【文章內容簡介】 給其他單位負擔，且原始憑證分割單必須具備原始憑證基本內容。（6）記賬憑證可根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可根據原始憑證匯總表編制，但不得將不同內容和類別的原始憑證編在一張記賬憑證上。 ——記賬憑證填制依據（7）記賬憑證應連續(xù)編號。一筆經濟業(yè)務需填制兩張及以上記賬憑證的，采用。（8）填制記賬憑證出錯時，應重新填制： ——紅字填寫相同內容記賬憑證，摘要欄注明“注銷某月某日某號憑；同時，藍字填寫正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”。紅字沖銷，藍字更正，金額錯誤，可利用差額再填寫紅字（金額偏大）或藍字（金額偏?。{證調整記賬憑證。，應用藍字填制更正的記賬憑證。（9）記賬憑證填制完成后，如有空行，應自金額最后一筆金額數字下空行處至合計數上行處劃線注銷。注：收款憑證左上角——借方科目：銀行存款/庫存現金 付款憑證左上角——貸方科目：銀行存款/庫存現金轉賬憑證——先借后貸，依次填入憑證*當一個經濟業(yè)務既涉及庫存現金和銀行存款之間的劃轉，又有轉賬業(yè)務，須分別編制記賬憑證。：內容是否真實、項目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否規(guī)范、手續(xù)是否完備 ——出納人員在辦理收付款業(yè)務后，應在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重復收付。： 原始憑證 記賬憑證 填制人員 業(yè)務經辦人 會計人員 填制依據 發(fā)生或完成的經濟業(yè)務事項 審核后的原始憑證 填列方式 僅用于記錄、證明經濟業(yè)務已發(fā)生或完成 依據會計科目對于已發(fā)生或完成的經濟業(yè)務進行歸納、整理 發(fā)揮作用 作為記錄憑證的附件及編制依據 直接登記賬簿的依據 四、會計憑證的傳遞和保管：會計憑證從取得或填制至歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間的傳遞程序。具體包括傳遞程序和傳遞時間。 EX：填制報銷單——部門負責人驗證簽字——單位領導審批簽字——財務負責人審批簽字——出納收付款蓋戳記——會計填制記賬憑證——會計記賬：會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作，既要完整無缺，又要便于查找。（1）定期裝訂成冊，防止散失——從外單位取得原始憑證散失，應取得原簽發(fā)單位蓋公章的證明，并注明原始憑證號碼、金額、內容，由經辦單位會計機構負責人（會計主管）和單位負責人批準后才可代作為原始憑證。（2）會計憑證封面注明單位名稱、憑證種類、張數、起止號、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等。（主管人員和保管人員應簽名或蓋章）（3）會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。（4）原始憑證較多時，可單獨裝訂，并在封面注明所屬記賬憑證日期、編號、種類，同時記賬憑證上注明“附件另訂及原始憑證的名稱、編號，以便查閱。（5）每年裝訂成冊的會計憑證，年度終了時可暫時由單位會計機構保管一年，期滿移交本單位檔案管理機構統(tǒng)一保管。未設立檔案機構的，應在會計機構內部指定專人保管，但出納人員不得監(jiān)管會計檔案。（6）嚴格遵守會計憑證保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第七章 會計賬簿一、會計賬簿概念：會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。設置和登記賬簿，是編制財務報表的基礎，是連接會計憑證和財務報表的中間環(huán)節(jié)。作用：（1）記載和儲存會計信息；（2）分類和匯總會計信息；（3）檢查和校正會計信息；（4）編報和輸出會計信息。會計賬簿的基本內容（1）封面：主要標明賬簿的名稱，如總分類賬、現金日記帳；（2）扉頁：主要載明賬簿啟用登記和經管人員一覽表及賬戶目錄；（3）賬頁：賬戶名稱（總分類賬、二級賬戶或明細賬戶）、登記賬簿日期欄、憑證種類和號數欄、摘要欄、金額欄……會計賬簿與賬戶的關系賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系：，賬簿的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；、分類地記錄經濟業(yè)務，是在各個具體的賬戶中完成的；，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的實質內容。種類會計賬簿的種類很多，不同類別的會計賬簿可以提供不同的信息，滿足不同的需要。（1）按用途分類：A、序時賬簿(日記賬)：按照經濟業(yè)務發(fā)生事件的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。普通日記賬（登記全部經濟業(yè)務發(fā)生情況賬簿）；特種日記賬（登記某一類特定業(yè)務發(fā)生情況的賬簿），主要包括庫存現金日記帳、銀行存款日記帳。