【正文】 （1凈殘值率）（1）固定資產(chǎn)折舊的空間范圍除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：；。編制的會計(jì)分錄：不考慮原價(jià)和折舊借：固定資產(chǎn)　　　　　貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　 　 資本公積——資本溢價(jià)　　　　　五、固定資產(chǎn)折舊折舊因磨損和損耗而形成磨損和損耗包括有形和無形損耗。如果是不動產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營用的動產(chǎn)，增值稅仍然應(yīng)該納入固定資產(chǎn)成本中。 四、固定資產(chǎn)的會計(jì)核算（1）外購?fù)赓徆潭ㄙY產(chǎn)成本的確定成本＝買價(jià)＋相關(guān)稅費(fèi)＋裝卸費(fèi)＋運(yùn)輸費(fèi)等涉及到的增值稅的處理。 由于企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)不同，經(jīng)營規(guī)模各異，對固定資產(chǎn)的分類不可能完全一致。都需要計(jì)提折舊 （三）按所有權(quán)分類 。：新增、改擴(kuò)建。三、固定資產(chǎn)的分類企業(yè)的固定資產(chǎn)種類繁多、規(guī)格不一，為了加強(qiáng)管理，便于組織會計(jì)核算，需要對其進(jìn)行科學(xué)、合理的分類。注意問題：，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。例如，如果已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，在尚未辦理竣工決算之前，需要根據(jù)工程預(yù)算、工程造價(jià)等資料，對固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行估計(jì)，按估計(jì)價(jià)值確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。結(jié)算后，只調(diào)整固定資產(chǎn)的成本，不調(diào)整折舊。現(xiàn)金盤盈的時(shí)候原因不清記錄營業(yè)外收入 存貨盤盈記錄管理費(fèi)用 知識點(diǎn)16：固定資產(chǎn)第十三章　固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)　　固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn):(1)為生產(chǎn)商品,提供勞務(wù),出租或經(jīng)營管理而持有的。借：原材料——A材料、在途物資 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款 暫估：借：原材料　　貸：應(yīng)付賬款下月初用沖減：借： 應(yīng)付賬款　　貸：原材料發(fā)出：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用在建工程其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料六、存貨清查的核算情　況批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后存貨盤盈借：存貨　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：管理費(fèi)用存貨盤虧和毀損借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：存貨　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）注：根據(jù)稅法規(guī)定，不允許抵扣的，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。先登記賬中數(shù)量，等 月底 發(fā)票未到。 月末一次加權(quán)平均法 平時(shí)發(fā)出不知到單位成本，不利于存貨的平時(shí)管理 移動加權(quán)平均法 繁瑣 平時(shí)知道領(lǐng)用的成本。如采用計(jì)劃成本核算，會計(jì)期末應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本。購貨物 價(jià)款100萬 增值稅17萬，關(guān)稅 2萬 運(yùn)雜費(fèi) 1萬 入庫前挑選費(fèi) 購買1萬個(gè)商品。三、存貨的初始計(jì)量產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、委托加工物資等通過進(jìn)一步加工而取得的存貨的成本由采購成本、加工成本以及使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本構(gòu)成。二、存貨的種類存貨包括企業(yè)持有的原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。其二，存貨具有時(shí)效性和潛在損失的可能性。（2）存貨是企業(yè)為日常經(jīng)濟(jì)活動而持有的。沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。五、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)處理實(shí)際計(jì)提=應(yīng)該計(jì)提（應(yīng)收款項(xiàng)余額（廣義）*5%）已經(jīng)計(jì)提（壞賬準(zhǔn)備的余額） 應(yīng)收100萬 比列5% 壞賬準(zhǔn)備貸方 余額是1萬，本期實(shí)際提=100*5%1=4借：資產(chǎn)減值損失 4 貸：壞賬準(zhǔn)備 4發(fā)生 借：壞賬準(zhǔn)備 貸： 應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)回?fù)p失 發(fā)生相反“壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與核算”知識點(diǎn)非常重要，經(jīng)常會結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的計(jì)算一并考核，考生在學(xué)習(xí)時(shí)要注意將兩者相互結(jié)合。其主要內(nèi)容包括：（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款，或因?yàn)槁毠な毥o企業(yè)造成一定損失而向該職工收取的賠款等；（2）應(yīng)收的出租包裝物租金；（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；（4）存出保證金，如租入包裝物支付的押金；（5）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)注意銷售方提供的現(xiàn)金折扣是否包含增值稅。