【文章內(nèi)容簡介】 　銀行對賬單余額　　67500　　加：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的收入款項　　10900　　加：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的收入款項　　12300　　減：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的支付款項　　3800　　減：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的支付款項　　4500　　調(diào)節(jié)后存款余額　　75300　　調(diào)節(jié)后存款余額　　75300　　： 　　常用的方法包括實地盤點法和技術(shù)推算法。其中，實地盤點法是主要的實物清查方法。　?。?）實地盤點法：是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法?！　∵m用范圍：適用于容易清點或計量的財產(chǎn)物資以及現(xiàn)金等貨幣資金的清查。例如對原材料、包裝物、庫存商品、固定資產(chǎn)的清查?！　?yōu)點：數(shù)字準確可靠?！　∪秉c：工作量較大。　?。?）技術(shù)推算法：是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法?！　∵m用范圍：大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資如煤炭、礦石等的清查?！　≌f明：對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對，確認盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 　　：　　含義：往來款項的清查主要指的是對應收款、應付款、暫收款等款項的清查（其中的暫收款通過其它應付款核算）?！　》椒ǎ和鶃砜铐椀那宀橐话悴捎冒l(fā)函詢證的方法進行核對。具體步驟為：　?。?）將本單位的往來賬款核對清楚，確認總分類賬與明細分類賬的余額相等，各明細分類賬的余額相符。　?。?）在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，按每一個經(jīng)濟往來單位編制往來款項對賬單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，對方單位核對后退回，另一聯(lián)送交對方單位核對賬目?！　。?）對方單位經(jīng)過核對相符后，在回單上加蓋公章退回；如有數(shù)字不符，對方單位應在對賬單中注明情況退回本單位。　?。?）收到上述回單后，應據(jù)此編制往來款項清查表（見教材138頁），注明核對相符與不符的款項，對不符的款項按有爭議、未達賬項、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況及時采取措施予以解決?！怖?〕下列說法正確的是（　）。　　，出納人員必須在場　　，現(xiàn)金由清查人員盤點　　現(xiàn)金盤點報告表進行賬務(wù)處理 　　現(xiàn)金盤點報告表進行賬務(wù)處理　　　　答案：AC　　解析：現(xiàn)金盤點報告表是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，要根據(jù)現(xiàn)金盤點報告表進行賬務(wù)處理。在清查小組清查庫存現(xiàn)金時，出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督?！　　怖?〕簡述產(chǎn)生未達賬項的情況。　　答案：一共有四種情況：　?。?）企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬；　　（2）企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬；　?。?）銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬；　　（4）銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬?！　　怖?〕下列說法正確的是（　）?！　°y行存款余額調(diào)節(jié)表作任何賬務(wù)處理　　，等以后有關(guān)原始憑證到達后再作賬務(wù)處理　　，則說明銀行或企業(yè)記賬有誤　　，需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表作賬務(wù)處理　　　答案：ABC　　〔例7〕下列適于采用實地盤點法清查的是（?。?。　　　　　　　　　　　答案：AB　　解析：實地盤點法適用于容易清點或計量的財產(chǎn)物資以及現(xiàn)金等貨幣資金的清查；技術(shù)推算法適用于大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資的清查，選項CD適于采用技術(shù)推算法清查。　　三、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（審批之后的處理是考試的重點）　?。ㄒ唬┴敭a(chǎn)清查結(jié)果處理的要求（可以考簡答題）　　，提出處理建議；　　，清理往來款項；　　，建立健全各項規(guī)章制度；　　，保證賬實相符。　?。ǘ┴敭a(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟　　財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟主要介紹的是如何對財產(chǎn)清查結(jié)果進行賬務(wù)處理，前面介紹了現(xiàn)金的清查、銀行存款的清查、實物資產(chǎn)的清查和往來款項的清查，通過介紹可知，不需要對銀行存款的清查結(jié)果進行賬務(wù)處理，另外，對于往來款項的清查結(jié)果的賬務(wù)處理不屬于從業(yè)資格考試的內(nèi)容，不需要掌握。所以，我們在這里只介紹現(xiàn)金和實物資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。　　先介紹一個專設(shè)的賬戶待處理財產(chǎn)損溢，它是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。在該科目下應設(shè)置待處理固定資產(chǎn)損溢和待處理流動資產(chǎn)損溢兩個明細科目，分別核算固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的待處理的損溢。待處理財產(chǎn)損溢賬戶的基本結(jié)構(gòu)為：　　　　　　　　　　　　待處理財產(chǎn)損溢　　　借方 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸方 待處理財產(chǎn)盤虧根據(jù)批準的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)待處理財產(chǎn)盤盈根據(jù)批準的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)　　　　　　：　　財產(chǎn)清查結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)清查結(jié)果報告表、盤點報告表等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。具體地說：　?。?）如果是盤盈，則：借記現(xiàn)金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等科目，貸記待處理財產(chǎn)損溢科目?！　∽⒁猓航滩?40頁的內(nèi)容有誤，應該刪除文字和累計折舊科目。因為按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，對于盤盈的固定資產(chǎn)，應按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記固定資產(chǎn)，貸記待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢科目。所以，貸方不會出現(xiàn)累計折舊科目。參見教材140頁的〔例8－2〕　　（2）如果是盤虧，則借記待處理財產(chǎn)損溢科目、累計折舊科目，貸記現(xiàn)金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等科目。