【文章內(nèi)容簡介】 ，對現(xiàn)金流量表進(jìn)行了具體規(guī)定。這項(xiàng)規(guī)定從1977年開始并不斷的被修訂，最終于1994年1月1日施行。這一規(guī)定彌補(bǔ)了現(xiàn)金流量表原有的漏洞，并替代了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的形式”這一項(xiàng)內(nèi)容。現(xiàn)金流量表能直觀的展示企業(yè)現(xiàn)金流方面的狀況，并可對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展做出展望。一些中小企業(yè)也可針對現(xiàn)金流量表對企業(yè)狀況得出一個(gè)結(jié)論。人們對現(xiàn)金流量表認(rèn)識的不斷加深，表明現(xiàn)金流量表對企業(yè)價(jià)值分析越發(fā)重要。2 現(xiàn)金流量表提供的信息的應(yīng)用現(xiàn)金流量表提供的信息可用于多方面。第一，財(cái)務(wù)報(bào)表是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的財(cái)務(wù)制度和獨(dú)立性原則下編制的。在這種情況下，現(xiàn)金流量的產(chǎn)生受制度和公司的其他事項(xiàng)的影響是公認(rèn)的，而不是當(dāng)現(xiàn)金或現(xiàn)金狀況發(fā)生變動(dòng)時(shí)，并不是只是為了滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)信息使用者的滿意。第二，是體現(xiàn)在損益表中的運(yùn)營的結(jié)果，受一系列會(huì)計(jì)項(xiàng)目的影響，比如應(yīng)付款系統(tǒng)，即損益表并不能反映公司的這真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。現(xiàn)金流量表在表現(xiàn)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況上扮演重要的角色，因?yàn)樗懦藢ν粋€(gè)項(xiàng)目運(yùn)用的各種不同會(huì)計(jì)處理方法，并考慮在那些計(jì)入損益表中、但并沒有創(chuàng)造現(xiàn)金收入或支出的收入和費(fèi)用等。另一方面值得提起的是，非流動(dòng)資產(chǎn)使現(xiàn)金流量表的分析成為很重要的分析方法。企業(yè)現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)狀況的分析包括，從最簡單的視角，比較來自損益表的收入和費(fèi)用，并獨(dú)立地分析現(xiàn)金收入和現(xiàn)金費(fèi)用支出狀況。損益表只考慮到收益，而并沒有考慮到現(xiàn)金的償債能力。盈利能力和償債能力是描述企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表兩個(gè)很直接的渠道。一項(xiàng)重要的盈利能力可以指出了收入和費(fèi)用之間的不同，以確保支付費(fèi)用的投資資本。但是收入并非總是利潤和費(fèi)用的匯聚。另一方面，一定的利潤并不代表收入或貸款和不確定支付的費(fèi)用或投資的差額。根據(jù)定義，一個(gè)充分或不足的償債能力并等同于一個(gè)顯著或不良的盈利能力。一個(gè)負(fù)的利潤表示公司的收入不足已支付發(fā)生的費(fèi)用，并且其差額未能完全支付其投資成本。這樣長期下去，如果企業(yè)沒有其他利潤，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)缺乏償債能力。在一個(gè)短、中期間，通過度獲利能力和盈利能力分析可以感知企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)。因此，快速增長的固定資產(chǎn)的投資，造成融資的運(yùn)行周期變長，并降低了流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，最終導(dǎo)致本來獲利的公司面對現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的困境。相反，獲利較少的公司，在缺乏投資或企業(yè)價(jià)值呈現(xiàn)遞減趨勢的狀況下，反而能夠保持令人滿意的償債能力。以此，取決于公司盈利能力和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的公司的流動(dòng)性成為債權(quán)人的關(guān)注點(diǎn)。利潤收入和費(fèi)用的支付能力之間的區(qū)別是現(xiàn)金流的代表和連接盈利能力和償債能力的關(guān)鍵。通過對公司盈利能力和支付能力的調(diào)查，現(xiàn)金流量表使公司認(rèn)識了歷史現(xiàn)金流量，并提供了短期內(nèi)未來現(xiàn)金流量的預(yù)測。現(xiàn)金流量信息被財(cái)務(wù)信息使用者認(rèn)為是最簡單、最客觀的展示了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息來源?，F(xiàn)金流量信息也可反映了一些新的模式下企業(yè)價(jià)值分析的本質(zhì)。最后，即使除了以上提到過的情況，現(xiàn)金流量表仍可提供公司一系列已通過其他財(cái)務(wù)報(bào)表分析了的靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況之外的額外的很多信息。例如，從公司凈資產(chǎn)的變化，并從資產(chǎn)負(fù)債表角度，對企業(yè)進(jìn)行靜態(tài)分析。現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)凈資產(chǎn)動(dòng)態(tài)的變化，并使其在企業(yè)運(yùn)營過程中的收入和支出中分別反映。所以資產(chǎn)負(fù)債表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的構(gòu)成成為被分析的行列。這樣的分析主要是用于反映用于償還的融資費(fèi)用?，F(xiàn)金流量表還提供了與來自股東、債權(quán)人的外部資本相關(guān)的利潤和費(fèi)用的支付，及其股利和利息的支付。通過分析，我們可以了解到公司盈利能力和現(xiàn)金流之間的關(guān)系可以影響公司某一時(shí)期的營業(yè)額和利潤。3 現(xiàn)金流量的測定和編制方法現(xiàn)金流量表描述了在某一會(huì)計(jì)期間，經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)確定現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的狀況?，F(xiàn)金流量項(xiàng)目是根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流、投資活動(dòng)現(xiàn)金流和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流的產(chǎn)生和支出來劃分的。在國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（ISA）中提出，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量是表現(xiàn)公司財(cái)務(wù)業(yè)績的關(guān)鍵。經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流是不包括外部融資，保持公司生產(chǎn)能力，獲取新的更大的投資、獎(jiǎng)勵(lì)和償還貸款利息重要項(xiàng)目?，F(xiàn)金流量表可將運(yùn)營結(jié)果轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金收支的狀態(tài)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生于加大投資和減少投資、資金成本以及投資活動(dòng)過程中產(chǎn)生的赤字或不足?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映了與公司外部資金相關(guān)的收入和支出情況，尤其是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金不足以支付經(jīng)營和投資活動(dòng)，以及償還銀行利息和股東股利所需資金時(shí)。現(xiàn)金活動(dòng)分項(xiàng)列示的優(yōu)勢在于，它進(jìn)一步解釋了公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)，并通過分析每部分的資金平衡狀態(tài)及每項(xiàng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，進(jìn)而了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的具體原因。