【文章內(nèi)容簡介】 后的風(fēng)險產(chǎn)生原因，并且提出風(fēng)險控制對策，創(chuàng)新相關(guān)的風(fēng)險管理方法，從而更好的為企業(yè)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)資金業(yè)務(wù)正常健康發(fā)展。第二章 應(yīng)收賬款風(fēng)險的概念及特點 為了開展對應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因及對策問題的研究，通過以下理論對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行闡述與分析。 應(yīng)收賬款風(fēng)險的概念 應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模是成正比的，企業(yè)的應(yīng)收賬款額越大，承受的風(fēng)險也就越大。所以，應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理對于每個企業(yè)都很重要，是企業(yè)經(jīng)營和管理的一項重要內(nèi)容。 應(yīng)收賬款風(fēng)險的特點賒銷手段的應(yīng)用必然導(dǎo)致應(yīng)收賬款的不斷增加，同時也會使得企業(yè)的資產(chǎn)負債率變高，一方面開始對企業(yè)的流動資金造成影響，企業(yè)資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債惡性循環(huán)的邊緣。應(yīng)收賬款風(fēng)險的特點有以下幾點：(1)現(xiàn)金清收率低，賒銷售額居高不下，企業(yè)的銷售和機會成本高。企業(yè)為了及時收回貨款，可能會大量的吸收承兌匯票。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10%，企業(yè)在遇到資金短缺的情況下，為及時變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。(2)應(yīng)收賬款回收難度大、地域廣、額度分散清收費用高。企業(yè)的應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營中，隨著時間的拖長，風(fēng)險也越來越大，收回的可能性越來也小，有的應(yīng)收賬款數(shù)額小但是地區(qū)遠，清收費用高，企業(yè)得不償失。(3)債務(wù)重組，以物抵債。企業(yè)應(yīng)收賬款的清收并不是每次都能順利結(jié)算，有的企業(yè)資金不足或者面臨破產(chǎn)，這就出現(xiàn)了以物抵債的結(jié)算方式，而貨物的流動性遠遠不如現(xiàn)金，企業(yè)一方面再以市場價抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價賠款銷售，這也造成了資金運轉(zhuǎn)不周，企業(yè)貼現(xiàn)成本增加，雖然獲得了生產(chǎn)所需要的資金，但是卻得不償失。(4)資金運轉(zhuǎn)遲緩，貼點換錢。而當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款余額累積不下，資金運轉(zhuǎn)不周的時候，為了求得生存，企業(yè)開始尋求其它的方法，為了減小損失會將應(yīng)收賬款以15%～25%的巨額損失換取現(xiàn)款，這就是所謂的“貼點”換錢。這種方法雖然暫時緩解了企業(yè)的壓力，但是也造成了嚴(yán)重的后果。第三章 應(yīng)收賬款風(fēng)險構(gòu)成分析 企業(yè)的應(yīng)收賬款隨著數(shù)額和賬齡的增加壞賬的風(fēng)險性也會提高，壞賬指企業(yè)銷售貨物后因為各種原因而無法收回的應(yīng)收賬款。壞賬的原因很多，一筆壞賬的發(fā)生不僅讓企業(yè)發(fā)生貨款上的虧損，還會影響企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)，壞賬意味著一連串的問題發(fā)生，例如；甲公司賒銷賣給乙公司一筆商品售價500萬，乙公司因債務(wù)危機倒閉，500萬無法收回，甲公司不僅無法實現(xiàn)利潤，還要損失生產(chǎn)價值500萬商品的生產(chǎn)成本，所以壞賬損失風(fēng)險的把控對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。 