B、分類賬簿：按其反應經濟業(yè)務的詳細程度不同分為總分類賬（總賬）和明細分類賬（明細賬）分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據。C、備查賬簿（輔助登記賬簿/補充登記賬簿，簡稱備查賬）：對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿。不根據會計憑證登記，無固定格式，通常依據表外科目登記，可以提供關于某些經濟業(yè)務事項的有用參考資料。并非每個單位都要設置，各單位可根據實際需要自行設置和登記。167。：只是對其他賬簿記錄的補充，不存在依存和鉤稽關系。 （2）按賬頁格式分類A、兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個基本金額欄目。EX：普通日記賬、轉賬日記賬B、三欄式賬簿：借方、貸方和余額三個金額欄目。EX：各種日記賬、總分類賬以及資本、債權債務明細賬C、多欄式賬簿：在借方、貸方按需分設若干欄。EX：收入、費用明細賬D、數量金額式賬簿：借方、貸方和金額三欄內，每個欄再分設數量、單價、金額三小欄。EX：原材料、庫存商品、產成品等明細賬E、橫線登記式賬簿（平行式賬簿）：前后密切相關的經濟業(yè)務登記在同一行，以便檢查每一筆業(yè)務發(fā)生和完成情況。（3）按外形特征分類：A、 訂本賬：啟用前已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行連續(xù)編號。 EX：總分類賬、現金日記帳、銀行存款日記賬，可避免賬頁散失和抽換，但不可準確的為各賬戶預留賬頁 B、活頁賬：賬簿登記完畢前不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。 EX：各種明細賬（一般都是）C、卡片賬：賬戶所需格式印刷在硬卡上。 EX：固定資產的核算（我國）、材料核算（少數）二、會計賬簿的啟用與登記要求啟用：啟用時，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附“賬簿啟用登記表”。*啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。*活頁式賬簿應按賬戶順序編號，定期裝訂成冊，再編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次。會計賬簿的登記要求：（1）準確完整：根據審核無誤的會計憑證登記賬簿。賬簿記錄中的日期，應該填寫記賬憑證上的日期；自制原始憑證作為記賬依據的，賬簿記錄中的日期應按有關自制憑證的日期填列。（2）注明記賬符號：賬簿登記完畢后，要在相應的記賬憑證上簽名或者蓋章。在對賬欄畫勾，表已登記。（3）書寫留空：賬簿中的文字和數字上留1/2空格。（4）正常記賬使用藍黑墨水和碳素墨水，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫（銀行的復寫賬簿可用圓珠筆）。（5）特殊記賬使用紅墨水：沖銷錯誤記錄；不設借貸的多欄式賬頁中登記減少額；三欄式余額欄內登記負數余額……（6）順序連續(xù)登記：若隔頁跳行，在空頁/行用紅墨水劃對角線注銷，或標“此頁/行空白”字樣，并由記賬人員簽章。（7）結出余額：結出余額后必須標明“借/貸”字樣，無余額則“平”，余額欄“0”為保持賬簿記錄連續(xù)性、便于對賬、結帳，現金日記帳和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。（8）過次承前：每一賬頁登記完畢結轉下頁時，本頁最后一行摘要欄注明“過次頁”，下頁第一行摘要注“承前頁”（9）不得涂改、刮擦、挖補。三、會計賬簿的格式與登記方法日記賬的格式與登記方法：按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。設置日記賬的目的是為了使經濟業(yè)務的時間順序清晰地反映在賬簿記錄中。普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時地逐筆登記各項經濟業(yè)務的賬簿，他核算和監(jiān)督全部經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況。*在我國，大多數企業(yè)一般只設庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。（1）庫存現金日記賬的格式與登記方法*格式主要有三欄式和多欄式兩種，庫存現金日記賬必須使用訂本賬。三欄式：借方、貸方、余額；收入、支出、結余；在金額欄和摘要欄插入對方科目由出納人員根據庫存現金收付有關的憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，逐日結出余額與實存數核對。日期欄、憑證欄、摘要欄、對方科目欄、收入支出欄（余額欄）；日清，月結?！叭涨濉保杭匆蟪黾{會計于每日營業(yè)終了（下午下班之前）進行現金的清點，并將清點的實有數與現金帳面數進行核對，做到帳實相符“月結”：即要求出納會計于每月底結帳出，本月的發(fā)生額和月末余額，通過月終盤點，進行現金的帳實核對，發(fā)現問題，及時處理。保證帳帳相符，帳實相符的會計用語。日清日結制度是每日營業(yè)終了，出納部門要辦理結賬，核對庫存現金和實物，與會計部門庫存現金和有關科目總賬余額進行核對，保證賬款、賬實相符。