【正文】 ? 借：銀行存款 20 600 貸：主營業(yè)務收入 ——甲產(chǎn)品 20 000 應交稅費 ——應交增值稅 600 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 188 ? 試算平衡： ? 概念：根據(jù)資產(chǎn)與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。 ? 不變化 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 186 如果是一般納稅人： ? 借：在途物資（原材料） ——3材料 41 000 應交稅金 ——應交增值稅（進項稅額） 6 800 貸：銀行存款 47 800 ? 借：在途物資（原材料） ——3材料 40 944 應交稅金 ——應交增值稅（進項稅額） 6 856 貸：銀行存款 47 800 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 187 銷售 舉例 ? 某小規(guī)模納稅人 銷售給 C公司甲產(chǎn)品，開具的普通發(fā)票中注明含稅貨款 20600元，款項已收到。料未（已）入庫。 ? 借：銀行存款 46 800 貸：固定資產(chǎn)清理 40 000 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 6 800 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 182 承上例 ? 計算清理凈損益 =40 000（ 36 000+2 000+800） =1 200（凈收益） 借：固定資產(chǎn)清理 1 200 貸：營業(yè)外收入 1 200 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 183 小規(guī)模納稅人增值稅的處理 ? 材料采購成本 =買價 +采購費用 +增值稅 ? 注意：成本構成 與 一般納稅人 不同 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 184 購料 舉例 ? 某小規(guī)模納稅人，購入 3材料 10噸，單價4000元，增值稅 6800元，運雜費用 1000元。 ? 借：固定資產(chǎn)清理 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 180 承上例 ? 計算清理凈損益 =30 000（ 36 000+2 000+800） =8 800（凈損失） 借：營業(yè)外支出 8 800 貸：固定資產(chǎn)清理 8 800 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 181 承上例 ? 如果，其他條件不變，銷售價格為 40 000元，銷項稅額為 6 800元。已收到轉賬支票一張。 ? 借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 178 承上例 ? 該項固定資產(chǎn)，出售 30 000元。已計提折舊 64 000元。 ? 月折舊 =折舊總額 /預計使用年限 /12 =（ 100 0004 000） /10/12=800 借：制造費用 800 貸：累計折舊 800 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 171 如果， ? 預計凈殘值不知，已知預計凈殘值率 4%？ ? 月折舊額 =折舊總額 /預計使用年限 /12 =100 000*（ 14%） /10/12=800 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 172 如果， ? 該項 固定資產(chǎn)不屬于車間，而是屬于管理部門、銷售部門、專門對外出租的。預計凈殘值為 4 000元。 ? 借：預付賬款 24 000 貸：銀行存款 24 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 167 2021年，每月攤銷時 ? 借：管理費用 2 000 ? 貸：預付賬款 2 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 168 如果， ? 每月攤銷的 2 000元中，車間負擔 1 000元，管理部門 800元，銷售部門 200元。 ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 450 000 投資收益 10 000 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 460 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 164 舉例 ? A公司購買的 B公司股票以每股 12元的價格出售 20 000股，同時支付 8000元的相關費用。 借：銀行存款 500 000 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 500 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 161 4“交易性金融資產(chǎn)” P157 ? 性質：資產(chǎn)類賬戶 ? 結構：購買時 增加 在借方（公允價值） 出售時 減少 在貸方（賬面價值） ? 余額：借方 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 162 4“投資收益”賬戶 P158 ? 性質：損益類賬戶 ? 結構：損失、結轉收益時 增加 在借方 收益、結轉損失時 減少 在貸方 ? 余額：無 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 163 舉例 ? A公司以辦理的存出投資款 450 000元，購買 B公司的股票 45 000股， 10 000元支付相關交易費。 ? 明細：按名稱設置 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 159 舉例 ? A公司辦理存出投資款 500 000元。 借： 利潤分配 ——應付現(xiàn)金股利 1 000 000 貸：應付股利 1 000 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 154 例 9：結清“利潤分配”賬戶各明細帳。 借：本年利潤 1 500 000 貸： 利潤分配 ——未分配利潤 1 500 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 152 例 7：公司決定，按稅后利潤的 10%計提法定盈余公積金?！坝喙e”（所有者權益類） P199 40。 ?