【正文】 ?⑷ 金額 是否 正確 ?⑸ 書寫 是否 正確 ?（ 注 ：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋 收訖 或 付訖 的戳記，以免重收重付。 四、憑證的傳遞與保管 ? 憑證的傳遞 ? （ 1）概念：是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。 ? （ 2）傳遞要求： 合理有效，節(jié)約時(shí)間，減少傳遞量。 ? 憑證的保管 ? ⑴定期裝訂成冊(cè)，防止散失。 ? ⑵加蓋封面，注明單位名稱、憑證種類、張數(shù)等。 ? ⑶加貼封條，防止抽換。 ? ⑷原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂。 ? ⑸每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，先在會(huì)計(jì)部門保管一年，一年后，移交檔案部門。 ? ⑹嚴(yán)格遵守保管期限。 ?一、習(xí)題集 第 5章 ? 填空： 72— 90 ? 單選： 78— 115 ? 多選： 78— 91 ? 判斷： 57— 88 ?二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章作業(yè) 第五章會(huì)計(jì)賬簿 ?本章知識(shí)要點(diǎn) ?會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類 ?會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容 ?會(huì)計(jì)賬簿的啟用和記賬規(guī)則 ?會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 ?對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬 ?賬簿的更換和保管 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類 ? 概念 ：會(huì)計(jì)賬簿是指 由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁 組成，以 經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證 為依據(jù)， 全面、系統(tǒng)、連續(xù) 地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 簿籍 。 ? 意義 ： ?（ 1） 記載、儲(chǔ)存 會(huì)計(jì)信息 ?（ 2） 分類、匯總 會(huì)計(jì)信息 ?（ 3） 檢查、校正 會(huì)計(jì)信息 ?（ 4） 編報(bào)、輸出 會(huì)計(jì)信息 ? 會(huì)計(jì)賬簿的分類 ?（ 1）、 按用途 ?序時(shí)賬 （日記賬）普通日記賬 ? 特種日記賬 現(xiàn)金日記賬 ? 銀行存款日記賬 ? 轉(zhuǎn)賬日記賬 ?分類賬 總賬 ? 明細(xì)賬 ?備查賬 （輔助賬） ?（ 2） 按賬頁格式 兩欄式 ? 三欄式 ? 多欄式 ? 數(shù)量金額式 ?（ 3） 外形 ： 訂本賬 ? 活頁賬 ? 卡片賬 二、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則 ? 內(nèi)容 ： 封面 : 賬簿名稱 ? 扉頁 ： 賬簿啟用表 ? 目錄表 ? 賬頁 ： 賬戶名稱 ? 登記賬戶的日期欄 ? 憑證種類和號(hào)數(shù)欄 ? 摘要欄 ? 金額欄 ? 總頁次和分戶頁次 ? ? 會(huì)計(jì)賬簿的啟用 ? 賬簿啟用及交接表 賬簿啟用表 單位名稱 （加蓋公章） 負(fù)責(zé)人 職務(wù) 姓名 賬簿名稱 賬簿第 冊(cè) 單位負(fù)責(zé)人 賬簿號(hào)碼 第 號(hào) 啟用日 期 年 月 日 單位主管財(cái)會(huì) 工作負(fù)責(zé)人 賬簿頁數(shù) 本賬簿共計(jì) 頁 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 經(jīng)管賬本人員一覽表 記賬人員 接管 移交 監(jiān)交人員 備注 職務(wù) 姓名 蓋章 年 月 日 年 月 日 職務(wù) 姓名 ? 記賬規(guī)則 ? ⑴登記會(huì)計(jì)賬簿要 及時(shí)、清楚、完整 ? ⑵登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào) ，表示已經(jīng)記賬 ? ⑶書寫文字和數(shù)字要占整個(gè)格距的 二分之一 。 ? ⑷要用 藍(lán)黑墨水 或者碳素墨水書寫，不得使用 圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆 ? ⑸下列特殊情況，可以用 紅筆 登記 ? ① 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記賬 ? ② 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù) ? ③ 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 ? ④ 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 ?⑹ 各種賬簿應(yīng)按頁次連續(xù)登記，不得 跳行、隔頁 。如果發(fā)生跳行、隔頁 ,應(yīng)當(dāng)將 空行、空頁劃線注銷 ，并在摘要欄內(nèi)注明 此頁空白或此行空白 ?⑺凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)結(jié)出余額，并注明余額方向 “借”、“貸”， 沒有余額的要寫 “平”字 ?⑻每一頁登記完畢時(shí)，要在 最后一行 的摘要欄內(nèi)寫上 轉(zhuǎn)次頁 ，并在下一頁的 第一行 的摘要欄內(nèi)寫上 承前頁 。 三、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 ? 日記賬的格式和登記方法 ?（ 1） 現(xiàn)金日記賬 ： ? 格式： 三欄式 ? 多欄式 ? 登記方法： 逐日逐筆 登記，做到 日清月結(jié) ? 登記依據(jù)： 現(xiàn)金付款 憑證 現(xiàn)付 ? 現(xiàn)金收款 憑證 現(xiàn)收 ? 部分 銀行存款付款憑證 銀付 ? （ 2） 銀行存款日記賬 ? 格式： 三欄式 ? 多欄式 ? 登記方法： 逐日逐筆 登記，每月至少對(duì)賬一次 ? 登記依據(jù)： 銀行存款付款 憑證 銀付 ? 銀行存款收款 憑證 銀收 ? 