銀行存款日記賬不需要日清月結，因為有可能有未達帳項。（2）銀行存款日記賬的格式與登記方法 *格式主要有三欄式和多欄式兩種，但無論哪一種都必須在適當位置增加“結算憑證”一欄，便于編號和核對。 *由出納人員根據銀行收付業(yè)務有關的記賬憑證，按照時間順序逐日逐筆進行登記，根據銀行存款收款憑證和庫存現金付款憑證（庫存現金存入銀行的業(yè)務）登記銀行存款收入欄，根據銀行存款付款憑證登記支出欄，每日結存。總分類賬的格式與登記方法（1）格式：三欄式（最常用，設借方、貸方和余額三個金額欄目）、多欄式（2）登記方法：經濟業(yè)務少的小型單位的總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記；經濟業(yè)務多的大中型單位的總分類賬可以根據記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期登記。（1）格式：根據二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續(xù)地登記經濟業(yè)務以提供明細核算資料。 *其格式主要有三欄式、多欄式、數量金額式、橫線登記式。 （無兩欄式） ：適用于只進行金額核算的資本、債權、債務明細賬。EX：應收賬款、應付賬款、應交稅費等往來結算賬戶。：適用于收入、成本、費用類科目的明細核算。 *實際工作中，成本費用類明細賬戶可只按借方發(fā)生額設置專欄，貸方發(fā)生額由于每個月發(fā)生的筆數很少，可在借方直接紅字沖銷。也可在借方設專欄的情況下，貸方設一個總的金額欄，再設一個余額欄。：適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶。EX：原材料、庫存商品等存貨賬戶*其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結存）都分別設有數量、單價和金額三個專欄。：采用橫線登記，每一相關的業(yè)務登記在一行，可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。 EX：材料采購、在途物資、應收票據和一次性備用金業(yè)務。（2）登記方法：*依據：； ； *逐日逐筆登記——固定資產、債權、債務； *可逐日逐筆，也可定期匯總登記：庫存商品、原材料、產成品收發(fā)以及收入、費用明細帳可逐筆登記，也可定期匯總登記。固定資產、債權債務等明細賬應逐日逐筆登記。總分類賬登記依據：記賬憑證，科目匯總表或匯總記賬憑證明細賬的記賬依據：原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證*平行登記：對所發(fā)生的每一項經濟業(yè)務都要以會計憑證為依據，一方面要記入有關總分類賬戶，另一方面也要記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶。*總分類賬戶及所屬明細分類賬戶的核算對象是相同的，他們所提供的核算資料相互補充，只有把兩者結合起來，才能既概括又詳細地反映同一核算內容。*因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記，便于賬戶核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。*總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點是：（1）方向相同；（2）期間一致（同一會計期間）；（3）金額相等。四、對賬與結賬對賬：核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄的正確與否所進行的核對工作。 對賬的內容：賬證核對、賬賬核對和賬實核對。賬證核對：日記賬應與收、付款憑證相核對 總賬應與記賬憑證相核對 明細賬應與記賬憑證和原始憑證相核對通常這些核對工作是在日常編制憑證和記賬過程中進行。賬賬核對：總分類賬簿有關賬戶的余額核對 總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對 總分類賬簿與序時賬簿核對（序時賬簿包括普通日記賬和特種日記賬，庫存現金日進賬和銀行存款日記賬必須設置總分類賬）明細分類賬簿之間的核對賬實核對庫存現金日記賬賬面余額與庫存現金數額銀行存款日記賬賬目余額與銀行對賬單的余額（一般每月至少核對一次）各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符：將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。包括月結、季結、年結。為編制財務報表做準備。（1）結賬的內容：?結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤； ?結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。（2）結賬的程序：，將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。對于發(fā)現的錯誤，應采用適當的方法進行更正。，根據權責發(fā)生制要求，調整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。?應計收入和應計費用的調整。?收入