賒銷的營銷手段雖然有利于企業(yè)的競爭和資金運作，交易雙方也都是具有合同約束和法律保障，但是，市場經(jīng)濟具有不確定性，這種不確定性可能會使雙方約束打破，從而造成經(jīng)濟損失，例如，買家惡意欠款，或者破產(chǎn)，無力還款，如果買方?jīng)]有按照規(guī)定的時間按時還款，那么這筆交易對于賣方就會造成資金運轉(zhuǎn)的停滯，在銷售業(yè)務(wù)較多，賒銷手段運用頻繁的企業(yè)，應(yīng)收賬款數(shù)額大，在買方頻繁拖欠貨款的情況下就可能造成企業(yè)資金鏈斷裂，甚至影響企業(yè)的正常經(jīng)營。 企業(yè)經(jīng)營和管理成本風(fēng)險 由于應(yīng)收賬款在回收時間和回收數(shù)額上的不確定性，企業(yè)盲目運用賒銷手段往往會讓應(yīng)收賬款累積不下，而巨額應(yīng)收賬款也必將對企業(yè)產(chǎn)生許多不利影響。應(yīng)收賬款是企業(yè)通過賒銷而形成的，這也是企業(yè)為了提高市場競爭力和占有率而釆取的一種營銷手段。那么同時也決定了企業(yè)的應(yīng)收賬款是無法獲得利息補償，這一點和銀行貸款不一樣，銀行貸款是可以通過利息來補償?shù)模粚嶋H上就是企業(yè)無償把應(yīng)收賬款先借給買方，也可以是賣方提供的融資資產(chǎn)。但是應(yīng)收賬款不能收取利息，所以就導(dǎo)致賣方需要承擔(dān)一定的融資成本。而應(yīng)收賬款的賬期越久，壞賬比例就越高，賣方企業(yè)所承擔(dān)的融資成本就越大，越不利于企業(yè)的發(fā)展。 應(yīng)收賬款的大量增加，還增加了企業(yè)的機會成本，在資產(chǎn)負債表中，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，尤其在銷售企業(yè)中，應(yīng)收賬款的占的比重甚至更大，而應(yīng)收賬款是企業(yè)的應(yīng)收債務(wù)，雖屬于資產(chǎn)部分，但是并不能給企業(yè)當(dāng)期直接產(chǎn)出利潤，例如企業(yè)的1000萬應(yīng)收賬款一直擱置，那么企業(yè)可供選擇的投資就少了1000萬，如果這1000萬用來購買廠房和設(shè)備，這對企業(yè)的健康發(fā)展是不言而喻的。應(yīng)收賬款的數(shù)額越大對企業(yè)的發(fā)展阻礙就越大。 隨著企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，復(fù)雜度和清收難度也會增加，企業(yè)為了防范和管理應(yīng)收賬款風(fēng)險會采取諸多的手段去控制和管理應(yīng)收賬款，設(shè)立各項監(jiān)管部門，已經(jīng)應(yīng)收賬款清收人員清收過程中的清收花費，這對企業(yè)的人力物力和財力都是很大的消耗，應(yīng)收賬款的賬齡越久，額度越大，地域越分散，所耗用的費用也就也就越多。第四章 應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析 市場環(huán)境變幻 如今，市場經(jīng)濟日益激烈，企業(yè)的發(fā)展離不開銷量的增長，賒銷手段的運用對企業(yè)的市場占有份額和競爭力的提高有著不可或缺的影響，同時市場經(jīng)濟具有不確定性，市場環(huán)境風(fēng)云變幻市場的價格也是不斷變化，科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，市場上各種產(chǎn)品服務(wù)也不斷推陳出新，有的商品甚至每個小時的價格都不相同，這也給應(yīng)收賬款增加了風(fēng)險性，同時企業(yè)的迅速發(fā)展，和企業(yè)的破產(chǎn)倒閉，也是此起彼伏，也許今天剛賒銷給甲企業(yè)的商品，還沒等到應(yīng)收賬款的清算，甲企業(yè)已經(jīng)虧損倒閉，甚至有些企業(yè)為了追求銷量和市場的主導(dǎo)，盲目的追求賒銷手段，不去考慮應(yīng)收賬款清算難度，銷量上去了，成本都賺不回的局面。 信用機制不健全 我國市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，但是法律意識淡薄，信用保障體系不健全也是我國如今制約經(jīng)濟發(fā)展的難題，我國處于市場經(jīng)濟的初級階段，信用管理剛起步，我國目前進行信用管理的單位還主要限于銀行以及證券等金融機構(gòu)，企業(yè)方面也很少進行信用管理，雖然我國對于市場經(jīng)濟信用保障方面已經(jīng)有了相關(guān)立法，同時也在努力提高國民的法律意識和信譽觀念，但是在現(xiàn)實生活中，對信譽缺失的懲罰不足，以及經(jīng)濟違規(guī)申請制裁不足，也使得信譽缺失時常發(fā)生。