四、賬戶(hù)設(shè)置 1.“固定資產(chǎn)”賬戶(hù) —— 是核算固定資產(chǎn)的原始價(jià)值增減變動(dòng)和結(jié)存情況的資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。在該賬戶(hù)下,應(yīng)按固定資產(chǎn)的類(lèi)別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 借 固定資產(chǎn) 貸 企業(yè)增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 企業(yè)減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 2.“累計(jì)折舊”賬戶(hù) —— 是“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的備抵調(diào)整賬戶(hù),用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額。可按固定資產(chǎn)的類(lèi)別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 借 累計(jì)折舊 貸 折舊額的沖銷(xiāo)數(shù) 折舊額的增加數(shù) 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額 在建工程( A 安裝工程 ) ( 1)支付的買(mǎi)價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅、運(yùn)雜費(fèi)等 ( 2)安裝過(guò)程中發(fā)生的材料、工資、費(fèi)用等 ( 3)安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) (4)余額 4.“在建工程 ”賬戶(hù) ——用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出。 企業(yè)固定資產(chǎn)的處置是指企業(yè)因 出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外捐贈(zèng)、對(duì)外投資、無(wú)償調(diào)出、抵償債務(wù)轉(zhuǎn)出、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出 8種原因減少固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的處置應(yīng)通過(guò) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶(hù)核算。 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)處置過(guò)程中的一切支出(固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的結(jié)轉(zhuǎn)、有關(guān)費(fèi)用、稅金等支出) 固定資產(chǎn)處置過(guò)程中的一切收入(固定資產(chǎn)殘值、殘料等支出) 固定資產(chǎn)處置凈支出 固定資產(chǎn)處置凈收益 固定資產(chǎn)處置凈收益的結(jié)轉(zhuǎn) 固定資產(chǎn)處置凈支出的結(jié)轉(zhuǎn) ? —— 按“相關(guān)購(gòu)置支出”入賬 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 ? —— 按“購(gòu)置支出 +安裝費(fèi)用”等 ? ①購(gòu)入資產(chǎn)時(shí) 借:在建工程 貸:銀行存款 ? ②發(fā)生安裝費(fèi)用 借:在建工程 貸:銀行存款等 ? ③安裝完畢交付使用 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”,按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 1.購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的核算。 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 【 例 1】 安達(dá)公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,價(jià)款 40 000元,增值稅 6 800元,另支付運(yùn)輸費(fèi) 400元,包裝費(fèi) 300元,款項(xiàng)以銀行存款支付。 借:固定資產(chǎn) 47 500 貸:銀行存款 47 500 2.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的核算 ? 即購(gòu)入時(shí), 借:在建工程 貸:銀行存款 ? 支付安裝費(fèi)用時(shí), 借:在建工程 貸:原材料
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