【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 后的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，并且提出風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，創(chuàng)新相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，從而更好的為企業(yè)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)資金業(yè)務(wù)正常健康發(fā)展。第二章 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概念及特點(diǎn) 為了開(kāi)展對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及對(duì)策問(wèn)題的研究，通過(guò)以下理論對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行闡述與分析。 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概念 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模是成正比的，企業(yè)的應(yīng)收賬款額越大，承受的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。所以，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于每個(gè)企業(yè)都很重要，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)賒銷(xiāo)手段的應(yīng)用必然導(dǎo)致應(yīng)收賬款的不斷增加，同時(shí)也會(huì)使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率變高，一方面開(kāi)始對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資金造成影響，企業(yè)資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營(yíng)。為了維持經(jīng)營(yíng)，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營(yíng)的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債惡性循環(huán)的邊緣。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：(1)現(xiàn)金清收率低，賒銷(xiāo)售額居高不下，企業(yè)的銷(xiāo)售和機(jī)會(huì)成本高。企業(yè)為了及時(shí)收回貨款，可能會(huì)大量的吸收承兌匯票。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10%，企業(yè)在遇到資金短缺的情況下，為及時(shí)變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。(2)應(yīng)收賬款回收難度大、地域廣、額度分散清收費(fèi)用高。企業(yè)的應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，隨著時(shí)間的拖長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，收回的可能性越來(lái)也小，有的應(yīng)收賬款數(shù)額小但是地區(qū)遠(yuǎn)，清收費(fèi)用高，企業(yè)得不償失。(3)債務(wù)重組，以物抵債。企業(yè)應(yīng)收賬款的清收并不是每次都能順利結(jié)算，有的企業(yè)資金不足或者面臨破產(chǎn)，這就出現(xiàn)了以物抵債的結(jié)算方式，而貨物的流動(dòng)性遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如現(xiàn)金，企業(yè)一方面再以市場(chǎng)價(jià)抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價(jià)賠款銷(xiāo)售，這也造成了資金運(yùn)轉(zhuǎn)不周，企業(yè)貼現(xiàn)成本增加，雖然獲得了生產(chǎn)所需要的資金，但是卻得不償失。(4)資金運(yùn)轉(zhuǎn)遲緩，貼點(diǎn)換錢(qián)。而當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款余額累積不下，資金運(yùn)轉(zhuǎn)不周的時(shí)候，為了求得生存，企業(yè)開(kāi)始尋求其它的方法，為了減小損失會(huì)將應(yīng)收賬款以15%～25%的巨額損失換取現(xiàn)款，這就是所謂的“貼點(diǎn)”換錢(qián)。這種方法雖然暫時(shí)緩解了企業(yè)的壓力，但是也造成了嚴(yán)重的后果。第三章 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成分析 企業(yè)的應(yīng)收賬款隨著數(shù)額和賬齡的增加壞賬的風(fēng)險(xiǎn)性也會(huì)提高，壞賬指企業(yè)銷(xiāo)售貨物后因?yàn)楦鞣N原因而無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。壞賬的原因很多，一筆壞賬的發(fā)生不僅讓企業(yè)發(fā)生貨款上的虧損，還會(huì)影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，壞賬意味著一連串的問(wèn)題發(fā)生，例如；甲公司賒銷(xiāo)賣(mài)給乙公司一筆商品售價(jià)500萬(wàn)，乙公司因債務(wù)危機(jī)倒閉，500萬(wàn)無(wú)法收回，甲公司不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，還要損失生產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)商品的生產(chǎn)成本，所以壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)的把控對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。 