【正文】 —應(yīng)交營業(yè)稅 2021 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 125 例 9：開出轉(zhuǎn)賬支票支付廣告費(fèi)77000元。出租業(yè)務(wù) 2。報(bào)銷差旅費(fèi) 4?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”（損益類） P189 32?？铐?xiàng)收到。 借：其他業(yè)務(wù)成本 8 500 貸：原材料 ——1 8 500 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 130 例 3：出租設(shè)備取得現(xiàn)金收入 1 800元。 借：庫存現(xiàn)金 1 800 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 1 800 同時(shí) ： 借：其他業(yè)務(wù)成本 300 貸：累計(jì)折舊 300 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 131 33。 借：其他應(yīng)收款 ——張某 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 133 例 5：張某出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)880元，剩余返還。實(shí)際報(bào)銷差旅費(fèi) 1100元，如何處理 ? 2。如何處理？ 3。如何處理？ 4。如何處理？ 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 135 例 6：工資 例 7：材料 例 8：水電費(fèi) 例 9：折舊 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 136 （六） 財(cái)務(wù)成果核算 ?主要業(yè)務(wù) : 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 137 34?！盃I業(yè)外支出” （損益類）P173 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 138 例 1：接受 50萬元的捐贈(zèng)，款已收存銀行。 借：營業(yè)外支出 200 000 貸：銀行存款 200 000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 140 36。 （ 2）借貸方余額的不同含義（是盈利還是虧損） （ 3）年終將余額結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配” 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 141 例 3：結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類賬戶。 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 142 借： 主營業(yè)務(wù)收入 228 000 其他業(yè)務(wù)收入 12 000 營業(yè)外收入 20 000元 貸：本年利潤 260 000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 143 借：本年利潤 190 000 貸： 主營業(yè)務(wù)成本 140 000 其他業(yè)務(wù)成本 5 000 營業(yè)外支出 10 000 營業(yè)稅金及附加 2 000 管理費(fèi)用 10 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 銷售費(fèi)用 20 000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 144 37。 利潤總額 =260 000190 000 =70 000 應(yīng)繳納的所得稅 =70 000* 25% =17 500 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 146 借：所得稅費(fèi)用 17 500 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 17 500 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 147 例 5：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。 借： 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 17 500 貸：銀行存款 17 500 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 149 ?根據(jù)例 例 4，計(jì)算本月的凈利潤?！袄麧櫡峙洹? （所有者權(quán)益類） P199 39?！皯?yīng)付股利”（負(fù)債類） P200 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 151 例 6： 年終 ，結(jié)轉(zhuǎn)本年總利潤 150萬元。 借：利潤分配 ——提取盈余公積 150 000 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 150 000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 153 例 8：公司決定，把剩余利潤中的100萬分配給所有投資者。 借：利潤分配 ——未分配利潤 1 150 000 貸：利潤分配 ——提取盈余公積 150 000 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 000 000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 155 ? 如果 年終虧損 ，如何處理？ 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：本年利潤 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 156 款項(xiàng)的內(nèi)容 ? 庫存現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 其他貨幣資金 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款 外埠存款 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 157 有價(jià)證券的內(nèi)容 ? 交易性金融資產(chǎn) ? 持有至到期投資 ? 可供出售金融資產(chǎn) 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 158 4“其他貨幣資金” P158 ? 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ? 結(jié)構(gòu)：辦理時(shí) 增加 在借方 使用時(shí) 減少 在貸方 ? 余額：借方，表示具有特定用途的存款金額。 借：其他貨幣資金 ——存出投資款 500 000貸：銀行存款 500 000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 160 舉例 ? 