會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件-資料下載頁
2025-10-10 10:32本頁面
【正文】 3年期債券，該債券面值總額 100 000元，票面利率 4%，每年末付息，到期還本，實(shí)際利率為 3%。初始確認(rèn)時(shí)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 2021年 12月 31日，該債券市場價(jià)格為 100 100元。 2021年 2月 9日將該債券出售，實(shí)際收到 101 200元。 威盛公司編制會(huì)計(jì)分錄如下 （ 1） 2021年 1月 1日，購入債券 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 100 000 ——利息調(diào)整 2 816 貸：銀行存款 102 816 （ 2） 2021年 12月 31日，確認(rèn)債券利息、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng) 實(shí)際利息收入 = 102 816 3% = 3 （元） 應(yīng)收利息 = 100 000 4% = 4 000（元） 年末攤余成本 = 102 816 + 3 – 4 000 = 101 （元） 借：應(yīng)收利息 4 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——利息調(diào)整 投資收益 3 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收利息 4 000 借：資本公積 ——其他資本公積 1 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 1 （ 3） 2021年 2月 9日，出售債券 借：銀行存款 101 200 可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 1 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 100 000 ——利息調(diào)整 1 投資收益 1 100 借：投資收益 1 貸：資本公積 ——其他資本公積 1 學(xué)習(xí)單元四 金融資產(chǎn)減值 一、持有至到期投資減值 二、可供出售金融資產(chǎn)減值 持有至到期投資減值 對(duì)于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。 持有至到期投資發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括： ； ，如償付利息發(fā)生違約或逾期等； ； ，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易； 。 持有至到期投資減值 “ 持有至到期投資減值 ” ： 屬資產(chǎn)類賬戶的備抵賬戶 核算企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。 期末余額在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。 按持有至到期投資的類別和品種設(shè)置明細(xì)賬。 可供出售金融資產(chǎn)減值 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，在確認(rèn)減值損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入減值損失。 該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)入損益的減值損失后的余額。 分析判斷可供出售金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)注重該金融資產(chǎn)公允價(jià)值是否持續(xù)下降。
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