【文章內容簡介】 發(fā)生額 期末余額 期初余額 借方 發(fā)生額 期末余額 期初余額 貸方 發(fā)生額 期末余額 借方 資產 (費用、成本 ) 貸方 借方 （負債、所有者權益、收入） 貸方 期初余額 + 期末余額 期初余額 + 期末余額 期末余額 =期初余額 +借方 發(fā)生額 貸方 發(fā)生額 期末余額 =期初余額 +貸方 發(fā)生額 借方 發(fā)生額 ? 賬戶結構的理論依據 : ?資產 =負債 +所有者權益 ? =負債 +(所有者權益 +利潤 ) ? =負債 +(所有者權益 +收入 費用 ) ?資產 +費用 (成本 )=負債 +所有者權益 +收入 ?所以 資產、費用、成本 類賬戶結構相同，負債、所有者權益、收入 類賬戶結構相同 ? 如何在經濟業(yè)務中判斷賬戶結構： ? 例 1： 從乙企業(yè)購入原材料 100噸，價款 60000元 ,貨款尚未支付。 （ 1）分析業(yè)務中涉及到的 會計賬戶 ： 原材料 應付賬款 （ 2）判斷會計賬戶的 類型和增減 ： 資產 + 負債 + （ 3）確定會計賬戶的 結構和記賬方向 ： 借方 貸方 （ 4） 記錄 賬戶的增減變化及金額： 借：原材料 60000 貸：應付賬款 60000 ? 例 2：從銀行提取現(xiàn)金 6000元備用。 ? （ 1）分析業(yè)務中涉及到的 會計賬戶 ： 現(xiàn)金 銀行存款 ? （ 2）判斷會計賬戶的 類型和增減 ： 資產 + 資產 ? （ 3）確定會計賬戶的 結構和記賬方向 ： 借方 貸方 ? ? （ 4） 記錄 賬戶的增減變化及金額： ? 借 :現(xiàn)金 6000 ? 貸 :銀行存款 6000 ?例 3： 向銀行借入長期借款 250000元，直接用來償還前欠的貨款 202200元 ,其余的存入的銀行 . （ 1）分析業(yè)務中涉及到的 會計賬戶 ： 長期借款 + 應付賬款 銀行存款 + （ 2）判斷會計賬戶的 類型和增減 ： 負 債 資產 （ 3）確定會計賬戶的 結構和記賬方向 ： 貸方 借方 （ 4） 記錄 賬戶的增減變化及金額： (書寫會計分錄 ) 借 :應付賬款 202200 銀行存款 50000 貸 :長期借款 250000 ?從上例可以看出：對于每一筆經濟業(yè)務都是有借有貸，而且借貸相等， ?所以由此得出： ?借貸記賬法的記賬規(guī)則 ： ?有借必有貸，借貸必相等 ? 會計分錄 ： ?（ 1）概念：是指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸 的 賬戶 及其 金額 的記錄，簡稱分錄。 ?（ 2）組成： 會計賬戶 ? 記賬符號 ? 發(fā)生金額 ? (3)分類 : 簡單 會計分錄 : 一 借 一 貸 ? 復合 會計分錄 : 一 借 多 貸 ? 一 貸 多 借 ? 多 借 多 貸 ? (4)書寫格式 :借方 在前 ,貸方 在后 ? 借方 偏左 ,貸方 偏右 ? 試算平衡： ?（ 1）概念：根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。 ?（ 2）分類： ? 發(fā)生額試算平衡法 ? 余額試算平衡法 期初余額試算平衡 ? 期末余額試算平衡 ? 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 全部賬戶 借方期初余額 合計 =全部賬戶 貸方期初余額 合計 借方期末余額節(jié) 貸方期末余額 （ 3）、 編制試算平衡表 (假設下述業(yè)務都為甲企業(yè)2022年 3月發(fā)生 ) 例 1: 借 :原材料 60000 貸 :應付賬款 60000 例 2:借 :現(xiàn)金 6000 貸 :銀行存款 6000 例 3:借 :應付賬款 202200 銀行存款 50000 貸 :長期借款 250000 如何列” T”賬 銀行存款 借方 貸方 會計 科目 本期發(fā)生額 借方 貸方 現(xiàn)金 6000 銀行存款 50000 6000 原材料 60000 應付賬款 202200 60000 長期借款 250000 合計 316000 316000 本期發(fā)生額試算平衡表 2022年 3月 31日 本期發(fā)生額 50000 本 期發(fā)生額 6000 ? 假設上例中期初余額如下 會計 科目 期初余額 借方 貸方 現(xiàn)金 300000 銀行存款 600000 原材料 500000 應付賬款 400000 應付債券 300000 實收資本 500000 盈余公積 202200 合計 1400000 1400000 銀行存款 借方 貸方 期初余額 600000 本期發(fā)生額 50000 期末余額 644000 本 期發(fā)生額 6000 期初余額本期發(fā)生額期末余額 本 期發(fā)生額 202200 期初余額 300000 本期發(fā)生額 60000 期末余額 160000 應付賬款 借方 貸方 ? 