【文章內(nèi)容簡介】 所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表的作用（ 3個作用） 所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容作用 表 131 基本知識結(jié)構(gòu) 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 利潤表的內(nèi)容和作用 1Z102053 利潤表的內(nèi)容 構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的要素 構(gòu)成營業(yè)利潤的要素 構(gòu)成利潤總額（虧損總額）的要素 構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的要素 利潤表的結(jié)構(gòu) 多步式利潤表 利潤表的作用（ 3個） 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用 1Z102054 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) （現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物） 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（正表 5項(xiàng)，補(bǔ)充資料 3項(xiàng)） 現(xiàn)金流量表的作用（ 3個） 財(cái)務(wù)表表附注的內(nèi)容和作用 1Z102055 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要內(nèi)容 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的 構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表 是指對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金 流量的結(jié)構(gòu)性描述，是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀 況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 是指在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示和在財(cái)務(wù) 報(bào)表附注中的披露。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 基本要求 （ 1）以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為編制基礎(chǔ)。企業(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量。 （ 2）列報(bào)項(xiàng)目在各會計(jì)期間保持一致。 （ 3）重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。 （ 4）報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消。 （ 5）當(dāng)期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目具有可比性。 （ 6）其他要求：①應(yīng)在顯著位置披露：企業(yè)名稱、會計(jì)期間、人民幣金額單位、合并報(bào)表應(yīng)予以標(biāo)明；②至少按年編制，短于一年的應(yīng)披露涵蓋期間及原因。 構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注 。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表的 內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的 報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān) 系，即 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 編制的。 兩部分內(nèi)容：第一部分是 資產(chǎn)類 ，按照流動性大小 順序排列，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)；第二部分是 負(fù)債類 ，按照必須支付的時間順序排列，分為流動負(fù) 債和非流動負(fù)債。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 1） 流動資產(chǎn) 資產(chǎn)滿足下列條件 之一 的，應(yīng)歸類為流動資產(chǎn)： [1]預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用； [2]主要為交易目的而持有； [3]預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起 1年內(nèi)（含 1年）變現(xiàn)； [4]自資產(chǎn)負(fù)債表日起 1年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 2） 非流動資產(chǎn) 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 3） 流動負(fù)債 負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債： [1]預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期中清償； [2]主要為交易目的而持有； [3]自資產(chǎn)負(fù)債表日起 1年內(nèi)到期應(yīng)予以清償； [4]企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲到資產(chǎn)負(fù)債表日后 1年以上。 4） 非流動負(fù)債 注意：不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日 后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng) 負(fù)債仍應(yīng)歸為流動負(fù)債。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長 期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為 流動負(fù)債。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 5） 資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益 應(yīng)單獨(dú)列示：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 企業(yè)資產(chǎn)價值波動的風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)所有者承擔(dān)的。 （ 2） 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 我國會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表一般采用賬戶式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)負(fù)債表的左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目。 資產(chǎn)負(fù)債表的右方列示負(fù)債及所有者權(quán)益各項(xiàng)目。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) （ 1）能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的 各種資源總量 及其 分布 情況； （ 2）能夠反映企業(yè)在某一特定日期的 償債能力 ； （ 3）能夠反映企業(yè)在某一特定日期 所有者權(quán)益 的構(gòu)成情況。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 多選題 [2022年真題 ] 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表作用的說法，正確的 有（ ）。 量及分布情況 入和流出的情況 成情況 【 答案： ABE】 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) （ 1） 所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容 所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益的 各組成部分當(dāng)期增減變動情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。 至少應(yīng)當(dāng)包括以下單列項(xiàng)目： 1）凈利潤； 2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額； 3）會計(jì)政策變更和差錯更正的累積影響金額； 4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等； 5）按照規(guī)定提取的盈余公積； 6）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的 期初和期末余額 及其調(diào)節(jié)情況。 （ 2） 所有者權(quán)益變動表的作用 分析企業(yè)所有者權(quán)益的增減變化，對企業(yè)資本保值增值情 況做出正確判斷。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 三、利潤表的內(nèi)容和作用 利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的 財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動態(tài)報(bào)表。 （ 1） 主要內(nèi)容 1）構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的要素 2）構(gòu)成營業(yè)利潤的要素 3）構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的要素 4）構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的要素 （ 2）利潤表的 結(jié)構(gòu) 我國采用的是 多步式 利潤表。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 利潤表作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面： （ 1）能反映企業(yè)在一定期間的 收入和費(fèi)用 情況以及獲得 利潤 或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè) 投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系； （ 2）通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè) 損益發(fā)展變化的趨勢 ，預(yù)測企業(yè) 未來的盈利能力 ； （ 3）通過利潤表可以考核企業(yè)的 經(jīng)營成果 以及 利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況 ，分析企業(yè)利潤增減變化原因。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 單選題 [2022年真題 ] 反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的 財(cái)務(wù)報(bào)表是（ ）。 【 答案： A】 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等 價物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。 現(xiàn)金流量表 是以 現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制 的，這里的現(xiàn)金包 括 庫存現(xiàn)金 、可以隨時用于支付的 存款 、 其他貨幣資 金 以及 現(xiàn)金等價物 。 現(xiàn)金等價物 ：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、 易于轉(zhuǎn)換為 已知金額 的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險(xiǎn)小的短期 投資。 現(xiàn)金等價物是短期投資，但并不是所有的短期 投資都是現(xiàn)金等價物 。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須 同時滿足四個 條件： （ 1）期限短； （ 2）流動性強(qiáng)； （ 3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金； （ 4）價值變動風(fēng)險(xiǎn)小。 三個月到期 或 清償?shù)膰鴰烊⑸虡I(yè)本票、貨幣市 場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、銀行承兌匯票 可列為現(xiàn)金 等價物。 反例：準(zhǔn)備 3個月內(nèi)出售的 短期股票投資 就 不是現(xiàn)金等價物。 權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn) 金等價物。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 單選題 [2022年真題 ] 關(guān)于現(xiàn)金等價物特點(diǎn)的說法，正確的 是（ ）。 C. 易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，但是轉(zhuǎn)換的金額不能確定 【 答案： A】 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括：經(jīng)營活動、投資活動和 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 （ 1） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 2）收到的稅費(fèi)返還； 3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； 4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金； 5）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)； 6）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) （ 2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1）收回投資所收到的現(xiàn)金； 2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金； 3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額； 4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ；（新增） 5）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金； 6）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金； 7）投資所支付的現(xiàn)金； 8）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ；（新增） 9）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) （ 3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1） 吸收投資所收到的現(xiàn)金； 2）取得借款所收到的現(xiàn)金； 3）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 4）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金； 5）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金； 6）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 單選題 [2022年真題 ] 根據(jù)我國現(xiàn)行 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 ，應(yīng) 計(jì)入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（ ）。 【 答案： A】 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 現(xiàn)金流量表由 正表 和 補(bǔ)充資料 兩部分組成。 正表有五項(xiàng)：一是 經(jīng)營活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是 投資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；三是 籌資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量；四是 匯率變動對現(xiàn)金的影響 ；五是 現(xiàn)金及等價 物凈增加額 。 補(bǔ)充資料有三項(xiàng)：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和 籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。 正表第一項(xiàng)與補(bǔ)充資料第一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)核對相符；正 表第五項(xiàng)與補(bǔ)充資料第三項(xiàng)存在勾稽關(guān)系，金額應(yīng)當(dāng) 一致。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) （ 1）有助于使用者對企業(yè) 整體財(cái)務(wù)狀況 做出客觀評價； （ 2）有助于評價企業(yè)的 支付能力、償債能力 和 周轉(zhuǎn)能力 ； （ 3）有助于使用者預(yù)測企業(yè) 未來的發(fā)展情況 。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財(cái) 務(wù) 五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容和作用 附注一般按下列順序披露： （ 1）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) （ 2）遵循會計(jì)準(zhǔn)則的聲明 （ 3）重要會計(jì)