借鑒國外經驗治理我國稅收流失(編輯修改稿)
2025-07-19 01:02 本頁面
【文章內容簡介】 （3）各地區(qū)，各部門不得超越權限擅自制訂、解釋稅收政策，不得越權減稅免稅和隨意批準緩稅。（4）認真開展稅收執(zhí)法檢查，加強執(zhí)法監(jiān)察，提高執(zhí)法人員的法制觀念和執(zhí)法剛性，切實整頓稅收秩序。（5）集中力量查處一批大案要案，加大對稅收犯罪行為的懲罰力度，使偷騙稅等違法行為所付出的代價遠遠大于依法納稅的付出，決不姑息養(yǎng)奸?！ 。ǘ┮酝晟苾?yōu)化稅制為基礎，優(yōu)化稅種結構 1994年稅制改革進一步確立了我國現(xiàn)行以流轉稅和所得稅并重的雙主體稅制結構，基本上適應了社會主義市場經濟的要求，取得了初步的成效。但從宏觀情況看，流轉稅和所得稅這兩個主體在結構上是嚴重失調的，流轉稅比重過高，目前已達到稅收總收入的70%以上，而所得稅所占比重則相對較低，僅有16%左右，其他財產稅等輔助稅種也未調整到相應位置。按照優(yōu)化稅制理論的要求，我國稅種結構的優(yōu)化，具體可從以下幾個方面進行： 。主體稅種的選擇是稅制結構建設的關鍵所在。就我國目前社會發(fā)展和經濟發(fā)展狀況來看，我國仍應堅持流轉稅和所得稅并重的雙主體稅制結構。在進一步完善、優(yōu)化增值稅制的同時，通過完善、優(yōu)化所得稅制、加強所得稅的征管和稽查等措施，逐步實現(xiàn)所得稅收入的增長速度高于流轉稅增長速度，通過增量的安排來提高所得稅的比重，從而將我國稅制建設成為真正意義上的雙主體稅制?！ ＃?）擴大征管范圍，拓寬稅基。按增值稅普遍征收的原則，目前征收營業(yè)稅的所有勞務和無形資產及不動產應逐步納入增值稅的征稅范圍。（2）積極、穩(wěn)妥地推進增值稅的轉型。由于增值稅是我國的一個主體稅種，因此在充分發(fā)揮其組織財政收入職能作用的同時，應更多地考慮其調節(jié)經濟的職能作用。通過推進“生產型增值稅”轉為“消費型增值稅”的改革，可以促進我國經濟增長中的結構調整，強化稅收調節(jié)經濟的作用。（3）完善增值稅稅收優(yōu)惠總政策，縮小其減免稅范圍。當前，我國的一些增值稅的減免稅政策造成抵扣鏈條在某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)中斷，導致后續(xù)企業(yè)稅負升高，由此形成欠稅難以入庫。因此，應該進一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，最大限度地縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。（4）進一步規(guī)范專用發(fā)票的管理。將涉及扣除稅額的有關憑證納入專用發(fā)票的管理范圍，即把已具有專用發(fā)票性質的運輸發(fā)票、購進農產品的收購憑證、回收廢舊物資的收購憑證在全國范圍內統(tǒng)一起來，包括格式要求、印刷規(guī)定、填制使用、保管等等要像增值稅專用發(fā)票一樣統(tǒng)一起來，并納入專用發(fā)票計算機交叉稽核的范圍?！ ?。統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅勢在必行。具體操作中應注意以下問題：（1）納稅人的界定。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅應實行法人所得稅，按法人歸屬確定納稅人。（2）稅率的確定。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅的稅率設計應遵循鼓勵內外資企業(yè)平等競爭、與國際慣例接軌和保持稅率相對穩(wěn)定的原則。鑒于此，統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率應以30%左右為宜。（3）稅基的確定。合并后的企業(yè)所得稅稅制應堅持由稅法來規(guī)范應納稅所得額扣除項目的范圍和標準，至少主要的項目和標準應當這樣做，如工資扣除、捐贈的扣除等應由稅法來進行規(guī)范。（4）稅收優(yōu)惠政策的處理。應堅持內、外資企業(yè)的優(yōu)惠政策保持一致，不能搞成“一稅兩制”；應堅持盡可能減少優(yōu)惠政策的原則，給企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的外部環(huán)境；應堅持優(yōu)惠政策以產業(yè)性政策為主、以區(qū)域性政策為輔的原則；要進一步改進優(yōu)惠方式，加強監(jiān)督管理，使執(zhí)行結果最大程度地接近優(yōu)惠政策的最初目標。 。（1）實行分類與綜合相結合的個人所得稅制。吸收分類制與綜合制的優(yōu)點，即源泉預繳，年終匯算清繳，把源泉課征與自行申報結合起來，對個人以勞動收入為主的項目實行綜合征收，統(tǒng)一費用扣除標準，統(tǒng)一稅率；對個人一些資本性收入項目實行分類征收，并采用不同稅率。（2）加大對高收入群體的調節(jié)力度。當前，我國相當一部分高收入者偷逃稅時有發(fā)生，稅收流失較嚴重，國家應通過完善稅制，強化累進征收力度，充分發(fā)揮個人所得稅對高收入者的調節(jié)作用。（3）改革生計費用扣除。改革個人所得稅的生計費用扣除，應先采取分檔次定額扣除辦法，按贍養(yǎng)人口將主要扣除項目分成幾種類型，定額扣除，同時應在全國范圍內統(tǒng)一費用扣除標準，以調節(jié)各地區(qū)間個人收入的差距。（4）進一步擴大個人所得稅的征稅范圍。經濟的不斷發(fā)展，使得個人收入類型日益增多，國家應及時通過補充法律法規(guī)或法律法規(guī)的補充解釋將其納入征稅范圍，同時對一些已免稅的項目也應根據(jù)形勢的變化進行修訂?！ ＃?）適當縮小營業(yè)稅的征稅范圍，為增值稅擴大征稅范圍創(chuàng)造條件。擴大消費稅的征稅范圍，一方面應將一些高檔滋補、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費行為列
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