同時(shí)，現(xiàn)金活動(dòng)分項(xiàng)列示強(qiáng)調(diào)了，來自運(yùn)用因素分析法在不同時(shí)期產(chǎn)生最高現(xiàn)金流的經(jīng)營活動(dòng)及有現(xiàn)金結(jié)余的投資活動(dòng)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物?？偟默F(xiàn)金流量是根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的直接法和間接法來確定的。直接法是直接陳列現(xiàn)金收入和支出的信息。根據(jù)這種方法，對于經(jīng)營、籌資、投資這三種活動(dòng)的現(xiàn)金流量被認(rèn)為是與公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的交易或事項(xiàng)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入和支出等同的。直接法深受投資者的偏愛，因?yàn)樗菍ΜF(xiàn)金流預(yù)測的起點(diǎn)，進(jìn)而判斷公司的未來價(jià)值。據(jù)專家說，間接法更容易應(yīng)用和受公司外部人青睞，因?yàn)殚g接法可以使公司財(cái)務(wù)報(bào)表外部使用者更清楚的了解公司資產(chǎn)的流動(dòng)性和償付能力。也正因如此，公司內(nèi)部管理者往往不想采用間接法來編制現(xiàn)金流量表。間接法以利潤表上的凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易，過去或者未來經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對凈收益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。以損益表為出發(fā)點(diǎn)來列示企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量情況。損益表直接體現(xiàn)了連接籌資和投資活動(dòng)的收入和支出項(xiàng)目。因此采用間接法，我們就可以調(diào)整和計(jì)算籌資和投資活動(dòng)的收入和支出。15原文：The summarize of cash flow statementRistea M., Lungu C. I., Jianu I.,IAS 1—Presentation of Financial to understanding and application of international accounting standard,CECCAR Publisher,Bucharest,2004,P731. IntroductionFinancial reports aim at assuring an efficient dialogue between the entity and the external operators interested in having realistic estimations on the growing perspectives of the entity and, equally, on its sustainability. In spite of the fact that the profit and loss account, as a ponent of the cashflow statement financial report, provides a dynamic image on an entity39。s activity, it nevertheless does not offer a clear vision on the financial flows that modify its financial structure and its cash flow. Out of the information officially issued by a certain entity, only that providing financiallysignificant data is selected, once it expresses nonconventional realities on the cash resources necessary for supporting an efficient investment policy and for remunerating the invested capitals, or that referring to the external contributions of capital assuring financial balance.Within such a context, to evaluate a pany39。s capacity of generating cash flow and cashflow equivalents, the users of financial situations analyze the cashflow statement – an expression of the cash and pay operations performed by an entity, and not only the hypothetical dimension of its performances, determined by the conventions of the obligation accountancy. The cashflow statement is conceived so that to offer a most pregnant image of the inputs and outputs of the availabilities afferent to the main categories of activities developed by a pany (exploitation, investment and financing activities) and to justify the treasury39。s balance at the end of the financial exercise. Otherwise, the cash flow statement explains the pany performances in generating cash.The IASB has developed, at the international level, the IAS 7 norm “The cashflow statements”. This norm renders void and replaces IAS 7 “The situation of changes in the financial position” from 1977 and has been revised in time, its last variant being applied on January 1st, 1994. The other entities, considered small and intermediate, can optionally conclude such a document. The obligation imposed to some panies to develop The CashFlow Statement emphasizes the increasing importance of this statement in evaluating the pany’s performances.2. The Informational Application of CashFlow StatementsDrawing a Cash Flow statement has several reasons.First, the financial statements are concluded according to the mitment accounting and based on the principle of exercise independence. In these circumstances, the effects of the agreements and of other events from the pany are acknowledged when they are produced and not while the cash and cash considerations are cashed or paid by the pany, an aspect that does not always satisfy the necessities of the financialaccounting informa