【正文】 二、根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄（代記賬憑證） ? 三、將上述會計分錄過入新天地商貿(mào)公司各有關(guān)賬戶。 ? 四、編制工作底稿 ? 五、編制財務(wù)報表 第三節(jié) 利潤表 — 特定期間的業(yè)績 ? 信息使用者高度關(guān)注的信息 —— 獲利能力的信息主要由利潤表提供。 ? 一、利潤表的構(gòu)成 ? （一）內(nèi)容 ? 是反映一個企業(yè)特定期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。 ? 營業(yè)利潤 —— 主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤 ? 營業(yè)外利潤 —— 營業(yè)外收支構(gòu)成 ? 利潤總額 —— 營業(yè)利潤 +營業(yè)外利潤 ? 凈利潤 —— 利潤總額 所得稅費(fèi)用 ? （二）格式 ? （表首） ? （表體） ? 單步式利潤表與多步式利潤表 ? 二、利潤表的編制 ? （一）根據(jù)總分類帳各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額填列。 ? （二）根據(jù)利潤表中有關(guān)項目數(shù)字計算填列 ? 三、編制舉例 ? 根據(jù)上節(jié)新天地商貿(mào)公司的工作底稿編制利潤表。 第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表：特定時點(diǎn)的財務(wù)狀況 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的概念：反映企業(yè)某一特定時點(diǎn)上的財務(wù)狀況的財務(wù)報表。 ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 ? 、評價、預(yù)測企業(yè)的短期償債能力。 ? 、評價、預(yù)測企業(yè)的長期償債能力和資本結(jié)構(gòu)。 ? 、評價、預(yù)測企業(yè)的變現(xiàn)能力和財務(wù)彈性。 ? 、評價、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。 ? 二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成 ? （一）內(nèi)容 ? （二）格式 ? 會計等式的進(jìn)一步具體化形成資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式。 ? 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 ? 靜態(tài)（存量）報表的特點(diǎn)。 ? 賬戶余額的性質(zhì)。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表與賬戶余額表 ? （一）直接填列 ? 一部分資產(chǎn)負(fù)債表項目可根據(jù)賬戶的余額直接填列。 ? （二）間接填列 ? 填列 ? 。 ? 四、編制舉例 ? 根據(jù)上節(jié)新天地商貿(mào)公司的工作底稿編制資產(chǎn)負(fù)債表。 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金從哪里來，又到哪里去 ? 一、為什么要編制現(xiàn)金流量表 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 ? 各自的優(yōu)缺點(diǎn) ? “ 現(xiàn)金為王 ” 的理念 ? 二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成 ? （一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) ? 現(xiàn)金 — 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的概念 ? 廣義的現(xiàn)金 — 庫存現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金等價物 ? （二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 ? 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量的分類一致。 ? 現(xiàn)金流量一般分為三大類： ? ? 是指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有的交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ? 經(jīng)營活動 —— 供、產(chǎn)、銷活動 ? ? 是指企業(yè)長期資產(chǎn)購建和不包括現(xiàn)金等價物的投資及其處置活動 ? 長期資產(chǎn)的購建和處置；有價證券投資以及收回和轉(zhuǎn)讓。其他投資和收回、轉(zhuǎn)讓。 ? ? 是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 ? 借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券導(dǎo)致籌資活動現(xiàn)金流入； ? 償還借款、債券本金，支付股利和利息以及回購股票導(dǎo)致籌資活動的現(xiàn)金流出。 ? 