因經(jīng)營急需資金， A公司把存出投資款 500 000元轉(zhuǎn)回基本存款戶。該股票以交易為目的。 ? 借：其他貨幣資金 ——存出投資款 232021 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 200 000 投資收益 32 000 注意：金額的計(jì)算 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 165 預(yù)付費(fèi)用 及其攤銷 ? 使用賬戶 “預(yù)付賬款”賬戶（資產(chǎn)類） ? 結(jié)構(gòu)：預(yù)付時(shí) 借方 攤銷時(shí) 貸方 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 166 舉例 ? 2021年 12月 25日，轉(zhuǎn)賬支票支付 2021年度的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 24 000元。 ? 借：制造費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 800 銷售費(fèi)用 200 貸：預(yù)付賬款 2 000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 169 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算 ? 折舊方法：平均年限法（直線法） ? 公式 :折舊總額 =原值 預(yù)計(jì)凈殘值 =原值 *（ 1預(yù)計(jì)凈殘值率） ? 月折舊額 =折舊總額 /預(yù)計(jì)使用年限 /12 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 170 舉例 ? 車間一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值 10萬元，預(yù)計(jì)使用10年。采用平均年限法計(jì)提折舊。則： 月折舊額一樣嗎？ 分錄（記賬憑證）上有何變化？ 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 173 答案 ? 月折舊額一樣 ? 借方變化，分別為“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本” ? 貸方 不變 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 174 固定資產(chǎn)清理 的核算 ? 清理的概念： 因各種原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) ? 具體內(nèi)容：出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性交易、債務(wù)重組 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 175 ? 44：“固定資產(chǎn)清理”賬戶 P172 ? 性質(zhì)：資產(chǎn)類 ? 結(jié)構(gòu)：清理的費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 借方 清理的收益、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 貸方 ? 余額：方向不確定 借方余額，尚未清理完畢的凈損失 貸方余額，尚未清理完畢的凈收益 注意：不包括 盤虧 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 176 舉例 ? 某企業(yè) 出售一臺(tái)固定資產(chǎn)，原值為 100 000元。 ? 借：累計(jì)折舊 64 000 固定資產(chǎn)清理 36 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 177 承上例 ? 該固定資產(chǎn)清理過程中，以現(xiàn)金支付拆卸費(fèi)用 2 000元。銷項(xiàng)稅額 5 100元。 ? 借：銀行存款 35 100 貸：固定資產(chǎn)清理 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 100 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 179 承上例 ? 以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi) 800元?？铐?xiàng)已收存銀行。所有款項(xiàng)均用轉(zhuǎn)賬支票支付。 ? 借：在途物資（原材料） ——3材料 47 800 貸：銀行存款 47 800 ? 注意：賬務(wù)處理 與 一般納稅人 不同 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 185 承上例 ? 如果，運(yùn)雜費(fèi)中有 800元運(yùn)輸費(fèi)，如何處理。 ? 首先，價(jià)稅分離（解釋公式含義），得收入 20 000元，稅 600元。 ? 分類： 發(fā)生額試算平衡法 余額試算平衡法 期初余額試算平衡 期末余額試算平衡 ? 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 全部賬戶 借方期初余額 合計(jì) =全部賬戶 貸方期初余額 合計(jì) 借方期末余額 貸方期末余額 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 189 編制試算平衡表 (假設(shè)下述業(yè)務(wù)都為甲企業(yè)2021年 3月發(fā)生 ) 例 1: 借 :原材料 60000 貸 :應(yīng)付賬款 60000 例 2:借 :庫存現(xiàn)金 6000 貸 :銀行存款 6000 例 3:借 :應(yīng)付賬款 202100 銀行存款 50000 貸 :長期借款 250000 如何列” T”賬 銀行存款 借方 貸方 會(huì)計(jì) 科目 本期發(fā)生額 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 6000 銀行存款 50000 6000 原材料 60000 應(yīng)付賬款 202100 60000 長期借款 250000 合計(jì) 316000 316000 本期發(fā)生額試算平衡表 2021年 3月 31日 本期發(fā)生額 50000 本 期發(fā)生額 6000 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 190 ? 假設(shè)上例中期初余額如下 會(huì)計(jì) 科目 期初余額 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 300000 銀行存款 600000 原材料 500000 應(yīng)付賬款 400000 應(yīng)付債券 300000 實(shí)收資本 500000 盈余公積 202100 合計(jì) 1400000 1400000 銀行存款 借方 貸方 期初余額 600000 本期發(fā)生額 50000 期末余額 644000 本 期發(fā)生額 6000 期初余額本期發(fā)生額期末余額 本 期發(fā)生額 202100 期初余額 300000 本期發(fā)生額 60000 期末余額 160000 應(yīng)付賬款 借方 貸方 2021/11/11 歡迎參加 會(huì)計(jì)證 培訓(xùn) 191 ? 試算平衡