【文章內(nèi)容簡介】 ?如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑? 借 :其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ 個(gè)人）或庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ?屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑? 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ?屬于無法查明的其他原因 ,根據(jù)管理權(quán)限 ,經(jīng)批準(zhǔn)后處理： 借：管理費(fèi)用 —— 現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 36 現(xiàn)金清查 ?如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸 :其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)付現(xiàn)金溢余 ( 個(gè)人或單位 ) ?屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余 ?【 例 】 37 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款 90 借：現(xiàn)金 90 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 90 經(jīng)反復(fù)核查，仍無法查明長款 90元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 90 貸：營業(yè)外收入 90 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查明具體原因的現(xiàn)金短款 40 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 40 貸：現(xiàn)金 40 經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償，向出納人員 借：其他應(yīng)收款 —— 出納員 40 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 40 38 39 例 2：?？倒驹诂F(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余 120元。 借：現(xiàn)金 120 貸 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 ? 經(jīng)查明，溢余現(xiàn)金其中 100元為未支付款項(xiàng)，20元無法查明。 借 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 貸 : 其他應(yīng)付款 100 營業(yè)外收入 20 六、銀行存款收付與核對(duì) (一 )銀行存款收付 (二 )銀行存款核對(duì) 40 (一 )銀行存款收付 【 例 】 根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì) (1)企業(yè)銷售產(chǎn)品 ,銷售收入 2 000元，增值稅 340元，共計(jì) 2 340元，收到支票存入銀行 。 借：銀行存款 2 340 貸：營業(yè)收入 2 000 應(yīng)交稅費(fèi) 340 (2)企業(yè)預(yù)收銷貨款 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：預(yù)收賬款 4 000 (3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款 5 850 借：銀行存款 5 850 貸：應(yīng)收賬款 5 850 (4)購進(jìn)原材料 8 000元，支付進(jìn)項(xiàng)稅 1 360元，貨款共計(jì) 9 360 借：原材料 8 000 應(yīng)交稅費(fèi) 1 360 貸：銀行存款 9 360 (5)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi) 300 借：銷售費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300 (6)從銀行提取現(xiàn)金 4 700 借：庫存現(xiàn)金 4 700 貸：銀行存款 4 700 41 銀行存款核對(duì) ? 銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符原因： ? 計(jì)算錯(cuò)誤 ? 記賬錯(cuò)漏 ? 未達(dá)賬項(xiàng) ? 計(jì)算錯(cuò)誤： 是企業(yè)或銀行對(duì)銀行存款結(jié)存額的計(jì)算發(fā)生運(yùn)算錯(cuò)誤； ? 記賬錯(cuò)漏： 是指企業(yè)或銀行對(duì)存款的收入 、 支出的錯(cuò)記或漏記； ? 未達(dá)賬項(xiàng)： 是指銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù) ， 因記賬 時(shí)間不同 ， 而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬 ， 另一方尚未入賬的款項(xiàng) 。 42 未達(dá)賬項(xiàng)四種情況： 1 2 3 4 43 “補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法 ? 基本原理： 假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。其 編制方法 是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。 ? 公式表示如下： 銀行存款日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng) 銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng) = 銀行對(duì)賬單余額 +企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng) 企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng) 44 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 45 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收， 企業(yè)未收 加：企業(yè)已收， 銀行未收 減：銀行已付， 企業(yè)未付 減：企業(yè)已付， 銀行未付 調(diào)整后余額 調(diào)整后余額 銀行存款核對(duì) 【 例 】 企業(yè)開戶銀行對(duì)賬單，余額為 180917元，銀行存款日記賬余額 165 049元。經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)。 (1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：送存銀行的萬達(dá)公司支票一張，金額為 5 000元。 (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票 (號(hào)碼 4720)，金額為 4 0 00元。 (3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款 (委托號(hào)碼 971204)，金額為 16 93 6 (4)銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi) 68元。 ? 要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 46 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下 47 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 銀行存款日記賬余額 165 049 銀行對(duì)賬單余額 180 917 加 ：銀行已收入賬 、 企業(yè) 加：企業(yè)已收入賬 、 銀行尚未入賬款項(xiàng) 委托收款 (971204號(hào) ) 16 936 萬達(dá)公司支票 5 000 減 ：銀行已付出賬 、 企業(yè)尚未出賬款項(xiàng) 減：企業(yè)已付出賬 、 銀行尚未出賬款項(xiàng) 銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi) 68 轉(zhuǎn)賬支票 （ 4720號(hào) ） 4 000 調(diào)節(jié)后余額 181 917 調(diào)節(jié)后余額 181 917 七、 其他貨幣資金 ? 含義 ? 除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金， ? 包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡、信用證保證金存款和存出投資款等 ? 核算