（4）處置該金融資產(chǎn)借：銀行存款 （實(shí)際收到的價(jià)款）1　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2——公允價(jià)值變動 （賬面余額）投資收益 （差額）3 貸方盈余 借方虧損同時(shí)：將原計(jì)入“公允價(jià)值變動損益”科目的累計(jì)金額轉(zhuǎn)出： 借：公允價(jià)值變動損益 　　貸：投資收益（或作相反分錄）知識點(diǎn)14：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第十一章　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 收客戶 付供應(yīng)商 內(nèi)容商品 勞務(wù)一、應(yīng)收賬款入賬價(jià)值（貨款+墊付運(yùn)費(fèi)+增值稅+現(xiàn)金折扣）不包括商業(yè)折扣 銷售 名稱發(fā)生時(shí)間處 理（重點(diǎn)關(guān)注對收入的影響）商業(yè)折扣銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)。采購專戶僅付不收，付完結(jié)束賬戶。（1）庫存現(xiàn)金收入借：庫存現(xiàn)金　　貸：銀行存款、應(yīng)收賬款、其他業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)收款等（2）庫存現(xiàn)金支出借：管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、其他應(yīng)收款等　　貸：庫存現(xiàn)金（3）庫存現(xiàn)金短缺批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用（無法查明原因）其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（4）庫存現(xiàn)金溢余批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：營業(yè)外收入　其他應(yīng)付款（基本、一般、專用、臨時(shí)）賬戶種類是否可以辦理現(xiàn)金繳存是否可以辦理現(xiàn)金支取基本存款賬戶1 √√一般存款賬戶借款√專用存款賬戶不同賬戶規(guī)定不同不同賬戶規(guī)定不同臨時(shí)存款賬戶異地經(jīng)營√√（銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票）（1）銀行存款收入借：銀行存款　　貸：庫存現(xiàn)金、短期借款、主營業(yè)務(wù)收入、投資收益等（2）銀行存款支出借：庫存現(xiàn)金、在途物資、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)　　貸：銀行存款（未達(dá)賬項(xiàng)的判斷、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是重點(diǎn)）可以出計(jì)算題，可以出哪里題調(diào)整后的余額企業(yè)可以實(shí)際擁有的金額。　?。ǘ齑娆F(xiàn)金開支審批制度（三）庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度日清：出納員應(yīng)對當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結(jié)：出納員必須對現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬，并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。4. 庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制（一）錢賬分管制度，辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得坐支現(xiàn)金。財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。銷毀會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計(jì)檔案銷毀清冊，對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，以及涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。會計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，具體可以分為： （1）永久：會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告；（2）25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（3）5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單；不是原始憑證（4）3年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告；（5）15年的：其他。定期檔案根據(jù)保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年5種。知識點(diǎn)11：會計(jì)檔案第八章　會計(jì)檔案。除債權(quán) 債務(wù)外，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)前就調(diào)賬（2）審批之后的處理審批以后，會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)發(fā)生差異的原因和審批處理意見，編制記賬憑證、記入相關(guān)賬簿，保證賬簿記錄的完整性和準(zhǔn)確性。（3）理解“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目借貸方核算內(nèi)容；過度性賬戶 沒有方向、盤盈的處理。盤點(diǎn)表不是原始憑證 （1）在財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表中，清查人員、經(jīng)管人員均需簽名蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任?！　　　　　　　?。賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺碛涃~憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序簡單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系可以簡化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡登記總分類賬的工作量較大不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位據(jù)記賬憑證逐筆登據(jù)匯總記賬憑證登據(jù)科目匯總表登關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是( D)。