試算平衡表 2022年 3月 31日 會計 科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 300000 6000 306000 銀行存款 600000 50000 6000 644000 原材料 500000 60000 560000 應付賬款 400000 202200 60000 260000 長期借款 250000 250000 應付債券 300000 300000 實收資本 500000 500000 盈余公積 202200 202200 合計 1400000 1400000 316000 316000 1510000 1510000 ? (4)編制試算表應注意的問題 : ? 第一 :必須保證 所有賬戶的發(fā)生額和余額 都已記入試算平衡表 ? 第二 :如試算不平衡 ,證明賬戶中 有錯誤 ,應認真查找 . ? 第三 :即使試算平衡 ,也不能說明賬戶中就一 定沒有錯誤 , ? 當發(fā)生下列錯誤時 ,試算平衡無法發(fā)現(xiàn) : ? ① 漏記某項經濟業(yè)務 ? ②重記某項經濟業(yè)務 ? ③某項經濟業(yè)務記錯賬戶 ? ④顛倒記賬方向 ? ⑤借方或貸方的發(fā)生額中 ,偶然一多一少并金額相等可以相互抵消 . 三 總賬與明細賬的平行登記 ? 總賬與明細賬的關系： ? （ 1）總賬對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用。 ? （ 2）明細賬對總賬具有補充說明作用。 ? （ 3）總賬與其明細賬在總金額上應該相等。 ? （ 4）總賬與其明細賬所起的作用不同。 ? 總賬與明細賬的平行登記： ? （ 1）概念：是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據， 一方面記入總賬 ， 另一方面記入其明細賬 的方法。 ? （ 2）怎樣做到平行登記： ①依據相同 ②方向相同 ③期間相同 ④金額相等 ? 平行登記舉例： ? 乙公司 2022年 3月 1日 “應付賬款”總賬與明細賬期初余額如下： 會計科目 方向 金額 ? 總賬 應付賬款 貸 8000 ? 明細賬 A公司 貸 5000 ? B公司 貸 3000 ? 該公司 3月份發(fā)生下列經濟業(yè)務 （ 1） 3日向 A公司購入甲材料 6000元，乙材料 8000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。 借：原材料 —— 甲材料 6000 —— 乙材料 8000 貸：應付賬款 —— A公司 14000 （ 2） 6日，車間從倉庫領用甲材料 9000元，乙材料 6000元，用于生產 A產品。 借：生產成本 —— A產品 15000 貸：原材料 —— 甲材料 9000 —— 乙材料 6000 ? (3) 10日 ,向 B公司購入甲材料 3000元 ,購入乙材料 8000元 ,貨款尚未支付 . ? 借 :原材料 —— 甲材料 3000 ? —— 乙材料 8000 ? 貸：應付賬款 —— B公司 11000 （ 4） 20日，以銀行存款償還前欠 A公司的貨款 10000元，償還欠 B公司貨款 12022元。 借：應付賬款 —— A公司 10000 —— 公司 12022 貸：銀行存款 22022 ? 總分類賬戶 ? 會計科目：應付賬款 2022年 憑證 號數(shù) 摘要 對方 科目 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 3 1 月初余額 貸 8000 3 1 購入材料 原材料 14000 貸 22022 10 3 購入材料 原材料 11000 貸 33000 20 4 償還貨款 銀行 存款 22022 貸 11000 3 31 本月合計 22022 25000 貸 11000 ? 應付賬款明細分類賬 ? 會計科目： A公司 2022年 憑證 號數(shù) 摘要 借 方 貸方 借或 貸 余額 月 日 3 1 月初余額 貸 5000 3 1 購入材料 14000 貸 19000 20 4 償還貨款 10000 貸 9000 3 31 本月合計 10000 14000 貸 9000 2022年 憑證 號數(shù) 摘要 借 方 貸方 借或貸 余額 月 日 3 1 月初余額 貸 3000 10 3 購入材料 11000 貸 14000 20 4 償還貨款 12022 貸 2022 3 31 本月合計 12022 11000 貸 2022 ?會計科目： B公司 ? 總賬與明細賬發(fā)生額及余額對照表 會計 科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 應付 賬款 8000 22022 25000 11000 A公司 5000 10000 14000 9000 B公司 3000 12022 11000