部分 現(xiàn)金付款憑證 現(xiàn)付 ? 總賬的格式和登記方法 ? 格式： 三欄式 ? 多欄式 ? 登記方法：可以 逐筆登記 ，一般 匯總登記 ? 登記依據(jù)： 記賬憑證 ? 科目匯總表 ? 匯總的記賬憑證 ? 明細(xì)賬的格式和登記方法 ? 格式： 三欄式 ? 多欄式 ? 數(shù)量金額式 橫線登記式 ? 登記方法：可以 逐日逐筆登記 ， ? 也可以 定期匯總登記 ? 登記依據(jù)： 記賬憑證 ? 原始憑證 ? 匯總的原始憑證 四、對(duì)賬 ? 對(duì)賬內(nèi)容 ： ? 賬證核對(duì) ： 賬簿 和 憑證 相對(duì) ? 賬賬核對(duì) ：利用賬簿之間的勾稽關(guān)系，使 賬簿之間相互 ? 核對(duì) 核對(duì) 總分類 賬簿的記錄 ? 總賬 與 明細(xì)賬 核對(duì) ? 總賬 與 序時(shí)賬 核對(duì) ? 明細(xì)賬 之間核對(duì) ? ? 賬實(shí)核對(duì) 現(xiàn)金日記賬 與 庫存現(xiàn)金 核對(duì) ? 銀行日記賬 與 銀行對(duì)賬單 核對(duì) ? 各項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬 與 實(shí)物 核對(duì) ? 債權(quán)債務(wù) 明細(xì)賬與 對(duì)方單位的賬目 核對(duì) 五、錯(cuò)賬更正 ? 賬簿有誤，記賬憑證無誤 ? （ 1）應(yīng)采用的更正方法： 劃線更正法 ? （ 2）具體更正過程： ? 文字有誤 ：用 紅筆劃 掉錯(cuò)誤的文字，再用藍(lán)筆在錯(cuò)誤文字的上面寫上正確的文字。 材 ? （例：原 才 料） ? 數(shù)字有誤 ：用 紅筆劃 掉錯(cuò)誤數(shù)字的全部，再用藍(lán)筆在錯(cuò)誤數(shù)字的上面寫上正確的數(shù)字 ￥ 6800 ? （例：￥ 8600） ? ? 記賬憑證有誤且已入賬： ? （ 1） 記賬憑證科目有誤 ： ? ①應(yīng)采用的更正方法： 紅字 更正法 ? ②具體更正過程： ? 例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值 5000元。 ? 錯(cuò)誤憑證分錄：借：原材料 5000 ? 貸：生產(chǎn)成本 5000 ? 第一步 ：用 紅字金額 填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并登記入賬 ? 借：原材料 5000 ? 貸：生產(chǎn)成本 5000 ? 第二步 ：再用 藍(lán)字 填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬 借：生產(chǎn)成本 5000 ? 貸：原材料 5000 ? （ 2）記賬憑證金額多記 ? ①應(yīng)采用的更正的方法： 紅字 更正法 ? ②具體更正過程： ? 例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值 5000元。 ? 錯(cuò)誤憑證分錄：借：生產(chǎn)成本 50000 ? 貸：原材料 50000 ? 將 多記 的金額填制一張 紅字金額 的記賬憑證，并登記入賬 借： 生產(chǎn)成本 45000 ? 貸：原材料 45000 ? （ 3）記賬憑證金額少記 ? 應(yīng)采用的更正方法：補(bǔ)充登記法 ? 具體更正過程： ? 例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值 5000元。 ?錯(cuò)誤的分錄：借：生產(chǎn)成本 500 ? 貸：原材料 500 ?把 少記 的金額部分用 藍(lán)字 填制一張記賬憑證并登記入賬 ?借：生產(chǎn)成本 4500 ? 貸：原材料 4500 六、結(jié)賬 ? 概念 ：結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期的發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 ? 內(nèi)容 ： ? （ 1） 結(jié)算各種 損益類賬戶 ，并據(jù)以計(jì)算確定本期 的利潤(rùn) ? （ 2） 結(jié)清各 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶 ，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。 ? 程序 ： ? ⑴將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性 ? ⑵調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。 ? ⑶將 損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ，結(jié)平所有損益類賬戶 ? ⑷年度終了，要結(jié)算出 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者 權(quán)益類科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 ? 方法 ： ? 對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶 ，月末結(jié)賬時(shí)只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下 通欄劃單紅線 ，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 ? 需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額和余額的賬戶 ，月末結(jié)賬時(shí)需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下 通欄劃單紅線 ，在下行結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“ 本月合計(jì) ”，在下面通欄 再劃單紅線 。 ? 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶 ，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”下一行結(jié)出年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”，并在 下面通欄畫劃雙紅線（ 12月份，其他月份畫單紅線）。 ? 總賬平時(shí)只需要結(jié)出月末余額 ，年末需結(jié)出 本年合計(jì) ，并在下面 通