一筆可以獲利的交易，買方拖欠貨款，應(yīng)收賬款的不斷清算回收中，利潤也會隨之消耗殆盡。 客戶自身支付問題 應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生更多的是客戶自身方面的原因，有的客戶購買了商品進行加工，但是因為自身經(jīng)營原因無法再次銷售獲取利潤，造成自身貨物堆積無法按要求完成付款。有的采購商對供貨方提出的要求或者服務(wù)未能滿意也會出現(xiàn)故意拖欠款項現(xiàn)象，再 者有的采購商因為利益的驅(qū)使，故意推脫不按時完成付款，把購貨款用來再投資或者再生產(chǎn)產(chǎn)生利益。 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析 缺乏風(fēng)險意識 在如今社會激烈的競爭機制下，企業(yè)的發(fā)展離不開銷量的增長，企業(yè)為了擴大市場份額，不但要在生產(chǎn)成本和價格上下功夫，而且還必須大量地運用商業(yè)信用進行促銷，但是，某些企業(yè)在進行賒銷時的風(fēng)險防范意識不強，缺乏對客戶的資信了解情況，從而產(chǎn)生銷售盲目性，缺乏對客戶信譽和償債能力的分析，未能掌握在該客戶在日常交易中是否按期如數(shù)償還貨款的有關(guān)情況，以及對客戶償債能力的分析，尤其是對客戶的資金實力，包括客戶的資產(chǎn)負債情況，資金運用和盈利水平等缺乏分析，同時也缺乏對客戶提供的擔(dān)保者進行分析在出現(xiàn)償債無力時，擔(dān)保者不能起到信用擔(dān)保的作用，也增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險，所以在事先未對購買方資信情況未作深入調(diào)查了解的情況下，盲目地采用賒銷手段去爭奪市場，只重視高銷量和高利潤，卻忽視了被客戶拖欠的應(yīng)收賬款能否按時收回的問題，只會給企業(yè)帶來跟多的麻煩。 內(nèi)部管理機制不健全 應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生也和企業(yè)內(nèi)部的管理機制有關(guān)，企業(yè)應(yīng)收賬款管理上的不規(guī)范，缺乏有效的應(yīng)收賬款日常管理方法，有的企業(yè)銷售業(yè)績考核指標(biāo)不科學(xué)過分強調(diào)占有市場，提高市場占有份額，使應(yīng)收賬款大幅度上升，同時這部分應(yīng)收賬款往往很難收回，再者，有些企業(yè)理財人員素質(zhì)偏低，風(fēng)險意識薄而缺乏應(yīng)收賬款的防范機制，企業(yè)沒有建立相應(yīng)信用管理機構(gòu)和機制，疏于對應(yīng)收賬款進行風(fēng)險監(jiān)管造成應(yīng)收賬款風(fēng)險管理責(zé)任的真空，企業(yè)缺乏對應(yīng)收賬款的監(jiān)管還包括賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時監(jiān)控不嚴(yán)，應(yīng)收賬款的賬齡分析不準(zhǔn)確，應(yīng)收賬款追討不力也增加了應(yīng)收賬款得逾期風(fēng)險，同時企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款預(yù)防風(fēng)險的控制，未能制定一套和自身企業(yè)具體情況相符合的風(fēng)險控制制度，導(dǎo)致發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險時而束手無策，帶來不必要的壞賬損失。 銷售制度上存在缺陷 企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下一方面也是企業(yè)在銷售制度的制定上存在缺陷，有的企業(yè)過分強調(diào)銷售業(yè)績，片面追求高效益，在銷售人員考核制度的制定上采用高提成，高壓力的手段驅(qū)使銷售人員，銷售人員過多的去追求個人利益。如很多銷售員為提高自身的銷售業(yè)績，特別是企業(yè)在銷售考核上將銷售人員的薪酬與其銷售額掛