【文章內(nèi)容簡介】 師進行監(jiān)盤。盤點和監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的步驟和方法主要有：(1)制定監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間。對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。在進行現(xiàn)金盤點前，應由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。必要時可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。(2)審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對；一方面檢查庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與庫存現(xiàn)金日記帳日期是否相符或接近。 (3)由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余。(4)盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時由注冊會計師編制“庫存現(xiàn)金盤點表”（格式參見表172），分幣種、面值列示盤點金額。(5)資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。(6)將盤點金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或適當調(diào)整。(7)若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證、應在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明或做出必要的調(diào)整。3．抽查大額庫存現(xiàn)金收支。注冊會計師應檢查大額現(xiàn)金收支的原始憑證是否齊全、原始憑證是否完整、有無授權(quán)批準、記帳憑證和對原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。4．檢查現(xiàn)金收支的正確截止。被審計單位資產(chǎn)負債表的貨幣項目中的庫存現(xiàn)金數(shù)額，應以結(jié)賬日實有數(shù)額為。因此，注冊會計師必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注冊會計師可考慮對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項，是否應考慮提出調(diào)整建議。5．檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合規(guī)定，是否與上年度一致。6．檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目中反映，注冊會計師應在實施上述審計程序后，確定庫存現(xiàn)金賬戶的期末余額是否恰當，進而確定庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 表172 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： 財務(wù)報表截止日/期間： 復核： 日期： 檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫存余額①1000元張金額張金額張金額盤點日未記賬傳票收入金額②500元盤點日未記賬傳票支出金額③盤點日賬面應有金額④=①+②③=23100元盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額⑤50元盤點日應有與實有差異⑥=④⑤10元差異原因分析白條抵庫（張）5元2元1元合計追溯調(diào)整報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額報表日庫存現(xiàn)金應有余額報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額本位幣合計出納員： 會計主管人員： 監(jiān)盤人： 檢查日期： 審計說明：第三節(jié) 銀行存款審計一、審計目標銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的企業(yè)都必須在當?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進行結(jié)算。銀行存款的審計目標一般應包括：1．確定被審計單位資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的銀行存款在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有或控制。2．確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏。3．確定銀行存款余額是否正確。4．確定銀行存款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報。二、銀行存款內(nèi)部控制南痢試(一)銀行存款內(nèi)部控制概述一般而言，一個良好的銀行存款的內(nèi)部控制同現(xiàn)金的內(nèi)部控制一樣。也應達到以下幾點： 1．銀行存款收支與記賬的崗位分離。 2．銀行存款收支要有合理、合法的憑據(jù)。 3．全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。4．按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相相符。5．加強對銀行存款收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。按照我國現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用票。因此，企業(yè)應建立相應的支票申領(lǐng)制度，明確申領(lǐng)范圍、申領(lǐng)批準及支票簽發(fā)、支票報銷等。對于支票報銷和現(xiàn)金報銷，企業(yè)應建立報銷制度。報銷人員報銷時應當有正常的報批手續(xù)、適當?shù)母犊顟{據(jù)有關(guān)采購支出還應具有驗收手續(xù)。會計部門應對報銷單據(jù)加以審核，出納員見到加蓋核準戤記的支出憑據(jù)后方可付款。付款記錄應及時登記入賬，相關(guān)憑證應按順序或內(nèi)容編制會計記錄的附件。(二)銀行存款的控制測試1．了解銀行存款的內(nèi)部控制。注冊會計師對銀行存款內(nèi)部控制的了解一般與了解現(xiàn)金的內(nèi)部控制同時進行。注冊會計師應當注意的內(nèi)容包括：(1)銀行存款的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理。(2)銀行賬戶是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況。(3)是否存在出租、出借銀行賬戶的情況。(4)出納與會計的職責是否嚴格分離。(5)是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。2．檢查銀行存款收款憑證。注冊會計師應選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查：(1)核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符。(2)核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確。(3)核對收款憑證與銀行對賬單是否相符。(4)核對收款憑證與應收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否相符。(5)核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致等等。 3．檢查銀行存款付款憑證。為測試銀行存款付款內(nèi)部控制，注冊會計師應選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查：(1)檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定。(2)核對銀行存款日記賬的付出金額是否正確。(3)核對付款憑證與銀行對賬單是否相符。(4)核對付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致。(5)核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符等等。4．抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對。注冊會計師應抽取一定期間的銀行存款日記賬，檢查其有無計算錯誤，并與銀行存款總分類賬核對。5．抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復核。為證實銀行存款記錄的正確性，注冊會計師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。6．檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致。對于有外幣銀行存款的被審計單位。注冊會計師應檢查外幣銀行存款日記賬及“財務(wù)費用”、“在建工程”等賬戶的記錄，確定有關(guān)外幣銀行存款的增減變動是否采用交易發(fā)生日的即期匯牢將外幣金額折算為記賬本位幣金額，或者采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣，選擇采用匯率的方法前后各期是否一致；檢查企業(yè)的外幣銀行存款的余額是否采用期末即期匯率折算為記賬本位幣金額；折算差額的會計處理是否正確。7．評價銀行存款的內(nèi)部控制。注冊會計師在完成上述程序之后，即可對銀行存款的內(nèi)部控制進行評價。評價時，注冊會計師應首先確定銀行存款內(nèi)部控制可信賴的程度以及存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺點。然后據(jù)以確定在銀行存款實質(zhì)性程序中對哪些環(huán)節(jié)可以適當減少