凈利潤 =70 00017 500 =52 500（元） 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 150 38。 借：本年利潤 17 500 貸：所得稅費用 17 500 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 148 例 6：開出轉帳支票支付所得稅?！八枚愘M用”（損益類）P198 注意： 與其它損益類帳戶結轉入“本年利潤”帳戶的 時間 不同 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 145 例 4：根據(jù)例 3計算利潤總額，同時按 25%計算應繳納的所得稅。 其中：主營業(yè)務收入 228 000元， 主營業(yè)務成本 140 000元， 其他業(yè)務收入 12 000元， 其他業(yè)務成本 5 000元， 營業(yè)外收入 20 000元， 營業(yè)外支出 10 000元， 營業(yè)稅金及附加 2 000元， 管理費用 10 000元，財務費用 3 000元，銷售費用 20 000元?！氨灸昀麧櫋保ㄋ姓邫嘁骖悾㏄196 注意： （ 1）該帳戶余額的含義（是當月還是累計）。 借：銀行存款 500 000 貸：營業(yè)外收入 500 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 139 例 2：開出轉帳支票 20萬元捐贈給災區(qū)。“營業(yè)外收入”（損益類）P172 35。張某是 車間 的技術員。張某是 銷售部門 的業(yè)務員。張某出差前沒預借款項，回來報銷880元。 借：庫存現(xiàn)金 120 管理費用 880 貸：其他應收款 ——張某 1 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 134 如果： 1?！捌渌麘湛睢保ㄙY產(chǎn)類）P176 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 132 例 4：現(xiàn)金支付張某預借的差旅費 1 000元。設備折舊 300元。 借：銀行存款 11 700 貸： 其他業(yè)務收入 —1 10 000 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 1 700 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 129 例 2：已銷售 1材料的成本為 8500元。“其他業(yè)務成本” （損益類） P194 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 128 例 1：銷售 1材料，售價 10 000元，稅金 1 700元。管理費用的核算 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 127 31。預借差旅費 3。 借：銷售費用 77000 貸：銀行存款 77000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 126 （五） 其他業(yè)務核算 ?主要業(yè)務 1。“銷售費用”（損益類） P194 注意：核算內容 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 124 例 8：經(jīng)計算，本月應交營業(yè)稅金 20 00元。 借：銀行存款 40 800 貸：預收賬款 ——C公司 40 800 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 123 29。 借：銀行存款 6 000 貸：預收賬款 ——C公司 6 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 121 例 6：銷售給 C公司乙產(chǎn)品，售價 4萬元，按 17%計稅。 借：主營業(yè)務成本 ——B產(chǎn)品 24 000貸：庫存商品 ——B產(chǎn)品 24 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 119 28。 “應收票據(jù)”（資產(chǎn)類） 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 116 例 2：如果： 上例中款項沒收到 借：應收賬款 ——B公司 35 100 貸：主營業(yè)務收入 —甲產(chǎn)品 30 000 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 5 100 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 117 例 3： 如果： 上例中，收到 B公司的商業(yè)承兌匯票，面值 35 100元。 借：銀行存款 35 100 貸： 主營業(yè)務收入 —甲產(chǎn)品 30 000 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 5 100 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 115 使用賬戶 P175 26。銷售費用的核算 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 113 使用賬戶 24“主營業(yè)務收入”（損益類）P176 25 “主營業(yè)務成本”（損益類）P170 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 114 例 1： A公司出售給 B公司甲產(chǎn)品 30 000元，銷項稅額 5 100元。成本的結轉 3。 甲產(chǎn)品期末余額 =550+6032040000=20870 =750+6358052021=12330 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 112 （四）銷售過程業(yè)務核算 ?主要業(yè)務： 1。 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 111 1。 借：庫存商品 ——甲產(chǎn)品 40 000 ——乙產(chǎn)品 52 000 貸：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 40 000 ——乙產(chǎn)品 52 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 110 例 8：如果，“生產(chǎn)成本”期初余額為 1300元，其中甲產(chǎn)品 550元，乙產(chǎn)品 750元。 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓 107 借：生產(chǎn)成本