【文章內容簡介】 后的風險產生原因，并且提出風險控制對策，創(chuàng)新相關的風險管理方法，從而更好的為企業(yè)應收賬款業(yè)務服務，引導企業(yè)資金業(yè)務正常健康發(fā)展。第二章 應收賬款風險的概念及特點 為了開展對應收賬款風險產生的原因及對策問題的研究，通過以下理論對應收賬款風險進行闡述與分析。 應收賬款風險的概念 應收賬款風險是指由于企業(yè)應收賬款所引起的壞賬損失、資金和管理成本的增加。應收賬款的風險與應收賬款的規(guī)模是成正比的，企業(yè)的應收賬款額越大，承受的風險也就越大。所以，應收賬款的風險管理對于每個企業(yè)都很重要，是企業(yè)經營和管理的一項重要內容。 應收賬款風險的特點賒銷手段的應用必然導致應收賬款的不斷增加，同時也會使得企業(yè)的資產負債率變高，一方面開始對企業(yè)的流動資金造成影響，企業(yè)資金出現短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經營。為了維持經營，企業(yè)在高負債率經營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務費用，致使經濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債惡性循環(huán)的邊緣。應收賬款風險的特點有以下幾點：(1)現金清收率低，賒銷售額居高不下，企業(yè)的銷售和機會成本高。企業(yè)為了及時收回貨款，可能會大量的吸收承兌匯票。有的企業(yè)現款回收率不足10%，企業(yè)在遇到資金短缺的情況下，為及時變現應急，不得不承擔高額的貼現息。(2)應收賬款回收難度大、地域廣、額度分散清收費用高。企業(yè)的應收賬款在企業(yè)經營中，隨著時間的拖長，風險也越來越大，收回的可能性越來也小，有的應收賬款數額小但是地區(qū)遠，清收費用高，企業(yè)得不償失。(3)債務重組，以物抵債。企業(yè)應收賬款的清收并不是每次都能順利結算，有的企業(yè)資金不足或者面臨破產，這就出現了以物抵債的結算方式，而貨物的流動性遠遠不如現金，企業(yè)一方面再以市場價抵出，另一方面則根據需要用于生產或以當前市價賠款銷售，這也造成了資金運轉不周，企業(yè)貼現成本增加，雖然獲得了生產所需要的資金，但是卻得不償失。(4)資金運轉遲緩，貼點換錢。而當企業(yè)的應收賬款余額累積不下，資金運轉不周的時候，為了求得生存，企業(yè)開始尋求其它的方法，為了減小損失會將應收賬款以15%～25%的巨額損失換取現款，這就是所謂的“貼點”換錢。這種方法雖然暫時緩解了企業(yè)的壓力，但是也造成了嚴重的后果。第三章 應收賬款風險構成分析 企業(yè)的應收賬款隨著數額和賬齡的增加壞賬的風險性也會提高，壞賬指企業(yè)銷售貨物后因為各種原因而無法收回的應收賬款。壞賬的原因很多，一筆壞賬的發(fā)生不僅讓企業(yè)發(fā)生貨款上的虧損，還會影響企業(yè)的資金運轉，壞賬意味著一連串的問題發(fā)生，例如；甲公司賒銷賣給乙公司一筆商品售價500萬，乙公司因債務危機倒閉，500萬無法收回，甲公司不僅無法實現利潤，還要損失生產價值500萬商品的生產成本，所以壞賬損失風險的把控對企業(yè)的發(fā)展至關重要。 賒銷的營銷手段雖然有利于企業(yè)的競爭和資金運作，交易雙方也都是具有合同約束和法律保障，但是，市場經濟具有不確定性，這種不確定性可能會使雙方約束打破，從而造成經濟損失，例如，買家惡意欠款，或者破產，無力還款，如果買方沒有按照規(guī)定的時間按時還款，那么這筆交易對于賣方就會造成資金運轉的停滯，在銷售業(yè)務較多，賒銷手段運用頻繁的企業(yè)，應收賬款數額大，在買方頻繁拖欠貨款的情況下就可能造成企業(yè)資金鏈斷裂，甚至影響企業(yè)的正常經營。 企業(yè)經營和管理成本風險 由于應收賬款在回收時間和回收數額上的不確定性，企業(yè)盲目運用賒銷手段往往會讓應收賬款累積不下，而巨額應收賬款也必將對企業(yè)產生許多不利影響。應收賬款是企業(yè)通過賒銷而形成的，這也是企業(yè)為了提高市場競爭力和占有率而釆取的一種營銷手段。那么同時也決定了企業(yè)的應收賬款是無法獲得利息補償，這一點和銀行貸款不一樣，銀行貸款是可以通過利息來補償的；實際上就是企業(yè)無償把應收賬款先借給買方，也可以是賣方提供的融資資產。但是應收賬款不能收取利息，所以就導致賣方需要承擔一定的融資成本。而應收賬款的賬期越久，壞賬比例就越高，賣方企業(yè)所承擔的融資成本就越大，越不利于企業(yè)的發(fā)展。 