會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)資料之會計基礎(chǔ)(4-9)(編輯修改稿)
2024-11-15 10:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 程序 一、特點 直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，因此得名 最基本 的賬務(wù)處理程序。 二、優(yōu)點 簡單明了，易于理解?？傎~詳細(xì)。 三、缺點 總分類賬的登記工作量較大。 四、適用 規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少的單位 記賬憑證賬務(wù)處理程序 : 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 原始憑證 原始憑證 匯總表 記賬憑證 明細(xì) 分類賬 收付轉(zhuǎn) 現(xiàn) 銀 日記賬 總分 類賬 會計 報表 匯總記 賬憑證 記賬 憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金收 款憑證 銀行存款 收款憑證 現(xiàn)金付 款憑證 銀行存款 付款憑證 按貸方科目 分“堆” 匯總現(xiàn)金 收款憑證 匯總銀行存款 收款憑證 匯總現(xiàn)金 付款憑證 匯總銀行存款 付款憑證 （分錄要求“一貸”） 一、特點 定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以 登記總分類賬，因此得名。 二、優(yōu)點 減輕總分類賬的登記工作量。匯總記賬憑證 能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。 三、缺點 匯總記賬憑證的編制工作量較大。 四、適用 規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的單位 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序： 科目匯總表賬務(wù)處理程序 原始憑證 原始憑證 匯總表 記賬憑證 明細(xì) 分類賬 收付轉(zhuǎn) 現(xiàn) 銀 日記賬 總分 類賬 會計 報表 科目匯 總表 記賬憑證 科目匯總表 （相當(dāng)于發(fā)生額試算平衡） 一、特點 定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并據(jù)以 登記總分類賬，因此得名。 二、優(yōu)點 減輕總分類賬的登記工作量；科目匯總表起 試算平衡的作用。 三、缺點 科目匯總表數(shù)據(jù)不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。 四、適用 適用于所有單位 , 但更適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的單位 科目匯總表賬務(wù)處理程序： 總說明： 記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的程序 各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于： 登記總賬的依據(jù)和方法不同。 第七章 財產(chǎn)清查 主要掌握三個方面問題： 一、財產(chǎn)清查概述 含義、分類、意義、程序、盤存制度 二、具體不同財產(chǎn)的清查方法 三、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財產(chǎn)清查概述 ■、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的 盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符 的一種專門方法。 ■、財產(chǎn)清查分類 按財產(chǎn)清查的范圍分： 全面清查 和 局部清查 （何時進(jìn)行） 按財產(chǎn)清查的時間分為： 定期清查 和 不定期清查 （一般何時） ■、財產(chǎn)清查意義 ①保證會計資料的真實可靠。 ②保護(hù)財產(chǎn)的安全和完整。 ③促進(jìn)財產(chǎn)物資的有效使用。 ■、財產(chǎn)清查程序 ①建立財產(chǎn)清查組織，組織學(xué)習(xí)，明確任務(wù)，制定計劃。 ②財產(chǎn)清查準(zhǔn)備工作（賬簿記錄、實物準(zhǔn)備、計量工具的準(zhǔn)備） ③ 實施清查，填制有關(guān)表、單。 ④總結(jié)，處理。 ■、財產(chǎn)盤存制度 財產(chǎn)物資賬面盤存數(shù)量的確定方法 實地盤存制 永續(xù)盤存制 實地盤存制： 平時在賬簿中對各項財產(chǎn)物資只登記增加數(shù)，不登記減 少數(shù)，期末通過實地盤點得到結(jié)存數(shù)，并倒推出本期減 少數(shù)并據(jù)以記賬的一種方法。 優(yōu)點：日常核算工作比較簡單。 缺點： （ 1）不能隨時掌握財產(chǎn)物資的減少、結(jié)存情況。 （ 2）手續(xù)不嚴(yán)密 ,不利于加強(qiáng)財產(chǎn)物資的管理。 適用：價值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的物資。 永續(xù)盤存制： 指對各項財產(chǎn)物資的增加數(shù)、減少數(shù)都必須根據(jù)憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時在賬簿上結(jié)算出結(jié)存數(shù)的一種方法。 缺點：日常核算工作量比較大。 優(yōu)點： （ 1）可以隨時掌握財產(chǎn)物資的增加、減少、結(jié)存 情況。 （ 2）手續(xù)嚴(yán)密 ,不利于加強(qiáng)財產(chǎn)物資的管理。 適用：絕大部分物資。 二、財產(chǎn)清查的方法 庫存現(xiàn)金的清查 方法：采用實地盤點的方法。 步驟： （ 1）盤點：出納在場，查賬實是否相符及制度執(zhí)行情況 （ 2）盤點后：“庫存現(xiàn)金盤點報告表” （原始憑證） 銀行存款的清查 方法：核對法 銀行的對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬 余額不符 的原因： （ 1）至少有一方記賬有錯； （ 2）存在未達(dá)賬項 未達(dá)賬項 ：由于雙方記賬時間不一致而發(fā)生的，一方已經(jīng) 登記入賬，另一方尚未接到有關(guān)憑證而未登記 入賬的款項。 企 業(yè)與銀行間未達(dá)賬項有以下四種： （ 1）企業(yè)已收，銀行未收 （ 2）企業(yè)已付，銀行未付 （ 3）銀行已收，企業(yè)未收 （ 4）銀行已付，企業(yè)未付 清查步驟： （ 1）檢查銀行存款日記賬 （保證無錯賬） （ 2）與銀行對賬單核對 （有無錯賬及未達(dá)賬項） （ 3）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” “銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 項 目
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1