【正文】 3 257 原 來 的 錯賬 張清 更正方法錯誤 更正方法正確 2）紅字更正法 ① 適用于更正 記 賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的 錯 賬。 【例】 企業(yè)用銀行存款 2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤 分錄為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 ※ 錯賬：借方科目應(yīng)為 “ 銷售費用 ” 。 更正方法為： 銀行存款 管理費用 銷售費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 A 用紅字編分錄并記賬 ， 沖銷錯賬： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 原 來 的 錯賬 B 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 注意問題： ▲ 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯章的賬戶。 ② 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的 錯 賬。 【例】 用銀行存款 50元支付銀行手續(xù)費。錯誤 分錄為： 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 500 ※ 錯 賬：分錄中金額寫多。 更正方法為： 銀行存款 財務(wù) 費用 500 500 450 450 原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差 ） ， 沖銷錯賬： 借：財務(wù)費用 450 貸：銀行存款 450 原來的錯賬 3） 補充登記法 —— 適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的 錯 賬 。 【例】 收到某單位歸還的欠款 3 500元存入銀行。錯誤 分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 ※ 錯 賬：會計分錄中金額寫少。 更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬 編制正確分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差 3 150元 ） ， 沖銷錯賬： 借：銀行存款 3 150 貸： 應(yīng)收賬款 3 150 原來的錯賬 十八、財產(chǎn)清查 （ 一） 銀行存款的清查 ： 與銀行 “ 對賬單 ” 核對。 ： 若存在 “ 未達賬項 ” ，應(yīng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 。 ： ： 企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。 企業(yè) 銀行 銀行存款日記賬 月初余額 （略） …… 例 1 4 000 例 2 36 000 …… …… 本月合計 （略） 本月合計（略） 月末余額 112 000 吸收存款（對賬單） …… 月初余額 （略） 例 4 16 000 例 3 20 000 …… …… 本月合計（略） 本月合計 （略） 月末余額 148 000 企業(yè)已收 銀行未收 企業(yè)已付 銀行未付 銀行已付 企業(yè)未付 銀行已收 企業(yè)未收 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 200 年 8月 31日 ? 調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實際動用的銀行存款數(shù)。 ? “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 項 目 金 額 項 目 金 額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收 減：銀行已付企業(yè)未付 112 000 20 000 16 000 銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收銀行未收 減：企業(yè)已付銀行未付 148 000 4 000 36 000 調(diào)整后存款余額 116 000 調(diào)整后存款余額 116 000 十九 、資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式 （一）資產(chǎn)負債表的含義 ◆ 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。 （二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 ● 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 ● 反映企業(yè)負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時間。 ● 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 ● 提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。 二十、利潤表 一、 利潤表的內(nèi)容與格式 （一）利潤表的含義 ◆ 反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。 （二）利潤表的內(nèi)容 ● 反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內(nèi)容 ， 如營業(yè)收入 、 營業(yè)成本和各項期間費用等 。 ● 反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容 。如營業(yè)利潤 、 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等 。 ● 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費用。 二、 利潤表的編制方法 （一）“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”的基本填列方法 1.“ 本月數(shù)”的基本填列方法 （ 1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。 如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 （ 2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。 如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。 ● “投資收益”賬戶為借方余額時用“－”填列 ? 二十一、 會計核算組織程序 ? 要求掌握每一種核算組織程序的特點、優(yōu)點、缺點和使用范圍。