應收賬款的大量增加，還增加了企業(yè)的機會成本，在資產負債表中，應收賬款是企業(yè)流動資產的重要組成部分，尤其在銷售企業(yè)中，應收賬款的占的比重甚至更大，而應收賬款是企業(yè)的應收債務，雖屬于資產部分，但是并不能給企業(yè)當期直接產出利潤，例如企業(yè)的1000萬應收賬款一直擱置，那么企業(yè)可供選擇的投資就少了1000萬，如果這1000萬用來購買廠房和設備，這對企業(yè)的健康發(fā)展是不言而喻的。應收賬款的數額越大對企業(yè)的發(fā)展阻礙就越大。 隨著企業(yè)應收賬款的增加，復雜度和清收難度也會增加，企業(yè)為了防范和管理應收賬款風險會采取諸多的手段去控制和管理應收賬款，設立各項監(jiān)管部門，已經應收賬款清收人員清收過程中的清收花費，這對企業(yè)的人力物力和財力都是很大的消耗，應收賬款的賬齡越久，額度越大，地域越分散，所耗用的費用也就也就越多。第四章 應收賬款風險產生的原因分析 市場環(huán)境變幻 如今，市場經濟日益激烈，企業(yè)的發(fā)展離不開銷量的增長，賒銷手段的運用對企業(yè)的市場占有份額和競爭力的提高有著不可或缺的影響，同時市場經濟具有不確定性，市場環(huán)境風云變幻市場的價格也是不斷變化，科學技術的飛速發(fā)展，市場上各種產品服務也不斷推陳出新，有的商品甚至每個小時的價格都不相同，這也給應收賬款增加了風險性，同時企業(yè)的迅速發(fā)展，和企業(yè)的破產倒閉，也是此起彼伏，也許今天剛賒銷給甲企業(yè)的商品，還沒等到應收賬款的清算，甲企業(yè)已經虧損倒閉，甚至有些企業(yè)為了追求銷量和市場的主導，盲目的追求賒銷手段，不去考慮應收賬款清算難度，銷量上去了，成本都賺不回的局面。 信用機制不健全 我國市場經濟發(fā)展迅速，但是法律意識淡薄，信用保障體系不健全也是我國如今制約經濟發(fā)展的難題，我國處于市場經濟的初級階段，信用管理剛起步，我國目前進行信用管理的單位還主要限于銀行以及證券等金融機構，企業(yè)方面也很少進行信用管理，雖然我國對于市場經濟信用保障方面已經有了相關立法，同時也在努力提高國民的法律意識和信譽觀念，但是在現實生活中，對信譽缺失的懲罰不足，以及經濟違規(guī)申請制裁不足，也使得信譽缺失時常發(fā)生。一筆可以獲利的交易，買方拖欠貨款，應收賬款的不斷清算回收中，利潤也會隨之消耗殆盡。 客戶自身支付問題 應收賬款風險產生更多的是客戶自身方面的原因，有的客戶購買了商品進行加工，但是因為自身經營原因無法再次銷售獲取利潤，造成自身貨物堆積無法按要求完成付款。有的采購商對供貨方提出的要求或者服務未能滿意也會出現故意拖欠款項現象，再 者有的采購商因為利益的驅使，故意推脫不按時完成付款，把購貨款用來再投資或者再生產產生利益。 企業(yè)內部環(huán)境分析 缺乏風險意識 在如今社會激烈的競爭機制下，企業(yè)的發(fā)展離不開銷量的增長，企業(yè)為了擴大市場份額，不但要在生產成本和價格上下功夫，而且還必須大量地運用商業(yè)信用進行促銷，但是，某些企業(yè)在進行賒銷時的風險防范意識不強，缺乏對客戶的資信了解情況，從而產生銷售盲目性，缺乏對客戶信譽和償債能力的分析，未能掌握在該客戶在日常交易中是否按期如數償還貨款的有關情況，以及對客戶償債能力的分析，尤其是對客戶的資金實力，包括客戶的資產負債情況，資金運用和盈利水平等缺乏分析，同時也缺乏對客戶提供的擔保者進行分析在出現償債無力時，擔保者不能起到信用擔保的作用，也增加了應收賬款的風險，所以在事先未對購買方資信情況未作深入調查了解的情況下，盲目地采用賒銷手段去爭奪市場，只重視高銷量和高利潤，卻忽視了被客戶拖欠的應收賬款能否按時收回的問題，只會給企業(yè)帶來跟多的麻煩。 內部管理機制不健全 應收賬款風險產生也和企業(yè)內部的管理機制有關，企業(yè)應收賬款管理上的不規(guī)范，缺乏有效的應收賬款日常管理方法，有的企業(yè)銷售業(yè)績考核指標不科學過分強調占有市場，提高市場占有份額，使應收賬款大幅度上升，同時這部分應收賬款往往很難收回，再者，有些企業(yè)理財人員素質偏低，風險意識薄而缺乏應收賬款的防范機制，企業(yè)沒有建立相應信用管理機構和機制，疏于對應收賬款進行風險監(jiān)管造成應收賬款風險管理責任的真空，企業(yè)缺乏對應收賬款的監(jiān)管還包括賒銷業(yè)務發(fā)生時監(jiān)控不嚴，應收賬款的賬齡分析不準確，應收賬款追討不力也增加了應收賬款得逾期風險，同時企業(yè)缺乏應收賬款預防風險的控制，未能制定一套和自身企業(yè)具體情況相符合的風險控制制度，導致發(fā)生應收賬款風險時而束手無策，帶來不必要的壞賬損失。 銷售制度上存在缺陷 企業(yè)的應收賬款居高不下一方面也是企業(yè)在銷售制度的制定上存在缺陷，有的企業(yè)過分強調銷售業(yè)績，片面追求高效益，在銷售人員考核制度的制定上采用高提成，高壓力的手段驅使銷售人員，銷售人員過多的去追求個人利益。如很多銷售員為提高自身的銷售業(yè)績，特別是企業(yè)在銷售考核上將銷售人員的薪酬與其銷售額掛