【正文】 計(jì)假設(shè)的內(nèi)容 （ 1） 會(huì)計(jì)主體假設(shè)的定義 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 ◆ 是“會(huì)計(jì)分期”假設(shè)和實(shí)際成本原則和配比原則等建立的基礎(chǔ)。 ◆ 以貨幣為主要計(jì)量單位（輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)工時(shí) 等計(jì)量單位） 記錄和反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 準(zhǔn) — 實(shí)收實(shí)付 在處理與收入和費(fèi)用有關(guān)的交易或者事項(xiàng)時(shí)，凡實(shí)際收到了款項(xiàng)即作為本期收入處理；凡實(shí)際支出了款項(xiàng)即作為本期費(fèi)用處理。 本年 9月 本年 9月收入 3 8月 5日預(yù)收貨款，存入銀行， 10月向購(gòu)貨方提供產(chǎn)品． 本年 8月 本年 8月收入 4 12月 30日用銀行存款支付本月水電費(fèi)。 本年 9月 本年 8月收入 與收付實(shí)現(xiàn) 制 不同 3 8月 5日預(yù)收貨款，存入銀行， 10 月向購(gòu)貨方提供產(chǎn)品。它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債以后的余額。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)要素 財(cái)務(wù)報(bào)告 初始確認(rèn) 最終確認(rèn) 賬 簿 （二）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的種類(lèi) 計(jì)量屬性 對(duì)資產(chǎn)的計(jì)量 對(duì)負(fù)債的計(jì)量 歷史成本 按購(gòu)置時(shí)的金額 按承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)時(shí)的金額 重置成本 按現(xiàn)時(shí)購(gòu)買(mǎi)的金額 按現(xiàn)在償還的金額 可變現(xiàn)凈值 按現(xiàn)時(shí)銷(xiāo)售的金額 現(xiàn)值 按預(yù)計(jì)使用和處置產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額 按預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額 公允價(jià)值 按交易雙方自愿進(jìn)行交易的金額 按交易雙方自愿進(jìn)行債務(wù)清償?shù)慕痤~ 八、會(huì)計(jì)科目 ◆ 一級(jí)科目或總賬科目 ◆ 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)形成的會(huì)計(jì)科目 （ 如 “ 應(yīng)收賬款 ” 等 ） ◆ 是設(shè)置總賬賬戶(hù) ， 進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù) ，可提供總括指標(biāo) ◆ 一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定 （ 見(jiàn)教材 ） 應(yīng)收賬款 沿海公司 鴻運(yùn)公司 明細(xì)分類(lèi)科目 總分類(lèi)科目 一級(jí)科目 二級(jí)科目 ◆ 對(duì)總分類(lèi)科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類(lèi)形成的會(huì)計(jì)科目 （ 如 “ 應(yīng)收賬款 —沿海公司 ” 等 ） ◆ 是設(shè)置明細(xì)賬戶(hù) ， 進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的依據(jù) ，可提供詳細(xì)指標(biāo) ◆ 可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置 應(yīng)收賬款 沿海公司 鴻運(yùn)公司 明細(xì)分類(lèi)科目 總分類(lèi)科目 一級(jí)科目 二級(jí)科目 80 000元 ? ? ◆ 對(duì)某一明細(xì)分類(lèi)科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類(lèi)形成的會(huì)計(jì)科目 （ 如 “ 應(yīng)收賬款 —沿海公司 —總公司 ” 等 ） ? ◆ 可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置 九、賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式 —— T形賬戶(hù) 十、會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 （一）相互聯(lián)系 ▲ 會(huì)計(jì)賬戶(hù)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的名稱(chēng)。 （二）賬戶(hù)結(jié)構(gòu) ◆ 基本含義： 增加額、減少額和余額在賬戶(hù)中的登記方法。 影響要素 登記賬戶(hù) 登記方向 登記金額 ● 有借必有貸 ● 借貸必相等 ● ★ 例 41～ 48包含了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類(lèi)型 借貸記賬法的運(yùn)用 （一）會(huì)計(jì)分錄與賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 ● 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶(hù)前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶(hù)名稱(chēng)、方向和金額的一種記錄形式。 （ 1）本金的確認(rèn)與計(jì)量 按借款單據(jù)上的金額確認(rèn)與計(jì)量。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，記入各月的 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 和“ 應(yīng)付利息 ” 賬戶(hù)。 （ 1）本金的確認(rèn)與計(jì)量 按申請(qǐng)借款時(shí)實(shí)際收到的借款數(shù)額，以及在借款使用過(guò)程中計(jì)算出來(lái)的應(yīng)付借款利息數(shù)確認(rèn)。 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)付數(shù) 應(yīng)付數(shù) ① 直接材料 ② 直接人工 ③ 制造費(fèi)用 月末余額 在產(chǎn)品成本 （二）人工費(fèi)用的歸集與分配 ● 企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬及其他相關(guān)支出。 ② 登記方法： 逐日逐筆登記。 ▲ 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。錯(cuò)誤 分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 ※ 錯(cuò) 賬：分錄中金額寫(xiě)多。 ? “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 ● 反映構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的要素內(nèi)容 。 ● “投資收益”賬戶(hù)為借方余額時(shí)用“－”填列 ? 二十一、 會(huì)計(jì)核算組織程序 ? 要求掌握每一種核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)和使用范圍。 ● 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤(rùn)的要素內(nèi)容。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 ● 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 【例】 收到某單位歸還的欠款 3 500元存入銀行。 銀行存款 管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原 來(lái) 的 錯(cuò)賬 張清 更正方法錯(cuò)誤 更正方法正確 2）紅字更正法 ① 適用于更正 記 賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的 錯(cuò) 賬。 ◆ 3.“摘要”說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要 ,書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格 總 賬 會(huì)計(jì)科目： 生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 總 賬