會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件-文庫吧資料
2024-10-25 10:32本頁面
【正文】 例 517】 威盛公司 2021年 1月 1日以 102 816元購入瑞祥公司發(fā)行的 3年期債券，該債券面值總額 100 000元，票面利率 4%，每年末付息，到期還本，實(shí)際利率為 3%。 （二）可供出售金融資產(chǎn)持有期間的現(xiàn)金股利和利息 （ 2） 2021年 3月 8日 借：應(yīng)收股利 20 000 貸：投資收益 20 000 （ 3） 2021年 4月 12日 借：其他貨幣資產(chǎn) ——存出投資款 20 000 貸：應(yīng)收股利 20 000 （三）可供出售金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià) 【 例 515】 承例 513，茂林公司持有的股票 2021年 12月 31日收盤價(jià)每股 20元。 【 例 513】 茂林公司于 2021年 7月 1日委托湘江證券公司以每股 100 000股，其中含已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn) 金股利每股 ，另支付手續(xù)費(fèi) 5 500元，初始確認(rèn)時(shí)，將該 股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 如果取得的可供出售金融資產(chǎn)為股票， 按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn) —成本”科目， 按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目， 按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種設(shè)置 “ 成本 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、 “ 應(yīng)計(jì)利息 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng) ” 等明細(xì)賬 。 可供出售金融資產(chǎn)的核算 賬戶設(shè)置 核算 “ 可供出售金融資產(chǎn) ” ： 屬資產(chǎn)類賬戶 核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn) 。 實(shí)務(wù) 10:2021年 1月 1日收到本金和利息。 攤余成本 【 實(shí)務(wù) 9】 2021年 1月 3日 ,通過證券公司以銀行存款 9675000元購入兗州煤業(yè)公司的債券(包含 202100元其他費(fèi)用），并把它作為持有至到期的債券，該債券成本為 10000000元。 取得 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息 重新分類為可供出 售金額資產(chǎn) 到期收回（出售） 持有至到期投資 “ 持有至到期投資 ” ： 屬資產(chǎn)類賬戶 核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本 。 有明確的意圖持有至到期 。 實(shí)際收到金額 548 300元 加：應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）”科目金額 50 000元 減：應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“交易性金融資產(chǎn)（成本）科目金額 500 000元 投資收益 98 300元 借：銀行存款 548 300 交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 50 000 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 500 000 投資收益 98 300 （ 3）同時(shí)，將出售部分股票原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)的損失轉(zhuǎn)入投資損益 （原“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目借方余額 100 000元）： 借：投資收益 50 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50 000 學(xué)習(xí)單元二 持有至到期投資
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