【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 6 000元，銀行 已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通 知，尚未記賬。 三、銀行存款的清查 根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”， 如表 22所示。 三、銀行存款的清查 表 22 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20 年 12月 31日 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 企業(yè)銀行存款日記賬 余額 加：銀行已收、 企業(yè)未收款 減：銀行已付、 企業(yè)未付款 215 312 89 500 6 000 銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收、 銀行未收款 減：企業(yè)已付、 銀行未付款 281 262 23 400 5 850 調(diào)節(jié)后的存款余額 298 812 調(diào)節(jié)后的存款余額 298 812 三、銀行存款的清查 其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的概念和內(nèi)容 其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行 存款以外的各種貨幣 資金（見(jiàn)圖 221）。 圖 221 其他貨幣資金的內(nèi)容 二、其他貨幣資金的核算 為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減 變動(dòng)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬 戶進(jìn)行核算。 賬戶名稱：其他貨幣資金 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類 賬戶的內(nèi)容：用業(yè)反映和監(jiān)督其他貨 幣資金的增減變動(dòng)情況； 明細(xì)賬的設(shè)置：按其他貨幣資金的種 類開設(shè)。 賬戶的結(jié)構(gòu)（見(jiàn)圖 222）。 二、其他貨幣資金的核算 圖 222 賬戶的結(jié)構(gòu) 例 26 華盛有限責(zé)任公司 20 年 12月份發(fā) 生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 12月 3日，公司填寫匯款委托書，委托 銀行將款項(xiàng) 20 000 元匯往采購(gòu)地開立專戶。根 據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金 — 外埠存款 20 000 貸：銀行存款 20220 二、其他貨幣資金的核算 （ 2） 12月 3日，收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位 發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，注明采購(gòu)材料價(jià)款 16000元，增值稅 2720元。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 16000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2720 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 18720 （ 3） 12月 12日，采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng) 1280 元，根據(jù)銀行收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 1280 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 1280 二、其他貨幣資金的核算 例 27 華盛有限責(zé)任公司 20 年 12月份發(fā) 生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 12月 9日，公司委托銀行辦理 30 000元 銀行匯票，填寫“ 銀行匯票申請(qǐng)書 ”、將款項(xiàng)交 存銀行，取得銀行匯票，根據(jù)銀行蓋章退回的 申請(qǐng)書存根聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金 — 銀行匯票存款 30 000 貸：銀行存款 30 000 二、其他貨幣資金的核算 （ 2） 12月 11日，公司持銀行匯票購(gòu)貨、收到有關(guān) 發(fā)票賬單時(shí)，注明采購(gòu)材料價(jià)款 25 000 元，增值稅 4250元。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購(gòu) 25 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 250 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 29 250 （ 3） 12月 28日，采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng) 750元，根 據(jù)銀行的多余款項(xiàng)收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 750 貸：其他貨幣資金 — 銀行匯票存款 750 二、其他貨幣資金的核算 【 案例討論 】 貨幣資金業(yè)務(wù)的處理 星海公司出納員小王剛參加工作不久，對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新。 第一件事是在 2022年 6月 8日和 10日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例行的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 50元和現(xiàn)金溢余 20元的情況，對(duì)此他經(jīng)過(guò)反復(fù)思考也弄不明白原因。為了保全自己的面子和息事寧人，同時(shí)又考慮到兩次賬實(shí)不符的金額又很小，他決定采取下列辦法進(jìn)行處理：現(xiàn)金短缺 50元。自掏腰包補(bǔ)齊；現(xiàn)金溢余 20元，暫時(shí)收起。 第二件事是星海公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有額心中無(wú)數(shù)，甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下小王的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對(duì)賬單中企業(yè)的未達(dá)賬款項(xiàng)來(lái)確定公司銀行存款的實(shí)有數(shù)，而且每次做完此項(xiàng)工作以后，小王就立即將這些未入賬的款項(xiàng)登記入帳。 1．小王對(duì)上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理是否正確？為什么？ 2．說(shuō)出你對(duì)這兩件事情的處理辦法。 第二節(jié) 支付結(jié)算 一 、支付結(jié)算紀(jì)律和原則 結(jié)算紀(jì)律 單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保障的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。 2．結(jié)算原則 《 支付結(jié)算辦法 》 規(guī)定了單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守的原則：恪守信用，履約付款，誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配，銀行不墊款。 二、支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和一般 程序 支票的定義 支票是 出票人 簽發(fā) 的，委托辦理支票存款 業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給 收 款人或者持票人 的票據(jù)。 支票的適用范圍 單位和個(gè)人在 同一票據(jù)交換區(qū)域 的各種款 項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。 （一）支票 支票的種類（見(jiàn)圖 210）。 （一）支票 圖 210 支票的種類 用于提取現(xiàn)金 用于轉(zhuǎn)賬 既可提現(xiàn)，也可轉(zhuǎn)賬 支票的有關(guān)規(guī)定（見(jiàn)圖 211）。 （一）支票