賒銷(xiāo)的營(yíng)銷(xiāo)手段雖然有利于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和資金運(yùn)作，交易雙方也都是具有合同約束和法律保障，但是，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有不確定性，這種不確定性可能會(huì)使雙方約束打破，從而造成經(jīng)濟(jì)損失，例如，買(mǎi)家惡意欠款，或者破產(chǎn)，無(wú)力還款，如果買(mǎi)方?jīng)]有按照規(guī)定的時(shí)間按時(shí)還款，那么這筆交易對(duì)于賣(mài)方就會(huì)造成資金運(yùn)轉(zhuǎn)的停滯，在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)較多，賒銷(xiāo)手段運(yùn)用頻繁的企業(yè)，應(yīng)收賬款數(shù)額大，在買(mǎi)方頻繁拖欠貨款的情況下就可能造成企業(yè)資金鏈斷裂，甚至影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理成本風(fēng)險(xiǎn) 由于應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性，企業(yè)盲目運(yùn)用賒銷(xiāo)手段往往會(huì)讓?xiě)?yīng)收賬款累積不下，而巨額應(yīng)收賬款也必將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生許多不利影響。應(yīng)收賬款是企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)而形成的，這也是企業(yè)為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和占有率而釆取的一種營(yíng)銷(xiāo)手段。那么同時(shí)也決定了企業(yè)的應(yīng)收賬款是無(wú)法獲得利息補(bǔ)償，這一點(diǎn)和銀行貸款不一樣，銀行貸款是可以通過(guò)利息來(lái)補(bǔ)償?shù)模粚?shí)際上就是企業(yè)無(wú)償把應(yīng)收賬款先借給買(mǎi)方，也可以是賣(mài)方提供的融資資產(chǎn)。但是應(yīng)收賬款不能收取利息，所以就導(dǎo)致賣(mài)方需要承擔(dān)一定的融資成本。而應(yīng)收賬款的賬期越久，壞賬比例就越高，賣(mài)方企業(yè)所承擔(dān)的融資成本就越大，越不利于企業(yè)的發(fā)展。 應(yīng)收賬款的大量增加，還增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，尤其在銷(xiāo)售企業(yè)中，應(yīng)收賬款的占的比重甚至更大，而應(yīng)收賬款是企業(yè)的應(yīng)收債務(wù)，雖屬于資產(chǎn)部分，但是并不能給企業(yè)當(dāng)期直接產(chǎn)出利潤(rùn)，例如企業(yè)的1000萬(wàn)應(yīng)收賬款一直擱置，那么企業(yè)可供選擇的投資就少了1000萬(wàn)，如果這1000萬(wàn)用來(lái)購(gòu)買(mǎi)廠房和設(shè)備，這對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展是不言而喻的。應(yīng)收賬款的數(shù)額越大對(duì)企業(yè)的發(fā)展阻礙就越大。 隨著企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，復(fù)雜度和清收難度也會(huì)增加，企業(yè)為了防范和管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)會(huì)采取諸多的手段去控制和管理應(yīng)收賬款，設(shè)立各項(xiàng)監(jiān)管部門(mén)，已經(jīng)應(yīng)收賬款清收人員清收過(guò)程中的清收花費(fèi)，這對(duì)企業(yè)的人力物力和財(cái)力都是很大的消耗，應(yīng)收賬款的賬齡越久，額度越大，地域越分散，所耗用的費(fèi)用也就也就越多。第四章 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析 市場(chǎng)環(huán)境變幻 如今，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益激烈，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)銷(xiāo)量的增長(zhǎng)，賒銷(xiāo)手段的運(yùn)用對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)占有份額和競(jìng)爭(zhēng)力的提高有著不可或缺的影響，同時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有不確定性，市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)云變幻市場(chǎng)的價(jià)格也是不斷變化，科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)上各種產(chǎn)品服務(wù)也不斷推陳出新，有的商品甚至每個(gè)小時(shí)的價(jià)格都不相同，這也給應(yīng)收賬款增加了風(fēng)險(xiǎn)性，同時(shí)企業(yè)的迅速發(fā)展，和企業(yè)的破產(chǎn)倒閉，也是此起彼伏，也許今天剛賒銷(xiāo)給甲企業(yè)的商品，還沒(méi)等到應(yīng)收賬款的清算，甲企業(yè)已經(jīng)虧損倒閉，甚至有些企業(yè)為了追求銷(xiāo)量和市場(chǎng)的主導(dǎo)，盲目的追求賒銷(xiāo)手段，不去考慮應(yīng)收賬款清算難度，銷(xiāo)量上去了，成本都賺不回的局面。 