三、現(xiàn)金流量表的編制 ? 編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法有兩種： ? 直接法與間接法 ? （一）直接法 ? 是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 ? 一般是以利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將收入調(diào)整為現(xiàn)金流入數(shù)；將費(fèi)用調(diào)整為現(xiàn)金流出數(shù)。 ? 直接法的優(yōu)缺點(diǎn)： ? 優(yōu)點(diǎn)：反映現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)直觀，直接反映各種業(yè)務(wù)收到和付出的現(xiàn)金，提供直觀的現(xiàn)金流量信息。 ? 缺點(diǎn)：調(diào)整工作繁瑣且難以理解，初學(xué)者不容易掌握。 ? （二）間接法 ? 以利潤表上的凈利潤為起點(diǎn)，將其調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量。 ? 調(diào)整的重點(diǎn)是減少沒有收到現(xiàn)金的收入，加上沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；應(yīng)收應(yīng)付賬款的變動；剔除與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量無關(guān)的收支項目等。 ? 間接法的優(yōu)缺點(diǎn)： ? 優(yōu)點(diǎn)：反映利潤與現(xiàn)金凈流量之間的差異以及各影響因素影響程度。 ? 缺點(diǎn)：只能反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的結(jié)果，不能反映其形成過程。 ? 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表主表部分采用直接法；附表部分采用間接法。 ? 四、現(xiàn)金流量表編制舉例 ? 以新天地商貿(mào)公司的有關(guān)數(shù)據(jù)說明現(xiàn)金流量表的編制。 ? 編制現(xiàn)金流量表之前通常先編制該企業(yè)的比較資產(chǎn)負(fù)債表。 ? 如 P。 236表 724 ? （一）直接法計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ? 教材 — 238 ? （二）間接法計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ? 教材 P。 238— 239 ? （三）非流動性項目分析 第六節(jié) 財務(wù)報表信息的再加工：報表分析 ? 一、財務(wù)報表分析信息的需求 ? ? ? ? 二、財務(wù)報表分析信息的供給 ? ? ? 三、財務(wù)報表分析的基本原理 ? ? ? ? ? 四、財務(wù)報表分析的基本技術(shù) ? （一） 財務(wù)報表分析的方法 ? ? 通過連續(xù)觀察數(shù)期的財務(wù)報表，比較各期的有關(guān)項目金額，分析指標(biāo)的增減變動，判斷其發(fā)展趨勢。對企業(yè)未來的發(fā)展作出預(yù)測。 ? 趨勢分析可以是絕對數(shù)的分析，也可以是相對數(shù)的分析；可以定比分析，也可以環(huán)比分析。 ? 趨勢分析還包括趨勢預(yù)測分析。 ? ? 通過計算項目的各個組成部分占總體的百分比，分析總體的構(gòu)成情況。 ? ? 比率分析是在同一張報表的不同項目之間，或不同報表的有關(guān)項目之間，用比率反映他們之間的相互關(guān)系，據(jù)以評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。 ? ? 通過相關(guān)資料的比較，確定它們之間的數(shù)量差異的分析方法。 ? 對比分析中采用的比較標(biāo)準(zhǔn)有： ?經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)（典型標(biāo)準(zhǔn)） ?行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) ?目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn) ?歷史標(biāo)準(zhǔn) ? （二）財務(wù)報表分析的內(nèi)容 ? ? （ 1）流動比率： 評價企業(yè)的短期償債能力 ? 流動比率 =流動資產(chǎn)247。流動負(fù)債 ? 國際公認(rèn)此比率保持在 200%較合適，我國較好的企業(yè)達(dá)到 150%左右。分析此比率應(yīng)注意行業(yè)特點(diǎn)。 ? （ 2）速動比率 —更好地反映短期償債能力 ? 速動比率 =（流動資產(chǎn)－存貨）247。流動負(fù)債 ? 正常的速動比率為 1 ? （ 3）資產(chǎn)負(fù)債率 —評價企業(yè)長期償債能力的指標(biāo) ? 資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額247。資產(chǎn)總額 ? 資產(chǎn)負(fù)債率動比值比較保守的判斷為不高于 50%，國際上公認(rèn)為 60%比較好。 ? （ 4）已獲利息倍數(shù) —衡量企業(yè)償付利息風(fēng)險 ? 已獲利息倍數(shù) =（利潤總額 +利息支出）247。