基礎(chǔ)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)串講(文件)
【正文】 ▲ 會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。 ▲ 發(fā)揮作用不同 ：會(huì)計(jì)賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。 （二）賬戶結(jié)構(gòu) ◆ 基本含義： 增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。也不會(huì)有下期期初余額。 影響要素 登記賬戶 登記方向 登記金額 ● 有借必有貸 ● 借貸必相等 ● ★ 例 41～ 48包含了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型 借貸記賬法的運(yùn)用 （一）會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 ● 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 ◆ 平衡公式： 庫(kù)存現(xiàn)金 （ 2） 余額平衡法 ◆ 平衡公式： 十二、 籌資業(yè)務(wù)的核算 資金投入 資金使用 （資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、 繳納稅金等 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 業(yè)務(wù)內(nèi)容 益資金籌集業(yè)務(wù) 籌集業(yè)務(wù) （一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算 是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本金。 （ 1）本金的確認(rèn)與計(jì)量 按借款單據(jù)上的金額確認(rèn)與計(jì)量。 12 日利率＝月利率 247。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，記入各月的 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 和“ 應(yīng)付利息 ” 賬戶。余額在貸方。 （ 1）本金的確認(rèn)與計(jì)量 按申請(qǐng)借款時(shí)實(shí)際收到的借款數(shù)額，以及在借款使用過程中計(jì)算出來的應(yīng)付借款利息數(shù)確認(rèn)。 賬戶結(jié)構(gòu) :貸方登記增加數(shù) 。 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)付數(shù) 應(yīng)付數(shù) ① 直接材料 ② 直接人工 ③ 制造費(fèi)用 月末余額 在產(chǎn)品成本 （二）人工費(fèi)用的歸集與分配 ● 企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬及其他相關(guān)支出。包括管理人員工資、辦公費(fèi)等。 ② 登記方法： 逐日逐筆登記。 記賬憑證 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 記錄 記賬 ╳ 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 ② ╳ ■ 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) ■ 記賬憑證上金額寫多 ■ 記賬憑證上金額寫少 1）劃線更正法 —— 適用于更正 記賬憑證正確 只是 記賬 時(shí) 發(fā)生 的 錯(cuò) 賬。 ▲ 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。錯(cuò)誤 分錄為： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 ※ 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為 “ 銷售費(fèi)用 ” 。錯(cuò)誤 分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 ※ 錯(cuò) 賬：分錄中金額寫多。 更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差 3 150元 ） ， 沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款 3 150 貸： 應(yīng)收賬款 3 150 原來的錯(cuò)賬 十八、財(cái)產(chǎn)清查 （ 一） 銀行存款的清查 ： 與銀行 “ 對(duì)賬單 ” 核對(duì)。 ? “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 ● 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 ● 反映構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的要素內(nèi)容 。 二、 利潤(rùn)表的編制方法 （一）“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法 1.“ 本月數(shù)”的基本填列方法 （ 1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。 ● “投資收益”賬戶為借方余額時(shí)用“－”填列 ? 二十一、 會(huì)計(jì)核算組織程序 ? 要求掌握每一種核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)和使用范圍。 （ 2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。 ● 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤(rùn)的要素內(nèi)容。 二十、利潤(rùn)表 一、 利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式 （一）利潤(rùn)表的含義 ◆ 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 ● 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 ： ： 企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。 【例】 收到某單位歸還的欠款 3 500元存入銀行。 ② 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的 錯(cuò) 賬。 銀行存款 管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原 來 的 錯(cuò)賬 張清 更正方法錯(cuò)誤 更正方法正確 2）紅字更正法 ① 適用于更正 記 賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的 錯(cuò) 賬。記賬憑證上編制的 分錄為： 借：管理費(fèi)用 3 275 貸：銀行存款 3 275 ※ 錯(cuò)賬：賬戶中登記為 3 257。 ◆ 3.“摘要”說明簡(jiǎn)明扼要 ,書寫適當(dāng)留格 總 賬 會(huì)計(jì)科目： 生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料
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