信用機(jī)制不健全 我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，但是法律意識(shí)淡薄，信用保障體系不健全也是我國(guó)如今制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的難題，我國(guó)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段，信用管理剛起步，我國(guó)目前進(jìn)行信用管理的單位還主要限于銀行以及證券等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)方面也很少進(jìn)行信用管理，雖然我國(guó)對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信用保障方面已經(jīng)有了相關(guān)立法，同時(shí)也在努力提高國(guó)民的法律意識(shí)和信譽(yù)觀念，但是在現(xiàn)實(shí)生活中，對(duì)信譽(yù)缺失的懲罰不足，以及經(jīng)濟(jì)違規(guī)申請(qǐng)制裁不足，也使得信譽(yù)缺失時(shí)常發(fā)生。一筆可以獲利的交易，買(mǎi)方拖欠貨款，應(yīng)收賬款的不斷清算回收中，利潤(rùn)也會(huì)隨之消耗殆盡。 客戶自身支付問(wèn)題 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生更多的是客戶自身方面的原因，有的客戶購(gòu)買(mǎi)了商品進(jìn)行加工，但是因?yàn)樽陨斫?jīng)營(yíng)原因無(wú)法再次銷(xiāo)售獲取利潤(rùn)，造成自身貨物堆積無(wú)法按要求完成付款。有的采購(gòu)商對(duì)供貨方提出的要求或者服務(wù)未能滿意也會(huì)出現(xiàn)故意拖欠款項(xiàng)現(xiàn)象，再 者有的采購(gòu)商因?yàn)槔娴尿?qū)使，故意推脫不按時(shí)完成付款，把購(gòu)貨款用來(lái)再投資或者再生產(chǎn)產(chǎn)生利益。 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析 缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 在如今社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)銷(xiāo)量的增長(zhǎng)，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，不但要在生產(chǎn)成本和價(jià)格上下功夫，而且還必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷(xiāo)，但是，某些企業(yè)在進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，缺乏對(duì)客戶的資信了解情況，從而產(chǎn)生銷(xiāo)售盲目性，缺乏對(duì)客戶信譽(yù)和償債能力的分析，未能掌握在該客戶在日常交易中是否按期如數(shù)償還貨款的有關(guān)情況，以及對(duì)客戶償債能力的分析，尤其是對(duì)客戶的資金實(shí)力，包括客戶的資產(chǎn)負(fù)債情況，資金運(yùn)用和盈利水平等缺乏分析，同時(shí)也缺乏對(duì)客戶提供的擔(dān)保者進(jìn)行分析在出現(xiàn)償債無(wú)力時(shí)，擔(dān)保者不能起到信用擔(dān)保的作用，也增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，所以在事先未對(duì)購(gòu)買(mǎi)方資信情況未作深入調(diào)查了解的情況下，盲目地采用賒銷(xiāo)手段去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，只重視高銷(xiāo)量和高利潤(rùn)，卻忽視了被客戶拖欠的應(yīng)收賬款能否按時(shí)收回的問(wèn)題，只會(huì)給企業(yè)帶來(lái)跟多的麻煩。 內(nèi)部管理機(jī)制不健全 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生也和企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制有關(guān)，企業(yè)應(yīng)收賬款管理上的不規(guī)范，缺乏有效的應(yīng)收賬款日常管理方法，有的企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)考核指標(biāo)不科學(xué)過(guò)分強(qiáng)調(diào)占有市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有份額，使應(yīng)收賬款大幅度上升，同時(shí)這部分應(yīng)收賬款往往很難收回，再者，有些企業(yè)理財(cái)人員素質(zhì)偏低，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄而缺乏應(yīng)收賬款的防范機(jī)制，企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)信用管理機(jī)構(gòu)和機(jī)制，疏于對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的真空，企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)管還包括賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)監(jiān)控不嚴(yán)，應(yīng)收賬款的賬齡分析不準(zhǔn)確，應(yīng)收賬款追討不力也增加了應(yīng)收賬款得逾期風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的控制，未能制定一套和自身企業(yè)具體情況相符合的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，導(dǎo)致發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)而束手無(wú)策，帶來(lái)不必要的壞賬損失。 銷(xiāo)售制度上存在缺陷 企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下一方面也是企業(yè)在銷(xiāo)售制度的制定上存在缺陷，有的企業(yè)過(guò)分強(qiáng)調(diào)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，片面追求高效益，在銷(xiāo)售人員考核制度的制定上采用高提成，高壓力的手段驅(qū)使銷(xiāo)售人員，銷(xiāo)售人員過(guò)多的去追求個(gè)人利益。如很多銷(xiāo)售員為提高自身的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，特別是企業(yè)在銷(xiāo)售考核上將銷(xiāo)售人員的薪酬與其銷(xiāo)售額掛