利息支出 ? 指標(biāo)越高，企業(yè)債務(wù)償還越有保證；相反，企業(yè)償債能力低下。 ? 國際公認(rèn)的已獲利息倍數(shù)為 3－ 5倍。 ? ? （ 1）總資產(chǎn)報酬率 =凈利潤247。平均資產(chǎn)總額 100% ? 總資產(chǎn)報酬率表示企業(yè)全部資產(chǎn)獲取收益的水平，全面反映了企業(yè)的獲利能力和投入產(chǎn)出狀況。 ? 該公式可以將公式中的分子和分母同時 ? 除以營業(yè)收入，則公式可以變形為： ? 總資產(chǎn)報酬率 =銷售利潤率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ? 上述公式為提高總資產(chǎn)報酬率指明了方向 ? （ 2）凈資產(chǎn)報酬率 ? 該指標(biāo)體現(xiàn)了投資者投入企業(yè)的自有資本獲取凈收益的能力，突出反映了投資與報酬的關(guān)系，是評價企業(yè)資本經(jīng)營效益的核心指標(biāo)。 ? 凈資產(chǎn)報酬率 = 凈利潤247。平均凈資產(chǎn) 100% ? 凈資產(chǎn)收益率是評價企業(yè)自有資本及其積累獲取報酬水平的最具有綜合性與代表性的指標(biāo)，又稱權(quán)益凈利率。 ? （ 3）每股收益：是指每股可享有的凈利潤 ? 每股收益 =凈利潤 /加權(quán)平均普通股股數(shù) ? 該比率越大，表明企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)，股票市價越高。 ? （ 4）市盈率：上市公司普通股每股市價與每股收益的比值。 ? 市盈率 =普通股每股市價 /每股收益 ? 市盈率在一定程度上代表投資者對公司股票的信心與樂觀程度。 ? 資產(chǎn)利用效率分析 ? （ 1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 —綜合評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)。 ? 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =營業(yè)（銷售）收入凈額247。平均資產(chǎn)總額 ? 該指標(biāo)受銷售利潤率等指標(biāo)的影響，能反映企業(yè)總資產(chǎn)的運(yùn)營效率及其變化，通過比較，能發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資產(chǎn)利用上存在的差距。 2022年我國企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均值分別為 。優(yōu)秀值分別為 。 ? （ 2）存貨周轉(zhuǎn)率 —反映存貨的周轉(zhuǎn)速度 ? 存貨周轉(zhuǎn)率 =營業(yè)（銷售）成本247。平均存貨 ? 平均存貨 =（存貨期初數(shù) +存貨期末數(shù)）247。 2 ? 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =360天247。存貨周轉(zhuǎn)率 ? 一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表示企業(yè)的資產(chǎn)由于銷售順暢而具有較高的流動性，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度快，存貨占用水平低。 ? （ 3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 —反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。 ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =營業(yè)（銷售）收入凈額247。平均應(yīng)收賬款余額 ? 平均應(yīng)收賬款 =（應(yīng)收賬款期初數(shù) +應(yīng)收賬款期末數(shù)）247。 2 ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映應(yīng)收賬款的流動速度即應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均周轉(zhuǎn)次數(shù) ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360天247。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) ? 周轉(zhuǎn)次數(shù)越多、周轉(zhuǎn)天數(shù)越少說明應(yīng)收賬款的流動速度越快，管理水平越高。 ? ? （ 1）每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：反映每股可以支配使用的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。 ? 每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 =當(dāng)期經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 /平均發(fā)行在外普通股股數(shù) ? 可以反映企業(yè)的盈利質(zhì)量 ? （ 2）每股現(xiàn)金：反映企業(yè)是否有充足的現(xiàn)金支付股利。 ? 期末貨幣資金 /普通的股數(shù) =每股現(xiàn)金