【文章內(nèi)容簡介】 ◆ 可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置 應(yīng)收賬款 沿海公司 鴻運(yùn)公司 明細(xì)分類科目 總分類科目 一級科目 二級科目 80 000元 ? ? ◆ 對某一明細(xì)分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會計科目 （ 如 “ 應(yīng)收賬款 —沿海公司 —總公司 ” 等 ） ? ◆ 可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置 九、賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式 —— T形賬戶 十、會計賬戶與會計科目的關(guān)系 （一）相互聯(lián)系 ▲ 會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目是會計賬戶的名稱。 賬戶名稱 ▲ 反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會計要素）相同。會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會計賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 （二）相互區(qū)別 ▲ 外表形式不同 ：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有。 ▲ 發(fā)揮作用不同 ：會計賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目（標(biāo)志）。 十一、借貸記賬法 （一）記賬符號 ◆ 記賬符號 ——借貸記賬法為 “ 借 ” 、 “ 貸 ”二字。 ◆ 主要作用 —— 表示 “ 增加 ” 或 “ 減少 ” ；賬戶中的登記方向。 借方 （左方） 貸方 （右方 ） ◆ 符號含義： 表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。 （二）賬戶結(jié)構(gòu) ◆ 基本含義： 增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) ? 重要說明 ： 期末時如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。 、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu) ? 重要說明 ：期末時如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。 （三）記賬規(guī)則 ● 有借必有貸 —— 賬戶登記方向。 ● 借貸必相等 —— 賬戶登記金額 。 舉例 見教材 —89（ 例 41～ 48） 公 司 收 到投 資 者 投 資800 000元存入銀行 。 影響要素 登記賬戶 登記方向 登記金額 ● 有借必有貸 ● 借貸必相等 ● ★ 例 41～ 48包含了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型 借貸記賬法的運(yùn)用 （一）會計分錄與賬戶對應(yīng)關(guān)系 ● 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 ● 在實(shí)際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少 ？ 對這些問題進(jìn)行確認(rèn) ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即 會計分錄 。 、格式及書寫要求 800 000 800 000 （二）試算平衡的基本方法 （ 1）發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。 ◆ 平衡公式： 庫存現(xiàn)金 （ 2） 余額平衡法 ◆ 平衡公式： 十二、 籌資業(yè)務(wù)的核算 資金投入 資金使用 （資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 業(yè)務(wù)內(nèi)容 益資金籌集業(yè)務(wù) 籌集業(yè)務(wù) （一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算 是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本金。 （ 1）賬戶設(shè)置 實(shí)收資本 （三）短期借款業(yè)務(wù)的核算 償還期在 1年以內(nèi)（含 1年）的借款。 用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉(zhuǎn)需要。如購買材料、償付債務(wù)等。 （ 1）本金的確認(rèn)與計量 按借款單據(jù)上的金額確認(rèn)與計量。 （ 2）利息的確認(rèn)與計量 ※ 確認(rèn)方法： 按月確認(rèn)為借款使用期間的財務(wù)費(fèi)用（期間費(fèi)用）。 ※ 計算公式： 短期借款利息＝借款本金利率時間（按月） ※ 利率的確定 公式中的利率是指年利率，為計算企業(yè)在各月、每天應(yīng)支付的利息應(yīng)換算為月利率。 月利率＝年利率 247。 12 日利率＝月利率 247。 30 ※ 利息支付方式及賬務(wù)處理方法 ①按月度支付。直接記入本月的 “ 財務(wù)費(fèi)用 ” 和 “ 銀行存款 ” 賬戶。 ②按季度或半年支付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，記入各月的 “ 財務(wù)費(fèi)用 ” 和“ 應(yīng)付利息 ” 賬戶。 （ 1）賬戶設(shè)置 短期借款 應(yīng)付利息 賬戶性質(zhì) :負(fù)債類。 賬戶結(jié)構(gòu) :貸方登記增加數(shù) 。借方登記減少數(shù) 。余額在貸方。 （四）長期借款業(yè)務(wù)的核算 償還期在 1年以上的借款。 用途：滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購建的需要。如購買設(shè)備、建造廠房等。 （ 1）本金的確認(rèn)與計量 按申請借款時實(shí)際收到的借款數(shù)額，以及在借款使用過程中計算出來的應(yīng)付借款利息數(shù)確認(rèn)。 （ 2）利息的確認(rèn)與計量 ※ 確認(rèn)方法： 按月確認(rèn)，區(qū)別情況處理。 建設(shè)期利息：計入工程成本 (資本化 )； 工程完工投入使用后利息：計入各期財務(wù)費(fèi)用 (費(fèi)用化 )。 （ 1）賬戶設(shè)置 長期借款 賬戶性質(zhì) :負(fù)債類。 賬戶結(jié)構(gòu) :貸方登記增加數(shù) 。借方登記減少數(shù) 。余額在貸方。 用借款支付利息 材料采購 實(shí)際成本 ＝ 買價 ＋ 其他采購費(fèi)用 十二、采購過程的核算 （一）原材料及其采購成本 （二）設(shè)置的賬戶 在途物資 應(yīng)付賬款 在途物資 原材料 預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款 (票據(jù) ) 十三、生產(chǎn)費(fèi)用 直接材料 直接人工 （生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)等） 制造費(fèi)用 （一）材料費(fèi)用的歸集與分配 月末時，按材料的用途編制 “ 發(fā)出材料匯總表 ” ，并據(jù)以編制記賬憑證登記