注意：嚴格地說，借方還應該有固定資產(chǎn)減值準備科目，不過從業(yè)資格考試中不會涉及，所以，不必掌握。　?。?）對于盤盈的固定資產(chǎn)以及無法查明原因的現(xiàn)金，報經(jīng)批準后處理時借記待處理財產(chǎn)損溢科目，貸記營業(yè)外收入科目?！　。ɡ?2）某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)帳外設(shè)備一臺，估計原價為20000元，八成新?！　、僭趫蠼?jīng)批準前，根據(jù)帳存實存對比表確定的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)，編制會計分錄如下：　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　16000　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 　　　16000　　②在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈的會計分錄如下：　　借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 　　16000　　　　貸：營業(yè)外收入 　　　　　　　　　　　　　　　16000　　（例84）某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余420元，無法查明溢余原因。　?、僭趫蠼?jīng)批準前，根據(jù)現(xiàn)金盤點報告表確定的現(xiàn)金盤盈數(shù)，編制會計分錄如下：　　借：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　420　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 　　　　420　　②在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤盈的會計分錄如下：　　借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 　　420　　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　420　?。?）對于盤盈的流動資產(chǎn)（不含現(xiàn)金），報經(jīng)批準后處理時借記待處理財產(chǎn)損溢科目，貸記管理費用科目?！　。ɡ?3）某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈某種材料一批，價值8000元?！　、僭趫蠼?jīng)批準前，根據(jù)財存實存對比表確定的材料盤盈數(shù)，編制會計分錄如下：　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　8000　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢　　　8000　?、谠谂鷾屎?，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷材料盤盈的會計分錄如下：　　借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 　　8000　　　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　8000　?。?）對于盤虧的固定資產(chǎn)，報經(jīng)批準后處理時貸記待處理財產(chǎn)損溢科目，借記營業(yè)外支出科目?！　。ɡ?5）某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，帳面原價80000元，已提折舊40000元?！　、僭趫蠼?jīng)批準前，根據(jù)帳存實存對比表確定的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)，編制會計分錄如下：　　借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 　　40000　　　　累計折舊 　　　　　　　　　　　　　　　40000　　　　貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　　　　80000　?、谠谂鷾屎?，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧的會計分錄如下：　　借：營業(yè)外支出 40000　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 40000　　（4）對于盤虧的現(xiàn)金，報經(jīng)批準后處理時，貸記待處理財產(chǎn)損溢科目，屬于將來可以收回的賠償，借記其他應收款科目，屬于無法查明原因的部分，借記管理費用科目（注意不是與盤盈中的營業(yè)外收入對應的營業(yè)外支出）?！　。ɡ?7）某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧現(xiàn)金900元，其中500元應由出納員賠償，另外400元無法查明原因。　?、僭趫蠼?jīng)批準前，根據(jù)現(xiàn)金盤點報告表確定的現(xiàn)金盤虧數(shù)，編制會計分錄如下：　　借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 　　　900　　　　貸：現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　　　　　900　?、谠谂鷾屎螅鶕?jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤虧的會計分錄如下：　　借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　500　　　　管理費用 　　　　　　　　　　　　　　　　400　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 　　　900　　（5）對于盤虧的流動資產(chǎn)（不含現(xiàn)金），經(jīng)過批準后處理時，貸記待處理財產(chǎn)損溢科目，借方按照下列規(guī)定處理：　　1）對于能收回的殘料價值，借記原材料科目（事實上教材的這句話也存在問題，因為盤虧的流動資產(chǎn)在盤點時并不存在，不可能收回其殘料價值。）　　2）對于可以收回的保險賠償和過失人的賠償，記入其他應收款科目的借方；　　3）對于剩余的凈損失，如果屬于非常損失，則應該記入營業(yè)外支出科目借方，如果屬于一般經(jīng)營損失，則記入管理費用的借方。　　〔例8〕某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料50000元，可以收回的保險賠償和過失人賠款合計10000元，剩余的凈損失中有35000元屬于非常損失，5000元屬于自然損耗。則：　?、賹徟皯龅奶幚硎牵骸　〗瑁捍幚碡敭a(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　　50000　　　　貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　50000　?、趯徟髴龅奶幚硎牵骸　〗瑁浩渌麘湛?　　　　　　　　　　　　　　　10000　　　　營業(yè)外支出 　　　　　　　　　　　　　　　35000　　　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　 　5000　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 　　　50000本章內(nèi)容總結(jié)　　 本章講述的是財產(chǎn)清查的相關(guān)知識，包括三方面的內(nèi)容：　?。?）財產(chǎn)清查的概念、意義、種類和一般程序；　?。?）財產(chǎn)清查的方法；　?。?）財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。重點掌握財產(chǎn)清查的方法以及清查結(jié)果的處理。　　大致總結(jié)如下：　　財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。按照財產(chǎn)清查的范圍，分為全面清查和