會計專業(yè)知識考試會計實務(wù)課件(編輯修改稿)
2025-11-15 10:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 548 300元 加：應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動）”科目金額 50 000元 減：應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“交易性金融資產(chǎn)（成本）科目金額 500 000元 投資收益 98 300元 借：銀行存款 548 300 交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 50 000 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 500 000 投資收益 98 300 （ 3）同時，將出售部分股票原計入公允價值變動的損失轉(zhuǎn)入投資損益 （原“公允價值變動損益”科目借方余額 100 000元）： 借：投資收益 50 000 貸：公允價值變動損益 50 000 學(xué)習(xí)單元二 持有至到期投資 一、持有至到期投資概述 二、持有至到期投資的核算 持有至到期投資概述 持有至到期投資 ……到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 持有至到期投資的特點 : 到期日固定 、 回收金額固定或可確定 。 有明確的意圖持有至到期 。 有能力持有至到期 。 取得 資產(chǎn)負債表日計息 資產(chǎn)負債表日計息 重新分類為可供出 售金額資產(chǎn) 到期收回（出售） 持有至到期投資 “ 持有至到期投資 ” ： 屬資產(chǎn)類賬戶 核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本 。 按持有至到期投資的類別和品種設(shè)置 “ 成本 ” 、“ 利息調(diào)整 ” 、 “ 應(yīng)計利息 ” 等明細賬 。 攤余成本 【 實務(wù) 9】 2021年 1月 3日 ,通過證券公司以銀行存款 9675000元購入兗州煤業(yè)公司的債券(包含 202100元其他費用），并把它作為持有至到期的債券，該債券成本為 10000000元。 根據(jù)背景資料編制購入該債券時的記賬憑證 . 【 實務(wù) 10】 根據(jù)上例背景資料 ， 編制 2021年 12月 31日計提本年利息的記賬憑證 。 實務(wù) 10:2021年 1月 1日收到本金和利息。 學(xué)習(xí)單元三 可供出售金融資產(chǎn) 一、可供出售金融資產(chǎn)概述 二、可供出售金融資產(chǎn)核算 可供出售金融資產(chǎn)概述 可供出售金融資產(chǎn) ……指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： （ 1）貸款和應(yīng)收款項 （ 2）持有至到期投資； （ 3） 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 可供出售金融資產(chǎn)的核算 賬戶設(shè)置 核算 “ 可供出售金融資產(chǎn) ” ： 屬資產(chǎn)類賬戶 核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn) 。 期末余額在借方，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 。 按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種設(shè)置 “ 成本 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、 “ 應(yīng)計利息 ” 、 “ 公允價值變動 ” 等明細賬 。 取得： 資產(chǎn)負債表日計息 資產(chǎn)負債表日計量 減值的轉(zhuǎn)回 持有至到期投資重新 分類轉(zhuǎn)入的公允價
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