知識點(diǎn)9：賬務(wù)處理程序第六章　賬務(wù)處理程序：登記總分類賬的依據(jù)和程序不同，與此相適應(yīng)，總分類賬的格式也不同；其他程序基本相同，包括：編匯總原始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬賬核對，編報(bào)表。會計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無須編制記賬憑證。部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等，因年度內(nèi)變動不多，新年度可不必更換賬簿。劃線方法：月結(jié)單紅線 年結(jié)劃雙紅線。下了哪些屬于賬賬相對ACA 原材料和庫管賬 B 銀行日記賬和對賬單（賬實(shí)） C 總賬和日記賬 D 明細(xì)賬和記賬憑證（并注意適用范圍）。債權(quán)債務(wù) 固定資產(chǎn)逐筆登記。依據(jù)憑證找?guī)ろ?，登帳的日期是記賬憑證的日期，記賬日期要大于等于原始憑證的日期。記錄活動的載體，憑證和報(bào)表的中間環(huán)節(jié)序時(shí)賬 普通（不分類）特殊 備查賬：跨年度使用，不用憑證 金額 經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)格式分類兩欄式：損益類沒余額（通常不用）三欄式：總分類賬 各種日記賬、以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬多欄式：收入（貸方）、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配明細(xì)賬（借方）數(shù)量金額式：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬下列哪些使用貸方多欄式（）A 主營業(yè)務(wù)收入總賬 （三欄式） B 其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（貸方多欄式） C 管理費(fèi)用明細(xì)賬（借方多欄式）D 原材料明細(xì)賬（數(shù)量金額式）橫線登記式：材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)訂本賬：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬活頁賬：各種明細(xì)分類賬卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬，尤其是哪些情況可以用紅色墨水記賬。向外單位提供原始憑證復(fù)印件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。若確實(shí)無法取得證明的，如火車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證。記賬憑證也叫傳票 傳遞程序（是在單位內(nèi)部）定傳遞線路、定傳遞時(shí)間。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有誤，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制更正的記賬憑證。丟失：單位負(fù)責(zé)人會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 開票單位加蓋公章證明，火車票 當(dāng)事人寫清經(jīng)過，二人（單位 會計(jì)）批準(zhǔn)。原始憑證經(jīng)辦人員 匯總原始憑證可以會計(jì)也可以經(jīng)辦人員。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款；（5）簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定；（6）不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票。支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。：（1）現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。（2）日為壹（1日）至玖（9日）和壹拾（10日）、貳拾（20日）、叁拾（30日）：其他人都有可能在后面或前面加入數(shù)字，因此要在前面加“零”以防止變造。支票由企業(yè)出納簽發(fā)，簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：：實(shí)際的出票日期　?。?）月為壹（1月）、貳（2月）和壹拾（10月）：其他人有可能變造為壹拾壹（11月）、壹拾貳（12月）和壹拾X（1X月）。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。（如收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等。（1）一次憑證（2）累計(jì)憑證最具有代表性的累計(jì)憑證是“限額領(lǐng)料單”。（2）自制原始憑證如企業(yè)購進(jìn)材料驗(yàn)收入庫時(shí)，由倉庫保管人員填制的收料單、車間或班組向倉庫領(lǐng)用材料時(shí)填制的領(lǐng)料單，還有限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等?！　?。5000+1400010000=9000考點(diǎn)：總賬=所屬明細(xì)賬的合計(jì) 四到八章知識結(jié)構(gòu)圖 每天 現(xiàn)金銀行賬 對賬（財(cái)產(chǎn)清查）填制審核原始憑證 編制記賬憑證 丁字賬 匯總表 總賬 錯(cuò)賬更正 結(jié)賬 報(bào)表 明細(xì)賬重點(diǎn)是憑證和賬簿知識點(diǎn)7：會計(jì)憑證第四章　會計(jì)憑證只有經(jīng)過審核無誤的會計(jì)憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。單選題】“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的情況如下表所示，則下列答案正確的是（?。?。（3）即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。因?yàn)闀?jì)等式是對六項(xiàng)會計(jì)要素整體而言的，缺少任何一個(gè)賬戶的余額，都會造成期初或期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相等。知識點(diǎn)6：復(fù)式記賬第三章　復(fù)式記賬★★ 活動 借貸記賬法包涵記賬方法和平衡原理、記賬方向的符號和賬